高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)答案大題

1、五、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題（高級(jí)）20X7年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并。B公司在20X7年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資料、負(fù)債情況如表22所示。編制單位：B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司，合并前其共同的母公司為甲公司。該項(xiàng)目合并中參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為甲公司最終控制，為同一控制下的企業(yè)合并。自20X7年6月30日開(kāi)始，A公司能夠?qū)公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即為合并日。假定A公司與B公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。要求：編制A公司對(duì)該項(xiàng)目合并的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司對(duì)該項(xiàng)目合并應(yīng)進(jìn)行如

2、下的會(huì)計(jì)處理：借：貨幣資金 3000000 應(yīng)收賬款 11000000 存 貨 1600000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 12800000 固定資產(chǎn) 18000000 無(wú)形資產(chǎn) 3000000 貸：短期借款 12000000 應(yīng)付賬款 2000000其他負(fù)債 1800000股本 15000000資本公積 18600000甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司。20X8年6月30日，甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為對(duì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為5200元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況

3、如表23所示。要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司對(duì)該項(xiàng)吸收合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理： 借：貨幣資金 6000000 應(yīng)收賬款 16000000 存貨 2000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 25000000 固定資產(chǎn) 30000000 無(wú)形資產(chǎn) 5000000 貸：短期借款 24000000 應(yīng)付賬款 6000000 固定資產(chǎn) 52000000資本公積 2000000甲、乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司。20X8年1月1日甲公司以400000元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，甲公司還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢(xún)費(fèi)用等與購(gòu)買(mǎi)成本有關(guān)的支出共計(jì)20000元。20X8年1月1日為合并日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表

4、項(xiàng)目中的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如表24所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：乙公司20X8年1月1日單位：元要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 借：流動(dòng)資產(chǎn) 160000 固定資產(chǎn) 250000 無(wú)形資產(chǎn) 75000 商譽(yù) 35000 貸：銀行存款 420000 負(fù)債 1000006、A公司為B公司的母公司，擁有其60的股權(quán)。20X7年6月30日，A公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。A公司直線(xiàn)法折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 要求：編制20X7年末和20X8年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分

5、錄。（1）20X7年末抵消分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入4000000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400÷4X6/12=50（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸：管理費(fèi)用 500000 （2）20X8年末抵消分錄：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消： 借：未分配利潤(rùn)年初 4000000 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000將20X7年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸:未分配利潤(rùn)年初 500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予

6、以抵消：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1000000 貸：管理費(fèi)用 10000005、20X8年7月31日乙公司以銀行存款1100萬(wàn)元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如表31所示（合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）。要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄 （2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄解：（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000000 貸：銀行存款 11000000 （2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消。其中： 合并商譽(yù)企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額11000000-（126

7、00000*80）920000（元）少數(shù)股東權(quán)益12600000*202520000（元）應(yīng)編制的抵消分錄 借：固定資產(chǎn) 1000000 股本 5000000 資本公積 2000000 盈余公積 1600000 未分配利潤(rùn) 3000000 商譽(yù) 920000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000000 少數(shù)股東權(quán)益 25200006、A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩空子公司。A公司于20X8年5月10日自甲公司處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格斷續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了1000萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)。假定A，B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日

8、，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如表32所示。 A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成 單位：元項(xiàng)目A公司 B公司股本70001000資本公積2000350盈余公積1500650未分配利潤(rùn)35001500合計(jì)140003500要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的財(cái)務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。 （1）A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000 貸：股本 10000000資本公積股本溢價(jià) 25000000進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B

9、公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元（2000+2500），假定其中資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。 （2）在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄 借：資本公積 21500000 貸：盈余公積 6500000 未分配利潤(rùn) 15000000（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄 借：股本 10000000 資本公積 3500000 盈余公積 6500000 未分配利潤(rùn) 15000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350000002、甲公司于20X7年年初通過(guò)收網(wǎng)線(xiàn)股權(quán)成為乙公司的母公司。20X7年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元；20X8年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元。甲公司壞

10、賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4。 要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。解：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 40000 貸：未分配利潤(rùn)年初 40000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵消時(shí)：借：應(yīng)付賬款 50000 貸：應(yīng)收賬款 500000將本期沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200002、資料：某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)20X7年12月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下（期末匯率為1：7。4）：應(yīng)收賬款 10萬(wàn)美元應(yīng)付賬款 5萬(wàn)美元 銀行存款 20萬(wàn)美元該企業(yè)20X8年1月份發(fā)生如

11、下外幣業(yè)務(wù)：（1）1月5日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1：7。3，款項(xiàng)尚未收回。（2）1月10日從銀行借入短期外幣借款18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1：7.3.(3)1月12日從國(guó)外進(jìn)口原材料一批,共計(jì)22萬(wàn)美元,款項(xiàng)由外幣存款支付,當(dāng)日匯率為1:7.3(假設(shè)該企業(yè)免征增值稅).(4)1月18日購(gòu)進(jìn)原材料一批,價(jià)款總計(jì)16萬(wàn)美元,款項(xiàng)尚未支付,當(dāng)日匯率為1:7.35.(5)1月20日收到1月5日賒銷(xiāo)款10萬(wàn)美元,當(dāng)日匯率1:7.35.(6)1月31日償還1月10日借入的外幣18萬(wàn)美元,當(dāng)日匯率為1:7.35.要求:(1)編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(2)計(jì)算1月份的匯兌損益

12、并進(jìn)行賬務(wù)處理.解L1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1月5日 借:應(yīng)收賬款1460000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14600001月10日 借:銀行存款1314000 貸:短期借款13140001月12日 借:物資采購(gòu)1606000 貸:銀行存款16060001月18日 借:物資采購(gòu)1176000 貸:應(yīng)付賬款11760001月20日 借:銀行存款735000 貸:應(yīng)收賬款7350001月31日 借:短期借款1323000 貸:銀行存款1323000(2)計(jì)算1月份的匯兌損益應(yīng)收賬款:外幣賬戶(hù)余額=100000+200000-100000=200000(美元)賬面人民幣余額=740000+146000

13、0-735000=1465000(元)匯兌損益金額=200000×7.35-1465000=5000(元)應(yīng)付賬款：外幣賬戶(hù)余額=50000+160000=210000(美元)賬面人民幣余額=370000+1176000=1546000(元)匯兌損益金額=210000×7.3515640002500（元）銀行存款：外幣賬戶(hù)余額=20000018000010000022000018000080000（美元）賬面人民幣余額=148000131400073500016060001323000（元）匯兌損益金額=80000×7.356000012000（元）短期借款：外幣

14、賬戶(hù)余額=1800001800000（元）賬面人民幣余額=1314000-1323000=-9000(元)月份匯兌損益=5000-(-2500)-12000-9000=-13500(元)(3)根據(jù)計(jì)算結(jié)果調(diào)整匯兌損益有關(guān)賬戶(hù)余額借:應(yīng)收賬款5000 應(yīng)付賬款2500 賬務(wù)費(fèi)用13500 貸:銀行存款12000 短期借款90007、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。20X8年6月30日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司取得了乙公司60的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司

15、、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表33所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20X8年6月30日 單位：萬(wàn)元（1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70000000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 59000000 營(yíng)業(yè)外收入 11000000（2）合并商譽(yù)的計(jì)算 合并商譽(yù)7000-1000*601000（萬(wàn)元）（3）編制抵消分錄 借：存貨 2000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000000 固定資產(chǎn) 17000000 無(wú)形資產(chǎn) 11000000 股本 25000000 資本公積 15000000 盈余公積 5000000 未分配利潤(rùn) 10000000 商譽(yù) 10000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70000000 少數(shù)股東權(quán)益 4000

16、0000（5）根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表表3-6 合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司 20X8年6月30日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額貨幣資金4800短期借款5100應(yīng)收賬款3000應(yīng)付賬款4700存貨7100負(fù)債合計(jì)9800長(zhǎng)期股權(quán)投資8600固定資產(chǎn)16700股本18000無(wú)形資產(chǎn)5700資本公積5200商譽(yù)1000盈余公積4000未分配利潤(rùn)5900少數(shù)股東權(quán)益4000所有者權(quán)益合計(jì)37100資產(chǎn)總計(jì)46900負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)46900 （4）編制合并工作底稿合并工作底稿（簡(jiǎn)表） 20X8年6月30日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵消分錄合并

17、數(shù)借方貸方貨幣資金420060048004800應(yīng)收賬款1500150030003000存貨650040069002007100長(zhǎng)期股權(quán)投資5000+7000210014100150070008600固定資產(chǎn)12000300015000170016700無(wú)形資產(chǎn)9800-5900700460011005700商譽(yù)0010001000資產(chǎn)總計(jì)39000+11008300484005500700046900短期借款3000210051005100應(yīng)付賬款400070047004700負(fù)債合計(jì)7000280098009800股本18000250020500250018000資本公積520015006

18、70015005200盈余公積400050045005004000未分配利潤(rùn)4800+11001000690010005900少數(shù)股東權(quán)益40004000所有者權(quán)益合計(jì)32000+11005500386005500400037100負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)39000+1100830048400110001100046900 甲公司20X8年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，20X8年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“

19、投資收益”項(xiàng)目的余額情況如表41所示。表4-1成本法甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”余額余額及股利長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司投資收益20X8年1月1日余額10000020X8年乙公司分派股利600020X8年12月31日余額1000006000要求：20X8年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。 成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收股利 6000 貸：投資收益 6000甲公司在編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中，將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資

20、收益20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 20000對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元：借：應(yīng)收股利 6000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000抵消原成本法確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元：借：投資收益 6000 貸：應(yīng)收股利 6000經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，甲公司編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20000元。乙公司為甲公司的子公司。20X8年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)

21、收票據(jù)80000元中有40000元為乙公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為甲公司的持有至到期投資。甲公司按5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。解：在合并工作底稿中編制的抵消分錄為：借：應(yīng)付賬款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150借：預(yù)收賬款 10000 貸：預(yù)付賬款 10000借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000借：應(yīng)付債券 20000貸：持有至到期投資 20000資料：公司207年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借

22、款363000本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（）銷(xiāo)售收入2800000元，購(gòu)貨250000元。（）以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元。（）3月底支付現(xiàn)金股利30000元。（）3月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元。（）支付所得稅20000元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：207年1月1日100 207年3月31日120207年12月31日130 207年全年平均115要求：根據(jù)上述資料編制貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益表，計(jì)算貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益。解：年初貨幣性資產(chǎn)800000+3400001140000（元）年初貨幣性負(fù)債480000+363000843000（元）年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~1140000-84300029

23、7000（元）表5-1貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表編制單位：公司單位：元項(xiàng)目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末貨幣一般購(gòu)買(mǎi)力年初貨幣性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債843000年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~297000130/100386100加：銷(xiāo)售2800000130/1153165217發(fā)行股票3000130/1203250減：購(gòu)貨250000130/115282609營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130/11556522所得稅20000130/11522609現(xiàn)金股利30000130/12032500貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~27500003160327貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損益按年末貨幣一般購(gòu)買(mǎi)力單位表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~

24、按名義貨幣單位表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~3160327-2750000410327（元）（損失）資料：（）公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表表5-2資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：公司單位：萬(wàn)元（）有關(guān)物價(jià)指數(shù)207年初100207年末132207年全年平均120207年第四季度125（）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)900×（132÷100）=1188（元）期末數(shù)1000×（132÷132）1000（萬(wàn)

25、元）貨幣性負(fù)債：期初數(shù)（9000+20000）×（132÷100）38280（萬(wàn)元）期末數(shù)（8000+16000）×（132÷132）24000（萬(wàn)元）存貨：期初數(shù)9200×（132÷100）12144（萬(wàn)元） 期末數(shù)13000×（132÷125）13728（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)36000×（132÷100）47520（萬(wàn)元） 期末數(shù)28800×（132÷100）38016（萬(wàn)元）股本：期初數(shù)10000×（132÷100）13200（萬(wàn)元）期末數(shù)10

26、000×（132÷100）13200（萬(wàn)元）盈余公積：期初數(shù)5000×（132÷100）6600（萬(wàn)元） 期末數(shù)6600+10007600（萬(wàn)元）留存收益：期初數(shù)（1188+12144+47520）38280-132009372（萬(wàn)元） 期末數(shù)（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)：期初數(shù)2100×（132÷100）2772（萬(wàn)元）期末數(shù)15544-76007944(萬(wàn)元)（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 表5-3 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：公司單位：萬(wàn)元項(xiàng)目207年1月1日2

27、07年12月31日項(xiàng)目207年1月1日207年12月31日貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)總計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益總計(jì)6085252744資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表5-9 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 單位：元項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬

28、款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠(chǎng)房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000（2）H 公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠(chǎng)房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法折舊。年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)

29、，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷(xiāo)售成本為376000元。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。 要求：（1）計(jì)算設(shè)備和廠(chǎng)房（凈額）的現(xiàn)行成本。（2）計(jì)算房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本。（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。表5-10 資產(chǎn)持有收益計(jì)算表（2）編制單位：H公司 20X7年度 單位：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益存貨400000240000160000設(shè)備和廠(chǎng)房（凈）13440011200022400土地720000360000360000合計(jì)542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益存貨

30、608000376000232000設(shè)備和廠(chǎng)房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)776000解：（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本設(shè)備和廠(chǎng)房（凈）現(xiàn)行成本144000-144000÷15=134400（元）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本144000÷159600（元）（2）按上表做法（略）資料：（）公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表表5-5資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）表5-6利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）（）有關(guān)物價(jià)指數(shù)207年初100207年末132207年全年平均120207年第四季度125（）有關(guān)交易資料期初存貨單價(jià)0.5萬(wàn)元，數(shù)量18400件；本期購(gòu)入單價(jià)0.65萬(wàn)元，共

31、計(jì)51600件。固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。本年銷(xiāo)售商品5000件，銷(xiāo)售單價(jià)為10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用均為全年均衡發(fā)生。所得稅每月支付。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（）根據(jù)上述資料編制公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表。（）按照一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)重編公司利潤(rùn)及分配表。解：（）編制公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表表5-7貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表編制單位；公司單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前數(shù)額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后數(shù)期初貨幣性資產(chǎn)900132/1001188期初貨幣性負(fù)債29000132/10038280期初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~-28100132/100-37092加：本期貨

32、幣性項(xiàng)目增加50000132/12055000減：購(gòu)貨33540132/12036894營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500132/1204950所得稅2500132/1202750應(yīng)付利潤(rùn)4360132/1324360貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~-23000-31046貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益（-31046）-（-23000）-8046（）按照一般物價(jià)水平重編利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表表5-8利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）編制單位：公司207年單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前金額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后金額銷(xiāo)售收入50000132/12055000減：銷(xiāo)售成本2974035310年初存貨9200132/10012144加：購(gòu)貨0.65×51600=3354

33、0132/12036894減：年末存貨13000132/12513728銷(xiāo)售毛利2026019690減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500132/1204950折舊7200132/1009504所得稅2500132/1202750本年凈利潤(rùn)60602486加：年初未分配利潤(rùn)2100132/1002772可供分配利潤(rùn)81605258減：提取盈余公積1000132/1321000應(yīng)付利潤(rùn)4360132/1324360貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力凈損益28008046未分配利潤(rùn)7944資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表（2）H 公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的

34、現(xiàn)行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠(chǎng)房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法折舊。年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷(xiāo)售成本為376000元。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。年末留存收益為-181600元。要求：（1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益400000-240000160000（元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益1344

35、00-11200022400（元） 設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益960080001600（元）土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益720000-360000360000（元） 未實(shí)現(xiàn)持有損益160000+22400+360000542400（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）解：（2）H公司20X7年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）表5-14資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 單位：元項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨20000040

36、0000設(shè)備及廠(chǎng)房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的利潤(rùn)表表5-15 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 20X7年 單位：元項(xiàng)目金額銷(xiāo)售收入640000銷(xiāo)售成本期初存貨200000加：本年進(jìn)貨416000減：年末存貨240

37、000376000銷(xiāo)售毛利264000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤(rùn)總額120000所得稅60000凈利潤(rùn) 60000年初留存收益合計(jì)60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益52000（2）H 公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠(chǎng)房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法折舊。年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，編制H公司20X7年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)利潤(rùn)表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）。表5-16 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：公司207年單位：元項(xiàng)目金額銷(xiāo)售收入640000減：銷(xiāo)售成本608000銷(xiāo)售毛利32000減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)9600利潤(rùn)總額-113600減：所得稅60000凈利潤(rùn) -173600加：年初留存收益可供分配利潤(rùn)-173600減：現(xiàn)金股利8000年末留存收益-181600解：（填到上表）1、資料：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易