審計學作業(yè)(1)答案

1、審計學（專）作業(yè)第一章 國際審計概述1、公眾對審計師的期望包括哪些問題？答：公眾對審計師的期望包括以下問題（1）公司可以持續(xù)經(jīng)營嗎？（2）財務報表的陳述是否有欺詐傾向？（3）管理當局的行為恰當嗎？（4）數(shù)據(jù)是完整的嗎？（5）經(jīng)理層的決策是否依據(jù)了恰當、充分的信息？（6）是否有充分的內(nèi)部控制？（7）公司的主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品對環(huán)境有什么樣的影響？（8）一個“不幸的失誤”是否就可能給公司帶來毀滅性的打擊？2、國際審計與鑒證準則理事會的審計準則包括哪些內(nèi)容？答：國際審計與鑒證準則理事會的審計準則包括基本原則和必要程序，以及以解釋性資料和其它資料為形式的相關指南。3、為什么說國際審計準則是和諧的準則？答：

2、因為國際審計準則（ISA）是協(xié)調性很強的準則，它的應用可以推動全球范圍內(nèi)持續(xù)一致的審計。除了國際審計準則的相關知識，國際審計的理論和實踐還包括，質量控制準則的考慮、重要性水平的分配、審計的績效、審計報告和人員的國際協(xié)調等。4、何謂更普遍的審計定義？它包括了哪些內(nèi)容？答：更普遍的審計定義是：審計是為了確定關于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)像的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對于這種結論有關的證據(jù)進行客觀收集、評定，并將結果傳達給利害關秒人的系統(tǒng)過程。審計定義的內(nèi)容：審計是一個系統(tǒng)的過程。它具有框架性的文件計劃（審計計劃）。在審計過程中，審計師通過運用一系列公認的技術對會計記錄進行分析。只有當執(zhí)行審計的審計

3、師能發(fā)現(xiàn)和分析所有重大審計證據(jù)時，審計計劃才得以實施。審計必須被客觀地執(zhí)行。審計是一個對審計證據(jù)進行獨立、客觀和專業(yè)性檢驗評估的過程，審計師是公正的，不允許任何的偏見和歪曲凌駕于他拉的客觀性之上，他們保持一種公正無偏的態(tài)度。審計師獲取并評估審計證據(jù)。審計師需要確認認定和所選標準的一致性程度。5、何謂管理當局認定？它們是如何分類的？答：管理當局認定是管理當局做出的有關交易類別（比如銷售交易）和財務報表關聯(lián)科目（收入、應收賬款）的明示或暗示的責任。認定的分類：（1）所審計會計年度交易和事項分類的認定（2）賬戶期末余額的認定（3）表達和披露認定6、掌握認定、定義與可接受的審計程序。認定定義程序存在性

4、資產(chǎn)、負債和所有者權益存在l 對客戶賬戶余額進行函證l 檢查裝運文件權利和義務公司對資產(chǎn)擁有持有和控制的權利，負債是屬于公司的l 詢問應收賬款原因l 檢查現(xiàn)金收據(jù)發(fā)生記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生且和公司相關l 檢查應收票據(jù)l 檢查銷售發(fā)票完整性所有應當記錄的交易、事項、資產(chǎn)、負債和所有者權益已經(jīng)被記錄l 執(zhí)行分析性復核程序l 檢查公司內(nèi)部銷售發(fā)票估價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權益都按照適當?shù)慕痤~列入財務報表中，所有最終調整的估價和分攤均已恰當?shù)赜涗沴 核對總分類賬和明細分類賬l 應收賬款賬齡分析測試l 壞賬準備是否計提充分準確性所記錄的和交易和事項相關的總數(shù)和其他數(shù)據(jù)均已恰當列示l 銷售發(fā)票所載的重

5、新加計l 重新執(zhí)行銷售交易分類交易和事項記錄于恰當?shù)馁~戶l 詢問收入確認政策截止交易和事項記錄于正確的會計期間l 檢查下一個年度的銀行賬單和現(xiàn)金收據(jù)l 檢查銷售退回的備記錄表達和披露與公認會計報告結構相一致的披露、分類和描述l 檢查披露是否與IFRS及其他適用的規(guī)則一致l 檢查貸款文件，確認所負責任或者應收賬款的減免條款7、掌握審計程序模式的各個環(huán)節(jié)的目標與程序。答：第一步：業(yè)務承接目標：客戶和審計師雙向選擇。決定獲得新的客戶或者和老客戶續(xù)約，以及所需要派遣的人員的類型和數(shù)量。程序：評估客戶的背景情況和要求進行審計的原因。 決定審計師是否能到達職業(yè)道德要求。 決定其他專業(yè)人員的聘主請。 和前任

6、審計師進行溝通。 向客戶提供審計建議。 簽訂業(yè)務約定書。第二步：計劃目標：決定要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量和種類，執(zhí)行必要的檢查，使審計師能確信財務報表在重要方面不存在錯報漏報。程序：執(zhí)行審計程序，了解公司和它的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部控制。 估計財務報表重大錯報漏報的風險 決定重要生水平。 準務計劃文件和審計文件，包括審計師對所確認風險的反應。第三步：測試和證據(jù)目標：對技持內(nèi)部控制和財務報表公允性的證據(jù)進行測試程序：內(nèi)部控制測試。 交易的真實性測試。 分析性復核。 進一步的余額測試。 尋找未記錄的負債。第四步：評估和報告目標：完成審計程序，發(fā)表審計意見程序：評估管理方面的證據(jù)。 執(zhí)行審計程序，辨認期后事

7、項。審查財務報表和其他報告資料。 執(zhí)行終結程序。 起草合伙人應注意事項。 向董事會報告。 起草審計報告。第二章 審計市場8、如何理解審計服務供求關系理論？答：警察理論：審計師的工作集中于機械準確性及預防和發(fā)現(xiàn)欺詐。提供信用理論：管理當局使用經(jīng)審計的財務報表提高股東對管理當局執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的信心。信心激勵理論：審計服務是由公司處部利益（第三方）參與公司活動的直接結果作為他拉對公司投資的回報，這些利益相關者需要公司管理層負責。既然由管理當局提供的信息可能由于管理者和外部股東利益的不一致而被歪曲，那么對這些信息的審計就成了必要。代理理論：公司或多或少被看做是一個由正式契約組成的集團，其中的一些團體對公

8、司做出了貢獻，有了一定的“價格”。一個資深的審計師不僅要符合第三方的利益，也要符合管理當局的利益。9、如何評價審計服務質量（技術質量與功能質量）？答：審計服務質量從審計技術質量和功能質量進行評價，審計技術質量指審計師滿足客戶期望的程度，客戶的期望即發(fā)現(xiàn)和報告與財務報表相關的關錯和不規(guī)范之處。因此，審計的技術質量表明審計程序結果的質量：審計師在財務報表的查錯防弊、發(fā)現(xiàn)欺詐或公司持續(xù)經(jīng)營的問題上做得怎樣。審計功能質量是指在執(zhí)行審計程序以及公告結果的過程中滿足客戶期望的程度。這一方面的質量衡量不是針對審計結果，而是針對審計過程的。10、簡述決定審計收費的重要因素并舉例說明。答：決定審計收費的重要因素

9、有：客戶的質量和地理位置的分散程度。會計師事務所的規(guī)模（四大的審計收費一般比較高）。咨詢服務的水平?？蛻魞?nèi)部控制系統(tǒng)的質量。收費合同的種類（固定費用和浮動費用）。例如深圳市一會計師事務所業(yè)務收費管理辦法中第四條：會計師事務所制定收費標準時應考慮以下因素：（一）經(jīng)營成本；（二）承辦委托業(yè)務可能承擔的責任和風險；（三）業(yè)務性質和繁簡程度；（四）按照中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定承辦業(yè)務所需的工作量；（五）注冊會計師、助理人員和其他專家的專業(yè)勝任能力；（六）所在地社會經(jīng)濟發(fā)展和物價水平；（七）委托項目對會計師事務所特殊資質或者業(yè)務人員特殊技能的要求；（八）其他因素。并據(jù)此制定收費標準。11、審計師的

10、法律責任是如何劃分的 ？答：審計師的法律責任劃分：（1）公共法律下的責任：公共法律下審計師的責任主要集中于兩類：對客戶的責任以及第三方的責任。（2）法定的民事責任，大多數(shù)國家制定了相關法律影響審計師的民事責任。（3）法定的刑事責任，審計師可能受到一個國家或一個地區(qū)的刑事法律的制約。刑事犯罪是指通過有意歪曲財務報表欺騙他人。（4）職業(yè)會計組織成員的責任。第三章 職業(yè)會計師道德規(guī)范12、描述審計獨立性。答：審計師相對于客戶的獨立性是確保公眾對審計報告信任的基本要求。獨立性使審計報告具有可信度，以便投資者、債權人、員工、政府及其他利益相關者據(jù)此對公司做出評價決策。維護審計師的獨立性目前甚至已成為整個

11、資本市場有效性的保證。不同國家對審計師獨立性的規(guī)定不同，如獨立性的運用范圍；審計師與客戶在財務、商業(yè)或其他關系上的種類；能否為客戶提供非審計服務的種類；應采用的安全防范措施。13、如何理解威脅獨立性的情況答：1、自身利益威脅：“自身利益威脅”出現(xiàn)在會計師事務所或鑒定小組成員能受益于鑒證客戶的經(jīng)濟利益或受益于與鑒證客戶發(fā)生沖突的其他自身利益之時。2、自我復核威脅：“自我復核威脅”出現(xiàn)在：為做出鑒證業(yè)務的結論而需要重新評價以前的鑒證業(yè)務或非鑒證業(yè)務的結果或判斷時；鑒證小組成員以前是鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠對鑒證業(yè)務的對象產(chǎn)生直接重在影響的員工。3、倡導威脅：“倡導威脅”出現(xiàn)在會計師事

12、務所或鑒證小組成員將鑒證客戶的地位或意見抬高到或補認為抬高到一定程度。即審計師將自已的判斷屈從于客戶的判斷?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：經(jīng)營或作為促銷商推銷鑒證客戶的股票或其他證卷；在訴訟中或解決與第三方之間的爭端時作為客戶的辯護人。4、親密關系威脅：“親密關系威脅”出現(xiàn)在由于與鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在密切關系，使會計師事務所或鑒證小組成員與客戶利益過于一致時?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理；鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠對鑒證業(yè)務的對象產(chǎn)生直接重在影響；會計師事務所的前合伙人是鑒證客戶的董事、經(jīng)理

13、，或所處職們能夠對鑒證業(yè)務的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工；鑒證小級的高級成員與鑒證客戶之間存在長期聯(lián)系；從鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價值明顯不重要。5、脅迫威脅：“脅迫威脅”出現(xiàn)在鑒證小組成員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實際威脅，或由于感受到這種威脅而無法客觀行事和運用職業(yè)謹慎時。可能產(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括兩方面：在會計原則運用方面存在分歧而受到解聘威脅；為降低收費，受到要求不恰當?shù)乜s小工作范圍的壓力。14、會計師事務所保持獨立性的相關流程與具體業(yè)務措施有哪些？答：會計師事務所保持獨立性的相關流程：領導強調了獨立性的重要程度。設置一名高級管理人員監(jiān)督防范系統(tǒng)運

14、作情況。保證鑒證業(yè)務質量控制的相關政策和流程。書面的獨立性政策。監(jiān)督與獨立性準則相協(xié)調的內(nèi)部政策。有關識別公司、鑒證小組成員與鑒證客戶之間關系的政策和程序?？刂剖杖胍蕾囉趩蝹€鑒證客戶的政策和程序。會計師事務所保持獨立性的具體業(yè)務措施：指派非鑒證小組的其他職業(yè)會計師對鑒證小組的工作進行復核。咨詢外部第三方（如獨立董事委員會或職業(yè)團體）高層人事輪換。就所提供的服務性質與審計收費與審計委員會進行溝通。邀請其他會計師事務所參與鑒證業(yè)務。當鑒證小組成員的關系和利益對獨立性構成威脅時，應予以回避。第四章 審計業(yè)務范圍15、簡述鑒證業(yè)務的五要素。答：鑒證業(yè)務要素是指鑒證業(yè)務的三方關系、評價對象、適用標準、證

15、據(jù)和鑒證報告。鑒證業(yè)務一般包含三方關系：實施者、責任主及潛在使用者。鑒證業(yè)務的評價對象有多種形式，當且僅當評價對象是一方的責任，而不是潛在使用者或審計師時，審計師才應接受鑒證業(yè)務。即潛在使用者不能為管理層或審計師。評價對象必須依靠既定的標準（如IFRS），能夠被識別并在評價中保持一貫性。評價對象必須以表格形式反映支持評價標準的審計證據(jù)的收集程序。適用標準是鑒證業(yè)務中用來評價證據(jù)或評價對象的較高的定位標準（標準、目標或規(guī)則）。適用于鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序、質量控制、計劃過程均適用于審計。鑒證報告：審計師出具書面報告，給出結論表明某一評價對象是否在所有重大方面符合既定標準。16、如何評價一個審計標

16、準的適用性？答：評價適用標準時，要考慮的待征如下：相關性：相關性指結論能夠達到鑒證業(yè)務的目標，幫助潛在使用者做出決策的標準。完整性：當影響鑒證結論的相關因素未遺漏時，標準是完整的。完整性標準包括相關性，另外還包括陣述的較高的定位標準及評價對象的披露?？煽啃裕嚎煽啃詷藴室笥刹煌Y歷審計師在不同情況下對評價對象的表達和披露能夠得出合理一致的評價和計量。中立性：指不帶偏見。理解性：明晰，易理解，不會引起歧義。17、如何理解審計師的鑒證報告？答：審計師出具書面報告，給出結論表明某一評價對象是否在所有重大方面符合既定標準。鑒證報告可以以簡短形式（簡稱簡式）或詳細形式（簡稱形式）出具。簡式報告通常只包含

17、國際審計準則和國際鑒證業(yè)務準則中涉及的基本要素。詳式報告不僅給出審計師對該平價對象與國際審計準則和國際鑒證業(yè)務準則符合情況的結論，而且詳細報告業(yè)務的內(nèi)容、采用的標準、業(yè)務特定方面的發(fā)現(xiàn)及相關建議的細節(jié)。18、簡述鑒證報告的基本要素。答：鑒證報告的基本要素：標準報告基本要素包括：標題、收件人、報告日期、審計師姓名和詳細地址。評價對象：鑒證報告正文必須對評價對象進行描述。鑒證業(yè)務標準：用以衡量和評價證據(jù)的標準，既有已有標準，也有特別制定的標準。審計師結論：審計師結論有4種形式：積極式、消極式、保留式或否定式。與審計委員會的溝通：審計師將在鑒證業(yè)務中產(chǎn)生的相關問題與負責公司治理的部門如審計委員會進行

18、溝通。19、簡述你對持續(xù)經(jīng)營審計報告的理解。答：考慮財務、環(huán)境和社會方面對公司持續(xù)經(jīng)營發(fā)表聲明的審計，成為迅速發(fā)展的鑒證服務。該項業(yè)務的推動力是一些國家法律要求對環(huán)境問題提供報告。包括：1、經(jīng)濟可持續(xù)性。2、環(huán)境可持續(xù)性。3、社會可持續(xù)性。4、全球報告倡導委員會(GRI)持續(xù)經(jīng)營報告指南。5按全球報告倡導委員會(GRI)指南編制的公司報告。第五章 業(yè)務承接20、如何理解評價客戶背景情況？答：審計師應該充分獲取客戶經(jīng)營情況的信息，以便確定和了解對財務報表和審計報告產(chǎn)生重大影響的事項、交易和業(yè)務。獲取這些信息的主要原因包括：為了評價與承接具體業(yè)務相關的風險；有助于審計師確定能否達到客戶的所有道德規(guī)

19、范和專業(yè)要求（包括獨立性、勝任能力等）。審計師不公在業(yè)務承接階段(審計過程模式的第一階段)需要對客戶業(yè)務的基本情況進行了解，一旦承接業(yè)務，審計師還必須在計劃階段對客戶的經(jīng)營情況和行業(yè)信息進行更為廣泛的調查和了解。審計師可能通過巡視客戶的經(jīng)營場所、復核年度報告、與客戶的管理當局和員工進行計論、利用網(wǎng)絡獲取公眾信息和公共信息數(shù)據(jù)庫，對新老客戶的基本情況進行初步審查。如果是老客戶，應該復核其以前年度的工作底稿。如果是新客戶，新任審計師應該向前任審計師咨詢，增加對基本信息的收集。21、與客戶溝通的主要內(nèi)容包括哪些？答：與客戶管理當局和員工進行溝通，對評估公司治理、內(nèi)部控制和潛在風險是很重要的。溝通的內(nèi)

20、容主要包括：管理當局、組織結構和客戶活動的變化。當前影響客戶的政策法規(guī)。當前社會發(fā)展中影響客戶的經(jīng)營的因素，如社會、技術和經(jīng)濟因素。當前或即將發(fā)生的財務困境或會計問題。企業(yè)財務報表因差錯或舞弊產(chǎn)生的重大錯報的可能性。關聯(lián)方的存在。新的或完工的工程和廠房設備。當前或即將在技術、產(chǎn)品或服務類型、生產(chǎn)或分配方法上發(fā)生的變化。會計系統(tǒng)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化。22、調查新客戶與續(xù)約老客戶要考慮哪些關鍵問題？答：在接受新客戶之前，會計師事務所要對其進行徹底調查，以確定是否接受客戶以及審計師能否達到獨立性、專業(yè)勝任能力等道德要求。續(xù)約老客戶需考慮：以前年度中關于審計范圍、意見類型和審計費用方面存在分歧、會計師

21、事務所和客戶之間的未決拆訟以及管理當局品行的正直、誠實進行考慮。23、簡述你對商定審計收費的考慮。答：審計費用是對提供給客戶的專業(yè)服務價值的公允反映，應該考慮：涉及的各類專業(yè)服務所需的知識技能。提供專業(yè)服務要求一定程度的培訓和個人經(jīng)驗。提供專業(yè)服務的每位成員需要的時間。提供這些服務承擔的責任范圍。這些因素可能受到各個國家的法律、社會和經(jīng)濟狀況的影響。第六章 了解客戶基本情況，進行風險評估以及確定重要性水平24、計劃階段評估執(zhí)行風險評估程序與評估實質性錯報風險的理解。答：執(zhí)行風險評估程序：執(zhí)行審計程序，了解客戶及其背景：行業(yè)、制度和外部因素，包括適用的財務報告框架企業(yè)的性質目標、戰(zhàn)略和相關的經(jīng)營

22、風險企業(yè)財務業(yè)績的評價與復核內(nèi)部控制評估實質性錯報風險：通過以下程序評估財務報表層次和認定層次的實質性錯報風險：通過考慮以下事項確定風險： 企業(yè)及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制 交易類別、賬戶余額和披露將確認的風險與認定層次的錯報相聯(lián)系考慮重要性和風險的可能性25、如何去了解客戶（了解客戶應如何執(zhí)行程序）答：詢問管理當局和企業(yè)內(nèi)部其他人員。與管理當局計論審計的目標、預期以及達到這些目標的計劃是很重要的。這些計論右以圍繞短期管理目標，如增加利潤、減少營運資本投資、引進新的產(chǎn)品線、降低稅收及減少銷售和分銷費用。調查與公司有關的機構和人員，如消費者、供應商、股東、金融機構、政府等的預期限。盡管管理當局一般來講

23、是最有效果和最有效率的信息來源，但為了減少潛在的偏見，從其他人員那里獲取的信息可能也是有價值的。分析性復核程序。這有助于審計師確定不尋常的交易或情形。分析性復核程序通常包括公司經(jīng)營成果與行業(yè)水平的對比。主要行業(yè)比率和趨勢的公布有助于審計師執(zhí)行分析性復核程序。觀察和檢查。這些程序可能覆蓋了一個寬泛的領域，包括企業(yè)核心行為的觀察、管理當局報告或內(nèi)部控制手冊的閱讀、文件記錄的檢查等。其他信息來源：除上述程序外，審計師不可以考慮從其他來源獲取信息，例如，企業(yè)外部法律顧問或外部可利用的數(shù)據(jù)資源，包括分析師報告、行業(yè)雜志、政府統(tǒng)計數(shù)據(jù)、問卷調查、書刊、財經(jīng)報紙等。26、如何從全球視野看客戶的經(jīng)營風險？答：

24、通過對企業(yè)及其環(huán)境的了解確認風險，包括與風險相關的控制。分析戰(zhàn)略風險和重大交易類別。把確認的風險與管理當局可能發(fā)生的認定錯誤相聯(lián)系，這些認定包括完整性、存在性、估價、發(fā)生、交易計價或權利認定、義務、表達與披露。確定造成財務報表實質性錯報的風險是否巨大?？紤]風險造成財務報表實質性錯報的可能性與它們對交易類別、賬戶余額和披露的影響。27、如何理解審計風險及其構成與關系？答：審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。(一)固有風險。又稱潛在風險,是指被審單位在經(jīng)濟業(yè)務處理中存在差錯和舞弊,通過被審單位的帳務處理系統(tǒng)

25、最終進入財務報表的可能性。影響固定風險水平的因素主要有經(jīng)濟業(yè)務的特征、被審單位內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境以及被審單位外部的經(jīng)營環(huán)境三個方面。 (二)控制風險。被審單位財務活動中的某些差錯和舞弊沒有被內(nèi)控制度及時地預防和發(fā)現(xiàn),這些差錯和舞弊最終導致使財務報表失實,這種可能性就是控制風險。影響控制風險的因素,一般而言主要包括內(nèi)控的健全性,內(nèi)控的有效性,以及內(nèi)控本身的局限性。 (三)檢查風險。審計過程中存在的不能發(fā)現(xiàn)差錯的舞弊的可能性,稱為檢查風險,影響檢查風險的因素有:接受客戶的恰當性,委派人員的恰當性,編制審計方案的恰當性,審計證據(jù)取得的恰當性,分析性審核的恰當性,符合性測試的恰當性。審計風險=固有風險&#

26、215;控制風險×檢查風險 審計風險是固有風險、控制風險、檢查風險共同作用的結果。固有風險和控制風險在審計工作開始前在被審計單位就已存在,審計人員無法改變它們;檢查風險是注冊會計師唯一可能控制的審計風險要素。當期望的、可容的、終極風險確定后,審計人員可以通過對控制風險、固有風險的評價來確定固有風險水平和控制風險水平,從而確定容許存在的檢查風險水平,只要將檢查風險控制在可容水平上,終極審計風險就被控制在可容水平內(nèi)。正因如此,審計風險模式成為制度基礎審計或風險基礎審計的理論依據(jù)。28、在審計的各階段分析性復核程序是如何應用的？答：（一）在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質、時間和范

27、圍；（二）在審計實施階段，直接作為實質性測試程序，以提高審計效率和效果；（三）在審計報告階段，對會計報表進行整體復核。29、認識重要性水平及其拇指規(guī)則。答：計劃重要性是用于設計審計工作的一個概念，目的是便于審計師為確定數(shù)量或性質重要的錯誤提供合理鑒證。較低的重要性水平需要審計師花費額外的成本執(zhí)行審計工作。重要性水平越低，審計成本越高。在審計中，如果任何數(shù)量小的錯報都需要被發(fā)現(xiàn)，那么審計師將要花費的時間比在可接受的一定精確度水平(較高的重要性水平)下花費的時間多得多。在實務中確定重要性水平通常是很困難的。然而，通常要考慮4個因素：項目的大??；項目的性質；環(huán)境；審計項目的成本與效益。實務中通常使用

28、的拇指規(guī)則包括：稅前凈利潤的5% 10%。流動資產(chǎn)的5% 10%。流動負債的5% 10%。資產(chǎn)總額的0.5% 2%。收入總額的0.5% 2%。權益總額的1% 5%。第七章 內(nèi)部控制與控制風險30、簡述內(nèi)部控制定義及其理解。答：內(nèi)部控制是企業(yè)受董事會、管理層及其他個人影響，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理保證而設計的過程，這些目標主要包括企業(yè)經(jīng)營的效果和效益、財務報告的可靠性、遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)、保護資產(chǎn)安全、不充許未經(jīng)授權的資產(chǎn)獲取、使用和處置。這一定義反映了以下幾個基本概念：內(nèi)部控制是一個“過程”。內(nèi)部控制不是單獨的一個事件或環(huán)境，而是貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營的一系列活動。這些活動是說服性的，并且是管理層開

29、展經(jīng)營活動時所固有的。內(nèi)部控制受人的影響。一個企業(yè)內(nèi)的董事會成員、管理層及其他人員都能影響到內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員通過言行影響組織的內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員樹立企業(yè)目標并實施相應的控制機制。對于企業(yè)所實現(xiàn)的目標內(nèi)部控制只能向董事會和管理層提供合理的保證，并非絕對的保證。企業(yè)目標的成功實現(xiàn)受內(nèi)部控制的固有限制的影響。內(nèi)部控制通過以下一個或幾個部份來保證企業(yè)目標的實現(xiàn)：企業(yè)經(jīng)營、財務報告、遵循性和資產(chǎn)安全保護措施。31、簡述內(nèi)部控制的要素及其相關要點。答：內(nèi)部控制由相關的五部份組成：控制環(huán)境、風險評估、信息系統(tǒng)和溝通以及相關的業(yè)務流程、控制活力（程序）、控制的監(jiān)督。相關要點：控制環(huán)境：反映高級管理層

30、、董事會及企業(yè)所有者有關控制及其重要性的總體態(tài)度的行動、政策和程序。風險評估：管理層依照國際財務報告準則(IFRS)識別和分析與財務報表編制相關的風險。信息系統(tǒng)和溝通以及相關的業(yè)務流程：為了識別、收集、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關資產(chǎn)的責任而建立的方法?？刂苹盍Γ汗芾韺訛楸ＷC財務報告目標實現(xiàn)而建立的政策和程序?？刂频谋O(jiān)督：對內(nèi)部控制結構的設計和運行的有效性進行持續(xù)定期的評估，以衡量其是否按照目標運行以及是否需要調整。32、控制環(huán)境主要評價內(nèi)容包括哪幾點？答：導致控制環(huán)境成功與否的因素有很多，它們被用來反映一個特定組織的控制環(huán)境的質量。這些因素是：誠實和道德價值觀的溝通與執(zhí)行。能力的承

31、諾。公司治理層的參與-董事會成員的獨立性和公正性。管理哲學和經(jīng)營風格，如控制型的領導風格。組織結構。權力與責任的分配。人力資源政策和實務。33、識別經(jīng)營風險有哪些步驟？答：步驟如下：識別企業(yè)必須的資源，并確定哪種風險最大。識別可能引起的負債。查看以前有過的風險。考慮由于新的目標或新的外部因素引起的額外風險。在持續(xù)經(jīng)營的基礎上考慮問題和機會，從而預測變化。34、如何理解信息處理控制程序中的兩種主要類型？答：信息處理控制程序中的兩種主要類型：應用控制及一般控制。應用控制是指應用于交易發(fā)生、記錄、處理及報告中應用程序的控制，而不是一般的計算機系統(tǒng)控制。應用控制的例子有數(shù)據(jù)輸入的編輯校對、數(shù)字序列檢查

32、以及接下來的手工編寫例外報告。手工系統(tǒng)的應用控制是指大量的文件及記錄的控制。一般控制是這樣的政策和程序，即與許多應用政策相關，通過確保信息系統(tǒng)持續(xù)恰當?shù)剡\行來支持應用控制功能的有效實現(xiàn)。一般控制的例子有：對數(shù)據(jù)中心及網(wǎng)絡運營的控制，對系統(tǒng)軟件的控制，對接觸計算機軟件的控制（密碼控制），變動及維護控制，接觸的安全性，應用系統(tǒng)取得及開發(fā)控制。會計軟件中的一般控制的很好例子有：在運用操作系統(tǒng)過程中出現(xiàn)問題，彈出一個出錯信息（如：請在驅動器中中插入CD-ROM）。在手工系統(tǒng)中，一般控制是指控制交易及作為的合理授權。第八章 審計計劃和內(nèi)部控制測試35、簡要陳述審計風險及其三個組成部分。答：審計風險是審計

33、師基于審計證據(jù)出具了錯誤審計意見的風險，它由于個部份組成：固有風險、檢查風險和控制風險。固有風險存在于商業(yè)環(huán)境，會增加賬戶錯報的可能性。嚴格管制行業(yè)的固有風險是指公司違反行業(yè)規(guī)定的風險。為了部分減少固有風險，客戶設置一些控制如收銀機（為了減少現(xiàn)金失竊的風險和交易記錄的不準確性）。檢查風險是指審計師不能發(fā)現(xiàn)實質性錯報的風險。檢查風險是審計風險中審計師唯一能夠控制的部分?？刂骑L險是指這些控制不能防止、發(fā)現(xiàn)或糾下可能的錯報(收銀機未使用或故障)而存在的風險。36、陳述審計師專業(yè)判斷中的記錄類型。答：審計師的專業(yè)判斷形成不文件技術。一般文件技術是文字表述、問卷、核對清單和流程圖。內(nèi)部控制的文字敘述是一

34、份客戶內(nèi)部控制結構的文字描述。內(nèi)部控制問卷在每一審計領域提出了一系列關于控制的問題，是一種指出內(nèi)部控制結構在審計方面可能存在的不充分的方法。大部分是設計成要求回答“是”或“否”，回答“否”意味著潛在內(nèi)部控制缺陷。核對清單是審計師考慮的事項和程序的列表。對于內(nèi)部控制它是通常應該起作用的內(nèi)部控制的列表。內(nèi)部控制流程圖是用符號和圖形來表示客戶經(jīng)濟業(yè)務和文件憑證在組織機構內(nèi)部有序流動的文件。對于大部分使用者，流程圖優(yōu)于文字描述。37、審計計劃備忘錄包括哪些內(nèi)容？答：審計計劃備忘錄包括以下內(nèi)容：（1）描述客戶公司結構、經(jīng)營和組織的背景信息。應包括影響客戶的重大事項，要求在審計文件中被提及的使審計小組成員

35、都對客戶有況的認識的事項。（2）審計目標表明是為股東審計，還是為國內(nèi)政府審計，還是特殊目的審計。（3）業(yè)務風險評價和潛在增加業(yè)務風險的事項識別，如業(yè)務承接階段的風險識別。（4）審計中依賴的其它審計師或專家的識別和提供給他們的簡要說明。（5）評估重要性水平。（6）固有風險。洞察客戶行業(yè)和經(jīng)營發(fā)現(xiàn)的風險，特別是財務報表賬戶和審計目標的重要結合時發(fā)現(xiàn)的風險。（7）考慮控制環(huán)璋的結論。包括是否可信賴內(nèi)部審計。（8）客戶計算機信息系統(tǒng)（CIS）環(huán)境的分類和客戶計算機信息系統(tǒng)的可信賴水平。（9）會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)質量的評估，特別是固有風險的內(nèi)部控制程序的識別。（10）每個賬戶余額選擇的審計方法和固有風險已

36、被識別的相關審計目標的概況。（11）審計工作的時間和安排，包括決定哪項程序可能在資產(chǎn)負債表日前執(zhí)行，也要考慮資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日后要做的審計工作。顯示每個重要程序，如現(xiàn)金盤點、應收賬款函證和存貨監(jiān)盤等的時間安排。（12）審計預處，審計小組每個水平層次專家的預算。38、簡要陳述應收帳款審計目標。答：應收帳款審計目標：（1）記錄銷售是實際發(fā)貨給真實的客戶(存在性)（2）銷售按商品訂單上的金額正確開具賬單（完整性和精確性）（3）正確截止（完整性和存在性）（4）貨物銷售的所有收入和執(zhí)行的服務依據(jù)銷售、信用授權和銷售協(xié)議被正確的記錄到分類賬和總賬（完整性、精確性、計量、權利和義務）（5）交易的應收

37、賬款表示未收回的銷售或客戶的其他改變，是由企業(yè)擁有的(真實性、估價、權利和義務)。（6）所有披露符合地方和國際準則要求（表達和披露）。39、簡要陳述控制測試收集證據(jù)的方法。答：控制測試的性質是測試通常包括四種證據(jù)收集技術之一（或結合使用）：詢問客戶有關人員；觀察；檢查（檢查文件）；重新執(zhí)行。詢問客戶有關人員，也被用于了解程序，是一個經(jīng)常使用，但不是結論性的測試。對于無文件證據(jù)的控制，審計師通常觀察它們的執(zhí)行（如職責分工）。當控制活動留下清晰的文檔證據(jù)時，檢查文檔和報告是有力的控制程序（如交易授權的書面文件）。當有控制的相關文件但文件內(nèi)容對于評價可靠性不夠充分時，審計師重新執(zhí)行政策和程序很重要。

38、第九章 實質性測試與審計證據(jù)40、簡述審計證據(jù)、會計記錄、法律證據(jù)、書面證據(jù)和電子證據(jù)。答：審計證據(jù)：指審計師為了得出審計結論，形成審計意見所使用的所有信息。它包括會計記錄和財務報表隱含的其他信息。會計記錄：是審計證據(jù)的主要基礎，它通常包括原始憑證和支持性記錄。會計記錄以電子形式進行記錄、處理和報告。對于大公司來說，會計記錄是企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的組成部分，而ERP是將組織各方面的活動整合為一個會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)。法律證據(jù)：證據(jù)的法律標準是在大多數(shù)法律體系中描述證據(jù)質量的概念。它有四條證據(jù)標準：排除合理懷疑；證據(jù)的優(yōu)選；清晰可靠的證據(jù)；相信被告有罪的合理基礎。書面證據(jù)：來自于書寫、印刷、電子

39、來源。書面證據(jù)包括計算機文件和記錄、電子郵件、會計記錄、紙張（票據(jù)、冊子、圖片）、文件（合同、契約、報告）、商業(yè)記錄和政府記錄（許可證、房產(chǎn)證、法津文書）。電子證據(jù)：客戶的一些會計數(shù)據(jù)和其他信息可能只能以電子形式顯示。某些電子信息在某一特定時間存在，但是在某一特定時期之后，如果文件被修改并且備份文件不存在，那么這些電子信息可能就不能恢復。電子性質的會計文件通常要求審計師使用計算機輔助審計技術。41、如何理解充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)與其證明力？答：充分性是審計證據(jù)數(shù)量的測度；恰當性是審計證據(jù)質量的測度，也就是審計證據(jù)的相關性和可靠性，為交易、會計余額和披露的分類以及相關認定提供支持或檢查錯報?？煽啃允?/p>

40、指信息不存在重要錯誤和偏差，它是如實反映的，而且這些信息是報表使用人可以依賴的。相關性是審計證據(jù)證實審計所測試目標的恰當性。審計證據(jù)所要求的質量（相關性和可靠性）受到錯報風險的影響（風險越大，需要的審計證據(jù)越多），還受到審計證據(jù)質量的影響（證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)越少）。因此，審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關聯(lián)的。審計證據(jù)的證明力：不像法律證據(jù)，審計證據(jù)并不要求必須具有結論性或有用性。一般來說，審計師發(fā)現(xiàn)有必要依賴于有證明力而不是決定性的審計證據(jù)，并且審計師收集來自不同來源的或不同性質的審計證據(jù)以支持同一個認定。并不是所有可用信息都需要檢查的。通過一組經(jīng)由統(tǒng)計抽樣或專業(yè)判斷分析過的可用信息

41、可以用于對內(nèi)部控制測試、交易測試或余額測試下結論。當不同來源或不同性質的審計證據(jù)相互印證時，這些審計證據(jù)具有更強的證明力。當所獲得的證據(jù)接近資產(chǎn)負債表日時，這些證據(jù)對資產(chǎn)負債表項目更具有證明力。對于利潤表來說，如果樣本取自整個會期間，這些證據(jù)更具有證明力。一個取自整個會計期間的隨機樣本要比一個取自上半年的樣本更具有證明力。42、簡述實質性測試中證據(jù)收集的方法。答：證據(jù)收集的方法：查詢：從客戶內(nèi)外部專業(yè)人員那所收集到的信息。觀察：查看他人的執(zhí)行過程或執(zhí)行程序。檢查：審查記錄、文件或有形資產(chǎn)。重新計算：檢查原始憑證計算正確性或者進行獨立驗算。重新執(zhí)行：獨立執(zhí)行客戶曾執(zhí)行過的內(nèi)部控制程序與控制。函證

42、：為了證實會計記錄中所包含的信息向第三方發(fā)出的詢證函的回函。分析性復核：分析顯著的比率或趨勢包括調查異常變動以及與其他相關信息的關系或者與預期數(shù)之間的差異。43、陳述你對函證程序的理解。答：函證程序通常用于證實應收賬款和應付賬款的存在性，但是函證程序也可能用于證實由第三方（例如，公共倉庫的委托人）保管的存貨的存在性、數(shù)量及狀況。函證可能用于向銀行核實銀行存款余額；向保險公司核實人壽保險退保解約金額或保險責任范圍；向出借人或債卷持有人核實應付票據(jù)的金額；向股票過戶代理人核實流通在外股票數(shù)；向債權人核實負債金額以及向客戶、供應商、債權人核實合同條款。第十章 分析性復核44、分析性復核有哪些方法？答

43、：常用的分析性復核包括趨勢分析、比率分析、統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘分析以及合理性測試。45、分析性復核實踐中常用的方法是如何描述的？答：實踐中常用的方法為四階段進程：階段一：估計期望值（預期）；階段二：將實際情況與期望值相比較（識別）；階段三：調查導致實際與預期產(chǎn)生差異的原因（調查）；階段四：評估實際與預期之間的差異對審計和財務報表的產(chǎn)生的影響（評價）。46、什么是比率分析法？它有哪些分析種類？答：比率分析是指財務報表賬戶之間的比較、會計賬戶與非財務信息之間的比較，或者同一行業(yè)中不同公司之間的比較。比率分析有5種類型：比較客戶與行業(yè)關系的比率分析；將客戶當期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)進行比較的比率分析；將客戶當期數(shù)

44、據(jù)與客戶所作的預測數(shù)據(jù)進行比較的比率分析；將客戶當期數(shù)據(jù)與審計師所作的預測數(shù)據(jù)進行比較的比率分析；將客戶當期數(shù)據(jù)與利用財務信息所作的預測數(shù)據(jù)進行比較的比率分析。47、簡述趨勢分析，比率分析和合理性測試的比較。答：趨勢分析、比率分析和合理測試在應考慮的獨立預測的變量的數(shù)量、外部數(shù)據(jù)的利用和統(tǒng)計的精確性方面都有不同。趨勢分析只能局限在單一的預測變量上，即某賬戶的前期數(shù)據(jù)。依靠這個單一的預測變量，趨勢分析不能利用相關的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而其他的分析性復核方法則可以利用。比率分析通常要用到兩個或兩個以上來源的財務信息或非財務信息，因此所預測的結果往往會更精確。而合理性測試和回歸分析由于利用了盡可能多的相關信息

45、(財務和非財務)來估計期望值，通常它們做出的預測會更精確。而且合理性分析可以直接利用外部數(shù)據(jù)(如整體經(jīng)濟數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù))等。統(tǒng)計上最為精確的預測則是通過統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘分析得到的。48、簡述不同審計階段分析性復核程序的運用。答：計劃階段：分析性復核通常用來識別財務報表中的異常變動，或預期出現(xiàn)的變動沒有發(fā)生，以及特定的審計風險。計劃階段的分析性復核也常常集中在賬戶余額合計達到報表認定的水平以及不同賬戶余額之間的關系。實質性測試階段：分析性復核主要用來獲取財務報表不存在實質性錯報的證據(jù)。在該階段，通過預測報表賬戶應該如何變化來分析影響賬戶余額的潛在問題回素。審計終結階段：分析性復核主要用來幫助審計師

46、確信所有重大波動和異常項目已經(jīng)得到合理的解釋，以及確信基于審計結果和對客戶業(yè)務的理解，這個財務報表是合理的和有意義的。第十一章 終結審計49、簡述審計終結階段的程序。答：審計終結階段的程序是：評估公司治理證據(jù)；實施識別期后事項的程序；復核財務報表和期他報告資料；執(zhí)行收尾程序；準備合伙人應注意的事項（MAP）；向董事會報告；準備審計報告。50、簡述你對管理當局聲明書的理解，它包括哪些內(nèi)容？答：在其他充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)不能被合理預期存在的情況下，“審計師必須從管理當局那里獲取有關財務報表中重要事項的書面聲明?！睂徲嫀熢趯徲嫻ぷ鞯赘逯杏涗浻煽偨Y與管理層的口頭計論或是獲取管理當局書面聲明得到的關于管理

47、當局聲明的證據(jù)。如果口頭聲明經(jīng)管理當局書面確認，審計師和管理層之間的誤解可能性就會降低。管理當局聲明書中一般包含的內(nèi)容有：管理層承認對財務報表的公允性負責。所有財務記錄和相關數(shù)據(jù)的可獲得性。關聯(lián)方交易的信息。可能影響資產(chǎn)現(xiàn)存價值和分類的計劃或意圖。補償性存款額和其他對于現(xiàn)金賬戶使用限制安排的披露。51、如何理解資產(chǎn)負債表日后事項的類型？答：國際財務報告準則規(guī)定了資產(chǎn)負債表日后有利或不利的事項的處理方式。它列舉了兩類事項：對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況。第一類需要調整財務報表，第二類如果是重要的，需要披露。1、與期末存在情況有關的事項與期末存在的資產(chǎn)負債情況相關的事項可能需要對財務報表做出調整。例如，對于資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的客戶破產(chǎn)造成的應收賬款的損失應調整財務報表。其他調整事項有：與賬面價值不同的訴訟案的解決結果；以低于賬面價值的金額處置閑置的固定資產(chǎn)；以低于成本的價格賣出投資。2、不影響期末情況的事項第二類事項，也就是對資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)和負債狀況不產(chǎn)生影響的事項，但如