3度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題及答復(fù)

1、寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答（2011年度）1、貨運(yùn)貨代企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)限額扣除時(shí)，其年度銷售收入如何確定？貨運(yùn)貨代聯(lián)運(yùn)、建筑安裝轉(zhuǎn)包等業(yè)務(wù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的收入基數(shù)，按該企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）規(guī)定的核算辦法計(jì)算出的營業(yè)收入。2、查補(bǔ)收入是否作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)？查補(bǔ)收入可以作為收入當(dāng)年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)。3、根據(jù)財(cái)稅200959號(hào)第六條第（四）項(xiàng)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計(jì)算的最長(zhǎng)期限的國債利率如何確定？國家稅務(wù)局2010年公告第4號(hào)第26條，每年可由合并企

2、業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是否每年計(jì)算？財(cái)稅200959號(hào)第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的最長(zhǎng)期限的國債利率是指合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國債利率，國家當(dāng)年沒有發(fā)行（或公布）的，可以上年度的確定，以此類推。具體可由企業(yè)舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合理性原則予以確定；可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是指每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。4、 “金融企業(yè)同期同類利率”，所指“金融企業(yè)”是否包括“小額貸款公司”？小額貸款公司屬金融企業(yè)，“金融企業(yè)同期同類利率”的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。5、企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入，其借款利息是作財(cái)務(wù)費(fèi)用還是作投資成本？企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借

3、款形式借入的，無論是短期投資還是長(zhǎng)期投資，其借款利息可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。6、非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。7、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。一般商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)，可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料生產(chǎn)為籌建期結(jié)束。8、企業(yè)籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以稅前扣除？如何計(jì)算？企業(yè)籌建期間由于沒有業(yè)務(wù)收入，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。9、某商場(chǎng)購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商

4、品時(shí)可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？銷售1000元商品時(shí)按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時(shí)，按50元確認(rèn)收入，并按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。10、企業(yè)高新技術(shù)認(rèn)定期滿或被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，如果還在過渡期內(nèi)，是否可以選擇享受過渡期稅收優(yōu)惠政策？?jī)?yōu)惠政策處于疊加的情況下，企業(yè)可以選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。11、關(guān)于企業(yè)購置安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免年限及實(shí)際投入使用時(shí)間如何確定？抵免年限連同當(dāng)年為6年，實(shí)際投入使用是指是該設(shè)備開始正常運(yùn)行。12、高新技術(shù)企業(yè)享受按15稅率優(yōu)惠的條件中的收入概念的計(jì)算

5、口徑。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件中的收入概念指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第一欄營業(yè)收入。13、從事國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起三免三減半。像財(cái)務(wù)利息收入、理財(cái)收入，賠償收入，補(bǔ)貼收入（如營業(yè)稅返還）等是否能免或減半？所有按項(xiàng)目減免所得稅的事項(xiàng)，與該免稅項(xiàng)目直接相關(guān)的各類收入納入該項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。14、福利企業(yè)增值稅先征后返稅款如何計(jì)征企業(yè)所得稅？福利企業(yè)先征后返增值稅款作為免稅收入不計(jì)征所得稅，其他各種財(cái)政性資金（補(bǔ)貼）按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。15、企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？企業(yè)對(duì)給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可否在稅前扣除？企

6、業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可作福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。16、聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性支出的費(fèi)用，作為工資及職工福利費(fèi)支出等在稅前扣除。17、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，都不得稅前扣除。18、當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在

7、預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對(duì)象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對(duì)象為個(gè)人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實(shí)際支付或已申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅的憑證。19、關(guān)于傭金支付問題。一般企業(yè)應(yīng)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。20、租來店面的裝修費(fèi)用未分?jǐn)偼戤厱r(shí)由另一企業(yè)承租，該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用可否由承租企業(yè)繼續(xù)分?jǐn)?？承租企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議承擔(dān)該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用，憑相關(guān)印證材料，可以在稅前扣除。21、企業(yè)外購房屋的裝修費(fèi)

8、用在企業(yè)所得稅上如何處理？外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。 對(duì)房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費(fèi)用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)屬于簡(jiǎn)易裝修發(fā)生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。22、房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？按房屋建筑物提取折舊，還是按生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，還是按電子產(chǎn)品提取折舊？增加房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)提取折舊。23、企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的料、工、費(fèi)是否可以加計(jì)扣除？企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的料、工

9、、費(fèi)是否可以加計(jì)扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。24、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除，這里所指的殘疾人員是否包括“精神殘疾人員”？企業(yè)工資加計(jì)扣除的殘疾人員范圍包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾以及持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）的人員。25、母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞動(dòng)合同在母公司,工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放,子公司無派往人員的工資單,也未申報(bào)個(gè)人所得稅,只有統(tǒng)一支付母公司的勞務(wù)費(fèi),但沒有相關(guān)的憑,如何處理,是否可以稅前扣除?母子公司之間由于工作需要調(diào)動(dòng)導(dǎo)致職工在子公司工作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實(shí)際工作的子公司扣除，母公

10、司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會(huì)保險(xiǎn)可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。26、企業(yè)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、職工通信費(fèi)在稅前如何扣除？作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。27、企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，不得稅前扣除。28、福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題。企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支。29、上年度達(dá)

11、到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年季度預(yù)繳若要享受小型微利稅收優(yōu)惠的，是否需要將上年度年報(bào)主表及附表五作為季度報(bào)表的附送資料一并報(bào)送？不需要。小型微利企業(yè)目前實(shí)行申報(bào)備案辦法，即申報(bào)的數(shù)據(jù)附合小型微利企業(yè)條件的，視同備案受理。30、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳中對(duì)符合小型微利企業(yè)條件年應(yīng)稅所得額3萬及以下的可先減半再按20%計(jì)算，其報(bào)表的填寫口征是否按201129號(hào)公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中？報(bào)表的填寫口征應(yīng)按201129號(hào)公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中。31、企業(yè)在核定征收方式的年度中改為查帳征收，已交納的稅款是否作預(yù)繳稅款? 企業(yè)核

12、定征收方式一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得改變。如有特殊情況確需改變征收方式的，一個(gè)納稅年度內(nèi)只有一個(gè)征收方式。企業(yè)在核定征收方式的年度中間改為查帳征收，核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查帳征收的預(yù)繳稅款。32、核定征收方式改為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)，并在稅前扣除？企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定，并且不同征收方式的年度折舊與殘值確定是連貫的，沒有為了少繳稅款而調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查賬征收的要求，資產(chǎn)折舊可延續(xù)并在稅前扣除，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照上述方法。33、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)

13、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生年度申報(bào)應(yīng)退企業(yè)所得稅的，是否可退還所得稅？發(fā)生年度申報(bào)預(yù)繳多繳應(yīng)退企業(yè)所得稅的可以通過結(jié)算退稅予以退還，但由于原預(yù)計(jì)毛利額調(diào)減造成的企業(yè)虧損不得換算為當(dāng)年多繳稅款。34、房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)年度利潤總額，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛

14、利額不能作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)。35、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。36、支付與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的非本企業(yè)人員的工傷賠償金是否可以稅前扣除？根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！逼髽I(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。37、資產(chǎn)損失申報(bào)處理有關(guān)問題。資

15、產(chǎn)損失清單申報(bào)允許事后補(bǔ)報(bào)。與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)該在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，扣除年度為實(shí)際發(fā)生年度。38、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？總局公告發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，均不再需要審批。但應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。39、企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨報(bào)廢，企業(yè)作為09年度損失并在09年度作出會(huì)計(jì)處理,但是在2011年度處置并取得了處置收入，在稅法上是作為09年度的損失還是2010年度的損失？固定資產(chǎn)、存貨損失應(yīng)作為2009年度損失按規(guī)定

16、稅前扣除，在處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)、存貨并取得收入時(shí)調(diào)整原預(yù)留的殘值。40、三年以上“應(yīng)收賬款”，對(duì)方單位仍在經(jīng)營，但銷售方多次催討，均無法收回，能否核銷？企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。41、存貨因超過保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失是否可作為正常損耗？超過保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報(bào)在稅前扣除。42、某企業(yè)注銷在外縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)時(shí)，將存貨交回總機(jī)構(gòu)，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？企業(yè)增值稅留抵稅額不能抵扣的，可作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，在所得稅前扣除。43、企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報(bào)？企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損

17、失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對(duì)涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時(shí)提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附報(bào)資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。44、企業(yè)互相擔(dān)保發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失是否可以稅前列支？企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任造成的損失，通過專項(xiàng)申報(bào)在稅前扣除。與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。45、企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)榷惽翱鄢龖{什么合法憑證稅前扣除？企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi)等支出，根據(jù)政府規(guī)定

18、的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、賠（補(bǔ)）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。46、外資企業(yè)購置土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，是否以差額作為土地的計(jì)稅成本？企業(yè)購置土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，按其協(xié)議或相關(guān)文件指名用途，如是指明土地補(bǔ)償?shù)?沖減后的差額作為土地的計(jì)稅成本；其他形式的，按土地購入價(jià)作土地的計(jì)稅成本，其補(bǔ)貼收入按相關(guān)規(guī)定處理。47、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月后未取得全額發(fā)票，而在超過12個(gè)月后才取得發(fā)票，此時(shí)取得的發(fā)票是否還應(yīng)追溯調(diào)整原固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整以前已作納稅調(diào)增的折舊？應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和原已調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。48、海關(guān)滯報(bào)金、海關(guān)

19、增值稅緩息能否稅前扣除？海關(guān)滯報(bào)金不能稅前扣除，海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。49、企業(yè)向婦聯(lián)、團(tuán)委的捐贈(zèng)，是否屬于通過縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，適用相關(guān)稅收政策？婦聯(lián)、團(tuán)委不屬于縣級(jí)以上人民政府及其部門，不適用公益性捐贈(zèng)相關(guān)的稅收政策。50、企業(yè)廠房是租賃的，如果出租方為自然人的，抬頭為自然人的電費(fèi)發(fā)票是否可以稅前扣除？應(yīng)該取得什么發(fā)票？憑承租協(xié)議和相關(guān)憑證作稅前扣除。51、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶的購置稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等能否在稅前扣除？汽車銷售公司為促銷，隨車贈(zèng)送給客戶的購置稅、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，贈(zèng)送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在稅前扣除。52、企業(yè)購買高爾夫球會(huì)員卡

20、招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)是否可在稅前扣除？企業(yè)購買高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)，可作業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。53、公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅）用于給消費(fèi)者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進(jìn)行了增值稅的納稅申報(bào)。該視同銷售部分所形成的銷項(xiàng)稅額，我公司計(jì)入了相關(guān)費(fèi)用，該部分銷項(xiàng)稅額可否在所得稅稅前列支？供消費(fèi)者品嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)于該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售

21、（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！边M(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。54、企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報(bào)銷汽油費(fèi)，過路費(fèi)等。這些費(fèi)用是否可以稅前列支。 企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險(xiǎn)費(fèi)、車購稅等涉及車主個(gè)人負(fù)擔(dān)的不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。55、補(bǔ)交以前年度稅費(fèi)，稅單的日子為今年，是否需要調(diào)整到以前年度？補(bǔ)交以前年度稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入稅費(fèi)發(fā)生年度在稅前扣除。56、獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi)稅前扣除是否需取得票據(jù)？憑合同協(xié)議和代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)憑證，在稅前扣除。57、駕駛員長(zhǎng)途出車補(bǔ)貼每月匯總根

22、據(jù)出車次數(shù)造單發(fā)放如何調(diào)整？作為工資薪金在稅前扣除。58、分公司接待總公司（設(shè)在外省）的人員來甬發(fā)生的住宿費(fèi)，應(yīng)作差旅費(fèi)還是招待費(fèi)?總分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的住宿費(fèi)按差旅費(fèi)處理。59、企業(yè)在國外發(fā)生的費(fèi)用，如；展覽費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用是否可稅前扣除？答：企業(yè)向境外支付的成本費(fèi)用，可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣除。60、企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在稅前扣除？ 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的合法憑證(出差人姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等)，按相關(guān)的財(cái)務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。61、當(dāng)年未扣除的費(fèi)用，以后年度發(fā)現(xiàn)的，是否可以無限期的追溯調(diào)整？不能無限期追溯調(diào)整，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)