Nvpkwo審計(jì)學(xué)試卷四附評分標(biāo)準(zhǔn)

1、生命中，不斷地有人離開或進(jìn)入。于是，看見的，看不見的；記住的，遺忘了。生命中，不斷地有得到和失落。于是，看不見的，看見了；遺忘的，記住了。然而，看不見的，是不是就等于不存在？記住的，是不是永遠(yuǎn)不會消失？ 開課院系經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任史元請將試題打印在題簽內(nèi)，不要留答題的空間，答題冊另附！東 北 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué) 題 簽 (A卷)(2010-2011學(xué)年第 一 學(xué)期)課程號：08600098z 課程名稱：審計(jì)學(xué)(閉卷) 學(xué)分：4 平時成績：30%題 號 試 題(分值)一、填空題(每題1分，共10題)1. 元代取消（），（）兼管會計(jì)報(bào)告的審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)即告消亡。2.

2、 我國注冊會計(jì)師（）是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范的核心部分，是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊會計(jì)師工作質(zhì)量權(quán)威性的衡量標(biāo)準(zhǔn)。3. 審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在審計(jì)監(jiān)督活動中，辦理審計(jì)事項(xiàng)時自始至終必須遵循的（）和（）。4. 控制測試是為了確定（）的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，來確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的（）。5. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，具體指審計(jì)證據(jù)的（）和（）。6. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，（）和（）與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員對此無能為力。7. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮（）和（）兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)

3、險(xiǎn)。8. 進(jìn)一步審計(jì)程序包括（）和（）。9. 進(jìn)一步審計(jì)程序是相對于（）而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次（）所實(shí)施的審計(jì)程序，10. 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的（），在確定樣本規(guī)模時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將（）降至可接受的低水平。二、選擇題(每題1分，共10題)1. 如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。A以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2. 如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)

4、性的，注冊會計(jì)師可以作出變動中不正確的是（ ）。A刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)3. 論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對重要帳戶或交易類別進(jìn)行（）。A詳細(xì)審計(jì) B抽樣審計(jì)C實(shí)質(zhì)性程序 D符合性測試4. 在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師可以通過增加樣本量而加以改變的因素是（）。A可信賴的程度 B可容忍的誤差C預(yù)期總體誤差 D審計(jì)目的5. L注冊會計(jì)師計(jì)劃測試M公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審

5、計(jì)目標(biāo)的是()A.抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2004年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2004年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票6. 下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的有( )。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄7. 被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。A.指揮盤

6、點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行檢查D.收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表8. 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估B.應(yīng)付債券被高估C.應(yīng)付債券被低估D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估9. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)日的盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的庫存現(xiàn)金入庫與出庫數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日10. 當(dāng)被審計(jì)單位會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的

7、規(guī)定，或因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所涉金額超過重要性水平，在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的，注冊會計(jì)師可以出具( )的審計(jì)報(bào)告。A. 無保留意見B. 無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C. 保留意見D. 保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)三、多選題(每題2分，共10題)1. 注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ ）。A、重大過失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約2. 某會計(jì)師事務(wù)所首次接受U公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托，下列（）內(nèi)容是審計(jì)準(zhǔn)則中要求必須進(jìn)行的審計(jì)程序。A 開展初步的業(yè)務(wù)活動 B 識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C 進(jìn)行控制測試 D 審計(jì)期初余額3. 下

8、列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長期投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。A獲取或編制長期投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對B對于長期投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D結(jié)合長期投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符4. 尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括和（）。A報(bào)表層次的錯報(bào) B已經(jīng)識別的具體錯報(bào)C認(rèn)定層次的錯報(bào) D推斷誤差5. 在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會計(jì)師需要回答以下問題（ ）。A控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B控制是否得到執(zhí)行C是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試D內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)

9、6. 審計(jì)抽樣具有以下（）特征A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序； B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；C.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.用樣本的特征推斷總體的特征7. 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊會計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)( )。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B.閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未作會計(jì)處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未作會計(jì)處理8. 注冊會計(jì)師存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序主要包括（ ）。A檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C向顧客或供應(yīng)商函證D對存貨進(jìn)行截

10、止測試9. 證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長期負(fù)債，注冊會計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有( )。A.函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)B.檢查借款合同或債券副本C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D.審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”10. 資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，注冊會計(jì)師應(yīng)( )調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額四、判斷題(每題1分，共10題)1. 會計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（）2. 組成部分管理層

11、沒有獨(dú)立決策的權(quán)力，而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊會計(jì)師不須與組成部分簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）3. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。（ ）4. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（）5. 注冊會計(jì)師應(yīng)對內(nèi)部控制的了解，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，以及是否得到一貫的執(zhí)行。（）6. 如果函證結(jié)果表明沒有什么審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（）7. 戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為8

12、4萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認(rèn)戌公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。（ ）8. 注冊會計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。( ) 9. 只有當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)會誤導(dǎo)使用者，以至財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師才出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）10助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理

13、人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。五、簡答題(每題10分，共5題)1. C會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況： （1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條件和要求進(jìn)行的，ABC會計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）A注冊會計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元

14、。由于數(shù)額較小，A注冊會計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。（3）B注冊會計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會計(jì)師未予回避。（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。（6）ABC會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈

15、送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀?！疽蟆浚?）針對第（1）、（4）、（5）和（6）種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計(jì)師是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。2. X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書、簽署銷售合同、結(jié)合庫存情況備貨、委托貨運(yùn)公司送貨、安裝驗(yàn)收、根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會計(jì)師于2003年初對X公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)

16、營形勢、管理及經(jīng)營架構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下(金額單位：萬元) 資料一：X公司2002年度未審利潤表及2001年度已審利潤表如下：項(xiàng) 目2002年度(未審數(shù))2001年度(審定數(shù)，預(yù)期數(shù)據(jù)，確定期望值)一、主營業(yè)務(wù)收入10430058900減：主營業(yè)務(wù)成本9184553599主營業(yè)務(wù)稅金及附加560350二、主營業(yè)務(wù)利潤118954951加：其他業(yè)務(wù)利潤4056減：營業(yè)費(fèi)用28001610管理費(fèi)用23803260財(cái)務(wù)費(fèi)用180150三、營業(yè)利潤6575（13）加：投資收益補(bǔ)貼收入980營業(yè)外收入100150減：營業(yè)外支出260300四、利潤總額

17、7395（163）減：所得稅(稅率33%)800 五、凈利潤 6595（163）資料二：X公司2002年度1-12月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下（本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況）：月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845【要求】(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請對資料一進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理

18、由；(1)對資料二分析后，指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。(不要求列示分析過程)3. H會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A、B接受指派，審計(jì)X股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)正編制審計(jì)計(jì)劃。 資料一：X股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2007年度資產(chǎn)總計(jì)180 000萬元，凈資產(chǎn)88 000萬元，營業(yè)收入240 000萬元，利潤總額36 000萬元，凈利潤24 120萬元。資料二：根據(jù)X公司的具體情況和審計(jì)質(zhì)量控制的要求，事務(wù)所要求A和B注冊會計(jì)師將X公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在5%的水平上，按事務(wù)所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊，規(guī)定10%（含）以下的風(fēng)險(xiǎn)水平為低

19、水平，10%40%（含）的風(fēng)險(xiǎn)水平為中等水平，超過40%的風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。 資料三：在編制X公司的具體審計(jì)計(jì)劃時，為確定財(cái)務(wù)報(bào)表各主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序，A和B注冊會計(jì)師根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和控制測試的結(jié)果，分別確定了各類交易、余額的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，下表列示了其中五個賬戶的情況。風(fēng)險(xiǎn)要素應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)存貨短期借款固有風(fēng)險(xiǎn)難以確定20%30%30%80%控制風(fēng)險(xiǎn)6%25%90%40%90%要求：（1）針對資料一，為了確定報(bào)表層次的重要性水平，A和B注冊會計(jì)師決定以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)

20、值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計(jì)師計(jì)算確定XYZ公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請列示計(jì)算過程），簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（2）根據(jù)資料二和三，代A和B注冊會計(jì)師謹(jǐn)慎地估計(jì)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示計(jì)算過程，并簡要說明理由。（3）針對資料三，代A和B注冊會計(jì)師確定各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型公式計(jì)算應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨和短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，請列示計(jì)算過程。（4）根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，請代A和B注冊會計(jì)師確定下表所列各項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和所需

21、審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少。其中對于實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)請寫明具體的名稱，實(shí)質(zhì)性程序的時間請寫明報(bào)表日、報(bào)表日前或報(bào)表日后，對于審計(jì)證據(jù)數(shù)量，按較多、較少或適中填寫。報(bào)表項(xiàng)目主要的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┏绦虻闹饕獣r間所需證據(jù)的數(shù)量應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)存貨短期借款4. 注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時，可能未得到被審計(jì)單位個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答： (1)未得到詢證函的可能原因有哪些?(2)若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)?5. 注冊會計(jì)師在審查滑潤股份有限公司2002年度固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)凈殘值為100000

22、元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊，且該公司對這一事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)確定這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響，并提請被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中作充分揭示。附：開課院系經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院任課教師陳鳳霞出題人陳鳳霞教研室主任請將試題打印在題簽內(nèi)，不要留答題的空間，答題冊另附！審計(jì)學(xué)答案(2010-2011學(xué)年第 一 學(xué)期)課程號：08600098z 課程名稱：審計(jì)學(xué)(閉卷) 學(xué)分：4 平時成績：30%一、填空題(每題1分，共10題)1. 比部、戶部2. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3. 工作順序，操作規(guī)程4. 內(nèi)部

23、控制，有效性5. 相關(guān)性，可靠性6. 固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)7. 財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)定8. 控制測試，實(shí)質(zhì)性程序9. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10. 數(shù)量，抽樣風(fēng)險(xiǎn)二、選擇題(每題1分，共10題)1. D2. A 3. C 4. A5. C 6. D 7. C 8. C 9. C 10. C三、多選題(每題2分，共10題)1. ABD 2. ABD 3. ABD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. BCD8. ABC 9. ABCD 10. AD四、判斷題(每題1分，共9題)1. 2. 3. 4. ×5. ×6. 7. 8. 9. × 10. ×五、簡

24、答題1. 【答案】【要求】(1):（1）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會計(jì)師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計(jì)收費(fèi)為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，不是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，ABC會計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。 2分（4）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時ABC會計(jì)師事務(wù)所聘請?jiān)鴧⑴cV商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計(jì)師向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)務(wù)，產(chǎn)生自我評價(jià)威脅，威脅獨(dú)立性。 2分（

25、5）違反獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所得到的審計(jì)客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計(jì)師事務(wù)所將所得審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系，威脅獨(dú)立性。 1分（6）違反不恰當(dāng)對外宣傳。因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶，會計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)男麄鳌?2分要求（2）：針對第（2）種情況，A注冊會計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。 1分針對第（3）種情況，B注冊

26、會計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計(jì)核算工作能夠?qū)δ陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計(jì)師未予回避，威脅的獨(dú)立性。 2分2. （1）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：-主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入在2001年度的基礎(chǔ)上增長了77.08(或是發(fā)生了較大變化)，而2002年度經(jīng)營形勢與2001年相比并未發(fā)生重大變化。 2分-主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本在2001年度的基礎(chǔ)上增長了71.35(或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高)，而2002年度經(jīng)營形勢與2001年度相比并未發(fā)生重大變化。 2分-管

27、理費(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費(fèi)用由3260萬元下降到2380萬元，下降了26.99%(或是大幅下降)。 1分-補(bǔ)貼收入。2001年度公司并未取得補(bǔ)貼收入，2002年度取得大額補(bǔ)貼收入。 1分-所得稅。所得稅占利潤總額比例(為10.82%)與33%的所得稅稅率存在較大差異。1分（2）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域： 1分-1月份。該月份毛利率(為3%)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 1分-12月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高(達(dá)18.12%)；毛利率相對較高(達(dá)19.90%)。

28、 1分3. 共14分（1）（表格1分）判斷基礎(chǔ)金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額1800000.5%900880凈 資 產(chǎn)880001%880營業(yè)收入2400000.5%1200凈 利 潤241205%1206簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 1分簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反比關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。 1分(2).A和B

29、注冊會計(jì)師確定應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平83.3% 1分計(jì)算過程1分：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）1分 =83.3% 在應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)未知的情況下，出于謹(jǐn)慎性考慮，注冊會計(jì)師應(yīng)按100%的水平估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，原因是：估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，這至多降低了審計(jì)效率，但不致影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。 1分 （3）2分（每個算式0.5分）注冊會計(jì)師應(yīng)將各項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定在5%的水平上。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)），相應(yīng)地各項(xiàng)目的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（2