Nvpkwo審計學試卷四附評分標準

1、生命中，不斷地有人離開或進入。于是，看見的，看不見的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見的，看見了；遺忘的，記住了。然而，看不見的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠不會消失？ 開課院系經濟管理學院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任史元請將試題打印在題簽內，不要留答題的空間，答題冊另附！東 北 農 業(yè) 大 學 題 簽 (A卷)(2010-2011學年第 一 學期)課程號：08600098z 課程名稱：審計學(閉卷) 學分：4 平時成績：30%題 號 試 題(分值)一、填空題(每題1分，共10題)1. 元代取消（），（）兼管會計報告的審核，獨立的審計機構即告消亡。2.

2、 我國注冊會計師（）是注冊會計師職業(yè)規(guī)范的核心部分，是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，必須遵循的行為準則，是注冊會計師工作質量權威性的衡量標準。3. 審計程序是指審計機構和審計人員，在審計監(jiān)督活動中，辦理審計事項時自始至終必須遵循的（）和（）。4. 控制測試是為了確定（）的設計是否合理和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序，控制測試是在了解內部控制的基礎上，來確定其設計和執(zhí)行的（）。5. 審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，具體指審計證據的（）和（）。6. 在審計風險中，（）和（）與被審計單位內部控制是否存在、是否有效有關，審計人員對此無能為力。7. 審計人員應當考慮（）和（）兩個層次的重大錯報風

3、險。8. 進一步審計程序包括（）和（）。9. 進一步審計程序是相對于（）而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報認定層次（）所實施的審計程序，10. 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的（），在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應當考慮能否將（）降至可接受的低水平。二、選擇題(每題1分，共10題)1. 如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（ ）。A以或有收費形式收取審計費用B對該報表發(fā)表非標準無保留意見C將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定2. 如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務

4、性的，注冊會計師可以作出變動中不正確的是（ ）。A刪除或廢棄部分審計工作底稿B對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據3. 論固有風險和控制風險的評估結果如何，審計人員都應對重要帳戶或交易類別進行（）。A詳細審計 B抽樣審計C實質性程序 D符合性測試4. 在審計抽樣中，注冊會計師可以通過增加樣本量而加以改變的因素是（）。A可信賴的程度 B可容忍的誤差C預期總體誤差 D審計目的5. L注冊會計師計劃測試M公司2004年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審

5、計目標的是()A.抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票6. 下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的有( )。A.審核期后現金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D.審核應付賬款賬簿記錄7. 被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當( )。A.指揮盤

6、點工作的進行B.作為盤點小組成員進行盤點C.根據觀察情況進行檢查D.收集盤點單、編制盤點表8. 當發(fā)現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑( )。A.應付債券的折價被低估B.應付債券被高估C.應付債券被低估D.應付債券的溢價被高估9. 如果在資產負債表日后對庫存現金進行盤點，應當根據盤點日的盤點數、資產負債表日至( )的庫存現金入庫與出庫數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。A.審計報告日B.資產負債表日C.盤點日D.外勤工作結束日10. 當被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的

7、規(guī)定，或因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，所涉金額超過重要性水平，在某些方面影響財務報表使用者的決策，但對財務報表整體仍然是公允的，注冊會計師可以出具( )的審計報告。A. 無保留意見B. 無保留意見加強調事項段C. 保留意見D. 保留意見加強調事項三、多選題(每題2分，共10題)1. 注冊會計師因為以下哪些原因可能導致承擔法律責任（ ）。A、重大過失 B、欺詐 C、行政責任 D、違約2. 某會計師事務所首次接受U公司年度財務報表審計業(yè)務委托，下列（）內容是審計準則中要求必須進行的審計程序。A 開展初步的業(yè)務活動 B 識別重大錯報風險 C 進行控制測試 D 審計期初余額3. 下

8、列實質性程序中，能夠證明長期投資的“計價和分攤”認定的審計程序有（ ）。A獲取或編制長期投資明細表，復核加計，并與總賬數和明細賬合計數核對B對于長期投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C結合銀行借款等的檢查，了解長期投資是否存在質押、擔保情況D結合長期投資減值準備科目，將其與報表數核對是否相符4. 尚未更正錯報的匯總數包括和（）。A報表層次的錯報 B已經識別的具體錯報C認定層次的錯報 D推斷誤差5. 在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要回答以下問題（ ）。A控制本身的設計是否合理B控制是否得到執(zhí)行C是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D內部控制能否防止、發(fā)現并糾正財務報表的重大錯報

9、6. 審計抽樣具有以下（）特征A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序； B.所有抽樣單元都有被選取的機會；C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.用樣本的特征推斷總體的特征7. 計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前年度相關指標進行比較，注冊會計師可能發(fā)現( )。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B.閑置的固定資產C.增加的固定資產尚未作會計處理D.減少的固定資產尚未作會計處理8. 注冊會計師存貨監(jiān)盤的替代審計程序主要包括（ ）。A檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料B檢查資產負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C向顧客或供應商函證D對存貨進行截

10、止測試9. 證實被審計單位是否存在未入賬的長期負債，注冊會計師可選用實質性程序有( )。A.函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務B.檢查借款合同或債券副本C.向被審計單位索取債務聲明書D.審查一年內到期的長期負債是否列示在“一年內到期的非流動負債”10. 資產負債表日后盤點庫存現金時，注冊會計師應( )調整至資產負債表日的金額。A.扣減資產負債表日至盤點日庫存現金增加額B.扣減資產負債表日至盤點日庫存現金減少額C.加計資產負債表日至盤點日庫存現金增加額D.加計資產負債表日至盤點日庫存現金減少額四、判斷題(每題1分，共10題)1. 會計師事務所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務。（）2. 組成部分管理層

11、沒有獨立決策的權力，而由集團管理層進行日常經營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨立簽約的資格，那么注冊會計師不須與組成部分簽訂審計業(yè)務約定書。（）3. 財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。（ ）4. 審計人員應當選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（）5. 注冊會計師應對內部控制的了解，包括評價控制的設計，確定其是否得到執(zhí)行，以及是否得到一貫的執(zhí)行。（）6. 如果函證結果表明沒有什么審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。（）7. 戌公司在資產負債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現凈值為8

12、4萬元的存貨計提了跌價準備16萬元。該批存貨在資產負債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認戌公司對該批存貨計提的跌價準備是合理的。（ ）8. 注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。( ) 9. 只有當注冊會計師認為財務報表存在重大錯報會誤導使用者，以至財務報表的編制不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師才出具無法表示意見的審計報告。（ ）10助理人員審計了R公司提供的相關銀行存款余額調節(jié)表中的調節(jié)事項，對其中應予以調整的事項提出了審計調整建議。在R公司接受調整建議后，助理

13、人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務的審計結論。五、簡答題(每題10分，共5題)1. C會計師事務所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度財務報表審計業(yè)務，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況： （1）V商業(yè)銀行以2003年度經營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條件和要求進行的，ABC會計師事務所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協議。（2）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元

14、。由于數額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予回避。（3）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。B注冊會計師未予回避。（4）由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現行計算機信息系統的設計，ABC會計師事務所特聘請李先生協助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統。（5）ABC會計師事務所與V商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質量。鑒于雙方各自承擔的工作，相關審計收費由雙方各按50%比例分配。（6）ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈

15、送，該簡介內容真實、客觀。【要求】（1）針對第（1）、（4）、（5）和（6）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由。（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由。2. X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流程通常為：向客戶提供技術建議書、簽署銷售合同、結合庫存情況備貨、委托貨運公司送貨、安裝驗收、根據安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于2003年初對X公司2002年度財務報表進行審計。經初步了解，X公司2002年度的經

16、營形勢、管理及經營架構與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關資料如下(金額單位：萬元) 資料一：X公司2002年度未審利潤表及2001年度已審利潤表如下：項 目2002年度(未審數)2001年度(審定數，預期數據，確定期望值)一、主營業(yè)務收入10430058900減：主營業(yè)務成本9184553599主營業(yè)務稅金及附加560350二、主營業(yè)務利潤118954951加：其他業(yè)務利潤4056減：營業(yè)費用28001610管理費用23803260財務費用180150三、營業(yè)利潤6575（13）加：投資收益補貼收入980營業(yè)外收入100150減：營業(yè)外支出260300四、利潤總額

17、7395（163）減：所得稅(稅率33%)800 五、凈利潤 6595（163）資料二：X公司2002年度1-12月份未審主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本列示如下（本期各月主營業(yè)務收入的波動情況）：月份主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計10430091845【要求】(1)為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施實質性分析程序。請對資料一進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理

18、由；(1)對資料二分析后，指出主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的重點審計領域，并簡要說明理由。(不要求列示分析過程)3. H會計師事務所的注冊會計師A、B接受指派，審計X股份有限公司2007年度財務報表，現正編制審計計劃。 資料一：X股份有限公司未經審計的財務報表顯示，2007年度資產總計180 000萬元，凈資產88 000萬元，營業(yè)收入240 000萬元，利潤總額36 000萬元，凈利潤24 120萬元。資料二：根據X公司的具體情況和審計質量控制的要求，事務所要求A和B注冊會計師將X公司年報審計業(yè)務的可接受審計風險水平控制在5%的水平上，按事務所的業(yè)務指導手冊，規(guī)定10%（含）以下的風險水平為低

19、水平，10%40%（含）的風險水平為中等水平，超過40%的風險水平為高水平。 資料三：在編制X公司的具體審計計劃時，為確定財務報表各主要項目的實質性程序，A和B注冊會計師根據以往經驗和控制測試的結果，分別確定了各類交易、余額的固有風險和控制風險水平，下表列示了其中五個賬戶的情況。風險要素應收票據應收賬款固定資產存貨短期借款固有風險難以確定20%30%30%80%控制風險6%25%90%40%90%要求：（1）針對資料一，為了確定報表層次的重要性水平，A和B注冊會計師決定以資產總額、凈資產、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數

20、值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ公司2004年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程），簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系；簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系。（2）根據資料二和三，代A和B注冊會計師謹慎地估計應收票據項目的可接受檢查風險水平，列示計算過程，并簡要說明理由。（3）針對資料三，代A和B注冊會計師確定各財務報表項目的審計風險水平，進而運用審計風險模型公式計算應收賬款、固定資產、存貨和短期借款項目的可接受檢查風險水平，請列示計算過程。（4）根據以上風險評估的結果，請代A和B注冊會計師確定下表所列各項目的實質性程序的性質、時間和所需

21、審計證據數量的多少。其中對于實質性程序的性質請寫明具體的名稱，實質性程序的時間請寫明報表日、報表日前或報表日后，對于審計證據數量，按較多、較少或適中填寫。報表項目主要的實質性程序實施程序的主要時間所需證據的數量應收票據應收賬款固定資產存貨短期借款4. 注冊會計師在審查應收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務人對積極式詢證函的答復，請回答： (1)未得到詢證函的可能原因有哪些?(2)若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應如何進一步審計?5. 注冊會計師在審查滑潤股份有限公司2002年度固定資產折舊時，發(fā)現本年度1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為1000000元，預計凈殘值為100000

22、元，預計使用年限為5年，使用年數總和法對該項固定資產進行折舊，其余各類固定資產均用直線法折舊，且該公司對這一事項在會計報表附注中未作揭示。要求：根據上述情況，注冊會計師應確定這一事項對被審計單位資產負債表和損益表的影響，并提請被審計單位在會計報表附注中作充分揭示。附：開課院系經濟管理學院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任請將試題打印在題簽內，不要留答題的空間，答題冊另附！審計學答案(2010-2011學年第 一 學期)課程號：08600098z 課程名稱：審計學(閉卷) 學分：4 平時成績：30%一、填空題(每題1分，共10題)1. 比部、戶部2. 業(yè)務準則3. 工作順序，操作規(guī)程4. 內部

23、控制，有效性5. 相關性，可靠性6. 固有風險，控制風險7. 財務報表，認定8. 控制測試，實質性程序9. 風險評估程序，重大錯報風險10. 數量，抽樣風險二、選擇題(每題1分，共10題)1. D2. A 3. C 4. A5. C 6. D 7. C 8. C 9. C 10. C三、多選題(每題2分，共10題)1. ABD 2. ABD 3. ABD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. BCD8. ABC 9. ABCD 10. AD四、判斷題(每題1分，共9題)1. 2. 3. 4. ×5. ×6. 7. 8. 9. × 10. ×五、簡

24、答題1. 【答案】【要求】(1):（1）違反獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的財務報表，ABC會計師事務所以答應降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，不是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，ABC會計師事務所與V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經濟利益，威脅獨立性。 2分（4）違反獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的財務報表，同時ABC會計師事務所聘請曾參與V商業(yè)銀行計算機信息系統設計的李先生協助該事務所測試計算機信息系統。此種行為相當于注冊會計師向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)務，產生自我評價威脅，威脅獨立性。 2分（

25、5）違反獨立性。因為ABC會計師事務所得到的審計客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計師事務所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經營關系，威脅獨立性。 1分（6）違反不恰當對外宣傳。因為ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計師事務所的客戶，會計師事務所不得未經邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計師事務所進行了不恰當的宣傳。 2分要求（2）：針對第（2）種情況，A注冊會計師違反了獨立性。因為A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與V商業(yè)銀行存在直接經濟利益，威脅獨立性。 1分針對第（3）種情況，B注冊

26、會計師違反了獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負責人之一，其妹妹屬于關系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠對年報審計業(yè)務產生直接重大影響，B注冊會計師未予回避，威脅的獨立性。 2分2. （1）在實施實質性分析程序后，應將以下財務報表項目作為重點審計領域：-主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入在2001年度的基礎上增長了77.08(或是發(fā)生了較大變化)，而2002年度經營形勢與2001年相比并未發(fā)生重大變化。 2分-主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本在2001年度的基礎上增長了71.35(或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高)，而2002年度經營形勢與2001年度相比并未發(fā)生重大變化。 2分-管

27、理費用。在機構、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由3260萬元下降到2380萬元，下降了26.99%(或是大幅下降)。 1分-補貼收入。2001年度公司并未取得補貼收入，2002年度取得大額補貼收入。 1分-所得稅。所得稅占利潤總額比例(為10.82%)與33%的所得稅稅率存在較大差異。1分（2）在實施實質性分析程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計領域： 1分-1月份。該月份毛利率(為3%)遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 1分-12月份。該月份主營業(yè)務收入占全年主營業(yè)務收入比例較高(達18.12%)；毛利率相對較高(達19.90%)。

28、 1分3. 共14分（1）（表格1分）判斷基礎金額（萬元）固定百分比數值乘積（萬元）會計報表層次的重要性水平（萬元）資產總額1800000.5%900880凈 資 產880001%880營業(yè)收入2400000.5%1200凈 利 潤241205%1206簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。 1分簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反比關系。也就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據越少。 1分(2).A和B

29、注冊會計師確定應收票據項目的可接受檢查風險水平83.3% 1分計算過程1分：可接受檢查風險=可接受的審計風險÷（固有風險×控制風險）1分 =83.3% 在應收票據項目固有風險未知的情況下，出于謹慎性考慮，注冊會計師應按100%的水平估計固有風險，原因是：估計的固有風險水平越高，需要獲取的審計證據數量越多，這至多降低了審計效率，但不致影響審計的質量和效果。 1分 （3）2分（每個算式0.5分）注冊會計師應將各項目的審計風險水平確定在5%的水平上。根據審計風險模型，各項目的可接受檢查風險=可接受的審計風險÷（固有風險×控制風險），相應地各項目的可接受的檢查風險分別為： 應收賬款項目的可接受檢查風險=5%÷（2