中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小抄

1、A. 80 萬元B 100 萬元A 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C 債務(wù)重組損失 失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有 ()A 分配試卷代號(hào)： 2608中央廣播電視大學(xué) 2010-2011 學(xué)年度第一學(xué)期 “開放?？?”期末考試 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二) 試題注意事項(xiàng)一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校(工作站)名稱填寫在答題紙的規(guī) 定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不 得帶出考場(chǎng)。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場(chǎng)。二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在 答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍(lán)、黑圓珠

2、筆或鋼筆(含簽字筆)答題，使用鉛筆答題無 效。一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將 其順序號(hào)填在答題紙上 -每小題 2分，共 20 分)1對(duì)辭退福利的正確列支方法是 ( )A.計(jì)人管理費(fèi)用B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C 計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列 的是 ( )A.應(yīng)付債券B 持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D 交易性金融資產(chǎn)3 下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是()A.屬于中報(bào)與年報(bào) B 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.反映經(jīng)營(yíng)成果D 采用本 期營(yíng)業(yè)觀 ”編制4 Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的 意見判斷，公司在該樁訴訟中

3、勝訴的可能性為 30%，敗訴的可能性有 70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額 ()A 40萬元 B 50萬元C 60萬元 D . 100萬元5因采購(gòu)商品開具面值 40 萬元，票面利率 4%，期限 3 個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付 ()A 440 000 元B 412 000 元 C 404 000 元D 400 000元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款 ”賬戶余額 600萬元，其中明年 4月末到 期應(yīng)償還的金額為 200 萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為 ()A 200 萬元B

4、 400 萬元 C 500 萬元D 600 萬元7會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì) 計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是 ( )A 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B 按會(huì)計(jì)政策變更處理C 不作處理，待分清后再處理D 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8年末預(yù)提商品保修費(fèi) 15 萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā) 生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為 ()A OB.可抵扣暫時(shí)性差異 15萬元C .不確定D .應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 15萬元9企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2 000 萬元，法定盈余公積余額 400 萬元。 前年發(fā)生的虧損中尚有 450 萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧 損的法

5、定盈余公積數(shù)額為 ( )C 400 萬元D 1 000 萬元10. 將面值 1 000萬元的股票按 1 100萬元的價(jià)格發(fā)行， 支付發(fā)行費(fèi) 用 35 萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人 “資本公積一股本溢價(jià) ”賬戶的金額應(yīng) 為 ( )A 35 萬元B 65 萬元C 100 萬元D 135 萬元二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng) 選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分， 少選可酌情給分。每小題 3 分，共 15 分)11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有()A壞賬損失的核算方法B借款費(fèi)用的核算方法 C所得稅費(fèi)用的核算 D無形資產(chǎn)的使用壽命 E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12

6、. 企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金， 應(yīng)通過 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶核算的有()A 消費(fèi)稅 B 增值稅C .車船稅D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有()現(xiàn)金股利B 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)債務(wù)重組收益 D 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán) 投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 ()A .本期核銷的壞賬B .存貨盤虧C 以固定資產(chǎn)抵債D 分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬三、簡(jiǎn)答題(每小題 5分，共 10分)16. 什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17. 什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共 32

7、分)18M 公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適 用增值稅率 17%。 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出 總賬科目即可。 )(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi) 15 000元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30 萬元、成本 16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 20 萬元、成本 10萬元，合同規(guī)定購(gòu)貨方 在明年 2月28日之前有權(quán)退貨。 M 公司無法估計(jì)退貨率， 已開出銷貨 發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬元。(5) 分配職工薪酬 15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬 60 000元、車間管 理人員薪

8、酬 28 000元，行政管理人員薪酬 30 000元，銷售人員薪酬 32 000 元。(6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬元，明年 6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年 6 月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司 一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià) 50 000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，無殘值，直 線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8) 10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月 8 日到期，到期值 80 萬元。 現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50 萬元。 (10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積 30 萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題(共 10 分)19. 200

9、9 年 1月 2 日 M 公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值 20 000 000 元，票面利率 4%，利息于每年的 7月 1日、1月 1日分期支付，到期 一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680 元(不考慮發(fā)行費(fèi)用) ，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅?債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為 5%。公司于 每年的 6月末、 12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程，并對(duì)計(jì)算結(jié) 果保留個(gè)位整數(shù)) ：(1) 發(fā)行債券的折價(jià)；(2) 各期的應(yīng)付利息； (3)第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)； (4)2009 年 6月 30 日 的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。 六、綜合題(共 1

10、3 分)20. 2010 年 2 月 8 日銷售商品一批，不含稅價(jià)款 50 萬元、增值稅 率 17%，商品成本 30 萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、 1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被 全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅 的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列 出計(jì)算過程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。試卷代號(hào)： 2608中央廣播電視大學(xué) 2010-2011 學(xué)年度第一學(xué)期 “開放?？?”期末考 試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二) 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(供參考) 一

11、、單項(xiàng)選擇題(每小題 2 分，共 20 分)1 A2D3D4B5C6B7A8B9. C10. B二、多項(xiàng)選擇題(每小題 3分，共15分)11. ABCE 12. AE13. ABCDE14. BE 15. ABCD評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的， 可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個(gè)正確答案的，給 1 分，選 有 2個(gè)及以上正確答案的，給 2分；因有漏選項(xiàng)，最多給 2分。 三、簡(jiǎn)答題(每小題 5分，共 10分)16. 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其 與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 ( 2 分)企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩

12、種方法解決債務(wù)糾紛：一是 債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債； 二是進(jìn)行債務(wù)重組。 ( 1 分)進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整 旗鼓的機(jī)會(huì)； ( 1 分)對(duì)債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿?果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最 后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。 ( 1 分)17. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末 余額。( 2 分)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅

13、前扣除的金額。 ( 1 分) 例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本 10 萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1 萬元。 則該批存貨年末的賬面價(jià)值為 9 萬元、 計(jì)稅基礎(chǔ)則為 10 萬元。(舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。 2 分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共 32 分)18( 1 )借：銷售費(fèi)用15 000貸：銀行存款 15 000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000( 2 分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫(kù)存商品 160 000( 2 分)(3) 借：應(yīng)收賬款34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000( 2 分)同時(shí)：借：發(fā)出商品100 000貸：庫(kù)存

14、商品100 000( 2 分)(4) 借：固定資產(chǎn)清理200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200 000(5) 借：生產(chǎn)成本60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30000 銷售費(fèi)用 32 000 貸；應(yīng)付職工薪酬 150 000(6) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180 000貸：應(yīng)付利息180 000(7) 借：管理費(fèi)用15 000貸：累計(jì)折 1 日15 000(8) 借：應(yīng)收賬款800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(9) 借：利潤(rùn)分配500 000貸：本年利潤(rùn)500 000(10) 借：盈余公積300 000貸：利潤(rùn)分配300 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第 2、 3題各 4分，其余每小題 3分。借貸方向、科目

15、及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題(共 10分)19( 1 )發(fā)行債券的折價(jià) =實(shí)際發(fā)行價(jià) 15 366 680-面值 20 000 000 -4 633320元各期(半年)的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率426煜=400000 元(3)第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384 167-400 000-15 833 元(4) 2009 年 6 月 30 日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價(jià)-15 366 680+15 833-15 382 513 元(5) 到期應(yīng)償付的金額 =債券到期面值 +最后一期應(yīng)付利息 =20 400000 元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo) 2 分，計(jì)算過程與結(jié)果各 1 分。六、綜合題(共 13 分)20(1) 2 月 15 日實(shí)際收到的銷貨款 -500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月 9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款 575 000元(2) 銷售商品時(shí)