第9章利潤管理

1、整理ppt第9章 利潤的形成與分配管理本章要點：一、目標利潤規(guī)劃的方法要量利分析法二、股利政策三、股利分配程序與方案四、股票分割與股票回購整理ppt第一節(jié) 目標利潤規(guī)劃與控制一、利潤的概念及其構(gòu)成所得稅費利潤總額凈利潤營業(yè)外支出營業(yè)外收入補貼收入營業(yè)利潤利潤總額其他業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤投資收益財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)利潤. 4. 3. 2. 1整理ppt概念：應(yīng)納稅暫時性差異是指未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該該 暫時性差異產(chǎn)生的當期，應(yīng)

2、當確認相暫時性差異產(chǎn)生的當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。關(guān)的遞延所得稅負債。應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ);2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ).整理ppt概念:可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在該暫時性差異產(chǎn)生的當期在該暫時性差異產(chǎn)生的當期,應(yīng)當確認相關(guān)的遞應(yīng)當確認相關(guān)的遞補延所得稅資產(chǎn)補延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ);整理ppt（一）應(yīng)交所得稅一）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅所得稅稅

3、率率注意：應(yīng)納稅所得額注意：應(yīng)納稅所得額=會計利潤會計利潤稅法規(guī)定應(yīng)稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整項目調(diào)整項目（二）所得稅費用（二）所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅+遞延所得遞延所得稅稅遞延所得稅遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加當期遞延所得稅負債的增加+當期當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的當期遞延所得稅負債的減少減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加整理ppt例子1：企業(yè)于2006年12月20日取得某項固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限10年，會計使用直線法計提折舊，凈殘值為零。稅法規(guī)定可使用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。2008年12月3

4、1日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。整理ppt2008年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為：原始價值-累計折舊-減值損失=300-302-20=220（萬元）該項固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=300-30020%-24020%=192（萬元）賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（220-192）28萬元，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為相應(yīng)的遞延所得稅負債。整理pptA公司2007年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中可抵扣暫時性差異為80萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為60萬元，期初遞延所得稅無余額，所得稅率為30%。則2007年利潤表中所得稅費用為多少？解答：當期所得稅費用=100030%+6030%-8030

5、%=294（萬元）整理ppt例子2：A公司2007年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中右抵扣暫時性差異為80萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為60萬元，期初遞延所得稅無余額，所得稅率為30%。則2007年利潤表中所得稅費用為多少？解答：當期所得稅費用=100030%+6030%-8030%=294（萬元）整理ppt例子3：A公司2007年度利潤表中利潤總額為1200萬元，該公司適用稅率為30%。2007年發(fā)生有關(guān)交易事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：（1）2007年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計

6、得折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（會計折舊為（會計折舊為120萬元，稅法折舊為萬元，稅法折舊為60萬元）萬元）整理ppt（2）向有關(guān)企業(yè)提供捐贈200萬元。（稅法規(guī)（稅法規(guī)定不得稅前抵扣）定不得稅前抵扣）（3）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。（稅稅法規(guī)定不得稅前抵扣）法規(guī)定不得稅前抵扣）（4）期末對持有的存貨計提了30萬元存貨跌價準備。（稅法規(guī)定不得稅前抵扣）稅法規(guī)定不得稅前抵扣）計算分析：1、2007年度應(yīng)交所得稅的計算：應(yīng)納稅所得額=1200+60+200+100+30=1590（萬元）整理ppt應(yīng)交所得稅=159030%=477（萬元）2、2007年度遞延所得稅計

7、算：（1）存貨：計稅基礎(chǔ)賬面價值30萬元發(fā)生可抵扣暫時性差異30萬元；（2）固定資產(chǎn)：計稅基礎(chǔ)賬面價值60萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異本年度遞延所得稅資產(chǎn)增加額=（30+60）30%=27（萬元）整理ppt利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用=477-27=450（萬元）賬務(wù)處理：借：所得稅費用 450 遞處所得稅資產(chǎn) 27 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅477整理ppt二、利潤的預測所謂目標利潤：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)爭取達到的利潤目標，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益的預期目的。（一）制定目標利潤應(yīng)考慮的因素1.企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的需要;2.資本保值的需要;3.內(nèi)外環(huán)境適應(yīng)的要求;(二)目標利潤的規(guī)劃程序

8、1.考察上期利潤計劃的執(zhí)行情況;2.確定初步的利潤計劃;3.通過綜合平衡,最終確定目標利潤。整理ppt三、目標利潤規(guī)劃的方法（一）本量利分析法 本量利分析法是利用商品銷售量（額）、固定成本及變動成本與利潤之間的變動規(guī)律對目標利潤進行預測的方法。混合成本固定成本變動成本按照成本與業(yè)務(wù)量習性關(guān)系. 3. 2. 1整理ppt1.變動成本:凡是成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動關(guān)系的叫變動成本。(如成本會計中的直接材料、直接人工等）。2.固定成本:凡成本總額在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而固定不變的,叫固定成本。（如成本會計中管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊費等）。固定成本可按其支出數(shù)是否能改

9、變，可進一步分類：約束性固定成本酌量性固定成本. 2. 1整理ppt酌量性固定成本：是指通過管理當局的決策行動改變其數(shù)額的固定成本，如廣告費、職工培訓費、新產(chǎn)品研究開發(fā)費等。它屬于可控成本，同時也是決策的相關(guān)成本。約束性固定成本：指通過管理當局的決策行動不能改變其數(shù)額的固定成本，如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、管理人員薪金等。決策分析時它是不可控成本，同時也決策的無關(guān)成本。3.混合成本:實際工作中有許多成本明細項目同時兼有變動成本和固定成本兩種不同性質(zhì),成本總額隨業(yè)務(wù)量變化而變化,但示保持嚴格的比例關(guān)系,既不能簡單歸于變動成本,也不能歸于固定成本,這類成本稱為“混合成本”.整理ppt混合成本的分類:

10、1、屬于半變動成本的主要有:如水電費、電話費、電纜電視費等。例如:電話公司開具給某企業(yè)的賬單上列示：每月的固定話費為1000元，電話費2.4元/小時,本月共使用電話500小時,則應(yīng)支付的話費為?延期變動成本半固定成本半變動成本混合成本包括)(22005004 . 210005004 . 21000元則應(yīng)支付話費xxy整理ppt2、半固定成本，亦稱階段式變動成本。這類混合成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)發(fā)生額固定，當業(yè)務(wù)量增長到一定限度時，發(fā)生額突然跳躍到一個新的水平，然后保持不變直到突破新的限度。例如：某化妝品公司推銷員每月固定工資為500元，每人每月最大推銷量為5000件，則推銷量與推銷員工資之間的

11、關(guān)系為：推銷量（件）推銷員工資（元）5000以內(nèi)500110000100011500050010001500整理ppt3.延期變動:這類混合成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額保持不變,當業(yè)務(wù)量達到一定水平時,其總額隨業(yè)務(wù)量變化而變化。例如：加班津貼、超產(chǎn)獎金等。4、混合成本的分解方法：P218P222回歸直線法布點圖法高低點法整理ppt（二）本量利間的關(guān)系：用數(shù)學公式表示:利潤=銷售收入-總成本=單位銷售單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本=銷量*(單位銷售單價-單位變動成本)-固定成本其中:單位銷售單價-單位變動成本=單位貢獻毛益變動成本率=1-貢獻毛益率貢獻毛益率=單位貢獻毛益/單位銷售單價

12、變動成本率=單位變動成本/單位銷售單價整理ppt(三)本量利法在目標利潤規(guī)劃中的應(yīng)用目標利潤=預計主營業(yè)務(wù)收入*(1-變動成本率)-固定成本=預計主營業(yè)業(yè)務(wù)量*(銷售單價-單位變動成本)-固定成本倒求法:稅后利潤=提取盈余公積+分紅利潤+未分配利潤在確定稅后利潤的基礎(chǔ)上,確定目標利潤:目標利潤(稅前)=預計稅后利潤/(1-所得稅率)整理ppt練習題解答:第1題用回歸直線法解答:年度產(chǎn)量x(千件)混合成本y(千元)Xy（千元） （千件）第1年1.52704052.25第2年1.73606122.89第3年2.24209244.84第4年2.14008404.412整理ppt第2題解答:）axbp

13、p）bpa元件(1260001500003000)120200().(18751202001500000整理ppt第3題解答:第4題解答:)(264%122200)(2200%)101 (2000萬元目標利潤萬元已知：px%68.20216202701321620%25216202701327013%38.15216%)81 (200270%)101 (300:)2(%25.20200203001320020205200203001330013132) 1 (新的貢獻毛益率產(chǎn)量產(chǎn)量依題意得綜合貢獻毛益率BA整理pptxy：bx，aYnxbyaxxnyxxynb17.11223.220:23.22053 . 717.112192017.1123 . 703.23519203 . 741915)(.222 則有設(shè)回歸方程為整理ppt第二節(jié)利潤分配管理一、利潤分配原則1.依法分配原則2.妥善處理分配與積累關(guān)系原則3.同股同權(quán),同股同利原則4.無利不分原則二、利潤分配順序1.彌補被查沒財物損失;2.彌補企業(yè)以前年度虧損,即累計法定盈余公積金不足以彌補以前年度虧損時,應(yīng)先用本期稅后利潤彌補虧損;3.按照稅后利潤不低于10%的比率提取法定盈余公積金;4.提取任意公積金;5.支付普通股股利;6.未分配利潤。整理ppt三、利潤分配政策整理ppt整理ppt整理ppt(二)定額股利政策 所謂定額