稅收是文明的對(duì)價(jià)

1、稅收是文明的對(duì)價(jià)我們常說人類創(chuàng)造文明，那么人類是如何創(chuàng)造文明的？答案是人類通過稅收創(chuàng)造文明。正如美國著名法學(xué)家霍姆斯所言“稅收是文明的對(duì)價(jià)”。稅收是文明的對(duì)價(jià)，如何來理解這句話？對(duì)價(jià)原本是英美合同法中的重要概念，其內(nèi)涵是一方為換取另一方做某事的承諾而向另一方支付的金錢代價(jià)或得到該種承諾的承諾。即指當(dāng)事人一方在獲得某種利益時(shí)，必須給付對(duì)方相應(yīng)的代價(jià)。在這里，顧名思義就是人類的文明是建立在稅收的基礎(chǔ)之上的，要實(shí)現(xiàn)文明必須要實(shí)施稅收，二者是不可分離的，沒有稅收就沒有文明。提起稅，我們都不陌生，或多或少都接觸過一些。從事商業(yè)經(jīng)營自己開工廠的要交稅，工薪階層的人要交個(gè)人所得稅，就是普通老百姓在銀行里的存

2、款也免不了納稅的命運(yùn)，而我們大學(xué)生的衣食住行樣樣也都與稅收依依相關(guān)。總之，稅收就在我們身邊，稅收與我們時(shí)刻相伴。 雖然稅收在日常生活中是這么常見，但絕大多數(shù)人可能并不知道稅到底是什么？國家為什么要征稅，我們?yōu)槭裁匆{稅？我們納的稅到底到哪里去了？接下來我就會(huì)圍繞這些問題展開討論為什么說稅收是文明的對(duì)價(jià)。 在現(xiàn)代民主法治國家，占統(tǒng)治地位的理論認(rèn)為，稅收是國家履行公共職能的需要，或者說是國家為了提供公共物品的需要。有些物品可以由市場來提供，也就是說，你可以在市場上從私人或者企業(yè)那里購買，比如我們?nèi)粘Ｋ枰囊率匙⌒形锲范伎梢再I到。但有些物品不能由市場提供，你無法在市場上從私人或者企業(yè)那里購買，比如

3、，國防、公共安全、社會(huì)秩序、義務(wù)教育等等。這些物品屬于公共物品，只能由國家來提供。國家提供公共物品也需要資金，而國家本身又是一個(gè)不從事生產(chǎn)的單位，不能創(chuàng)造財(cái)富，那么，這些資金從哪里來？只能從享受這些公共物品的人身上來。從公平的角度來講，享受這些公共物品的人提供一些資金也是公平合理的。我們?yōu)檫@些公共物品提供資金的方式就是納稅。因此，稅收在本質(zhì)上就是為我們享受的公共物品所支付的價(jià)格。這種價(jià)格，法律上的用語就是對(duì)價(jià)。人類的文明史實(shí)際上就是公共物品的創(chuàng)造史，由此，美國著名法學(xué)家霍姆斯將其概括為“稅收是文明的對(duì)價(jià)”，成為說明稅收本質(zhì)的名言。我們一般對(duì)稅收的定義是稅收是為了滿足公共需求，國家憑借政治權(quán)利，

4、依法對(duì)具備稅收構(gòu)成要件的人，所實(shí)施的強(qiáng)制的、不直接償還性的并以金錢支付為手段的征收行為。而文明是人類所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和。既然稅收是文明的對(duì)價(jià)。那么稅收究竟對(duì)文明有著什么樣的重要意義呢？這是我們談?wù)摰闹攸c(diǎn)。我們從以下三個(gè)方面展開討論。第一、稅收是物質(zhì)文明建設(shè)的基石，人類社會(huì)從遠(yuǎn)古時(shí)代到現(xiàn)代文明經(jīng)歷了漫長的歷史進(jìn)程。從國家產(chǎn)生之日起，隨著國家各項(xiàng)職能的行使，從焚燒原始森林、開拓耕地、疏導(dǎo)江河、教民稼穡、樹藝五谷，到建立專政機(jī)構(gòu)、設(shè)置職官、分封祿食、興商辦學(xué)及裝備龐大的軍隊(duì)等，都是為了公共需要。要完成這些事情，都需要耗費(fèi)一定的人力資源和物力資源，稅收就是補(bǔ)償這些耗費(fèi)的重要手段。稅收是生

5、產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步、社會(huì)文明在經(jīng)濟(jì)上的一種體現(xiàn)。可以說，稅收是一個(gè)社會(huì)法則。文明社會(huì)不能沒有稅收，納稅是走向文明的一種社會(huì)成本，納稅是人類無法改變、無法逃避的事實(shí)和責(zé)任，除非放棄文明回歸野蠻?！盎始Z國稅”自古就被人們所認(rèn)同。人類幾千年的文明史從來都是和稅收的征納緊密聯(lián)系在一起的。稅收是任何國家財(cái)政收入的主要形式，是國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)職能最為直接有效的財(cái)力保障，稅收的好壞直接關(guān)系著國家的強(qiáng)盛衰弱?，F(xiàn)代社會(huì)，國家職能進(jìn)一步擴(kuò)大，政事浩繁，百業(yè)待興，對(duì)能源、交通、通訊、環(huán)保、科學(xué)、衛(wèi)生、教育、文化藝術(shù)以及國家機(jī)器等社會(huì)公共需要的要求越來越高，現(xiàn)代物質(zhì)文明賦予了稅收更繁重的使命。

6、諸如基礎(chǔ)設(shè)施的完善、服務(wù)體系的健全、各種產(chǎn)業(yè)的投入、文化場館的建設(shè)、公園綠地的養(yǎng)護(hù)等都有賴稅收的支持。由于稅收是國家憑借政治權(quán)利，對(duì)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)成員確定的義務(wù)，具有政治強(qiáng)制性、直接無償性和法律規(guī)范性的特點(diǎn)，能使國家財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長而增加，確保國家能根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行社會(huì)扣除，所以實(shí)踐證明它也能夠承擔(dān)如此重任，充當(dāng)鋪墊現(xiàn)代文明的基石。以我國為例，在1983、1984年“利改稅”以后，稅收占財(cái)政收入的比例已達(dá)90%以上，成為影響財(cái)政支出舉足輕重的因素。有關(guān)國民經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展得到的財(cái)政投入與援助是不斷增加的，而這些巨額支出的來源主要是稅收。所以，當(dāng)人們看到四通八達(dá)的交通網(wǎng)

7、絡(luò)，快捷便利的通訊聯(lián)絡(luò)，配套齊全的居住條件，保護(hù)完好的生態(tài)環(huán)境，寬敞明亮的校舍課堂，堅(jiān)不可摧的“綠色長城”等等，并親身享受這些物質(zhì)文明成果時(shí)，應(yīng)感謝稅收的恩澤，稅收的滋養(yǎng)，正像人們所比喻的：稅收是國家的血液，民族的命脈。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，已經(jīng)片刻離不開稅收。由于企業(yè)效益滑坡，欠稅嚴(yán)重等原因，稅收形式嚴(yán)峻，使我國財(cái)政收入出現(xiàn)困難，一是國家財(cái)力嚴(yán)重不足；二是國家債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，中央財(cái)政債務(wù)依存度不斷擴(kuò)大；三是財(cái)政職能弱化，難于適應(yīng)宏觀調(diào)控需要；四是財(cái)政管理法制化進(jìn)程滯后，財(cái)經(jīng)秩序較亂。因?yàn)樨?cái)力困窘，我國對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)、教育、科技、職工工資等方面的投入還非常不足，所以稅收支撐物質(zhì)文明的使命還

8、任重而道遠(yuǎn)。但可以堅(jiān)信的是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收的增加，國家繁榮昌盛、人民安居樂業(yè)的富饒美好的高度物質(zhì)文明時(shí)代終將到來。第二、自覺納稅是文明素質(zhì)的一種體現(xiàn)。如果說在久遠(yuǎn)的舊時(shí)代，人民為反對(duì)苛捐雜稅而奮起抗?fàn)幨亲非笳畏?、?jīng)濟(jì)平等的話，那么現(xiàn)代公民為了國家和自己的利益自覺納稅也是理所當(dāng)然的，納稅是文明人的要素。自覺納稅、樂于奉獻(xiàn)是公民文明素質(zhì)的一種體現(xiàn)。從各國、各地區(qū)比較來看，公民文明水平越高，納稅風(fēng)尚越好，稅收目標(biāo)越易實(shí)現(xiàn)。從我國情況看，公民文明程度、公德意識(shí)等在不斷地提高，依法納稅是社會(huì)的主流?，F(xiàn)代社會(huì)的重要特征是社會(huì)公德是社會(huì)共同利益的反映，是社會(huì)文明程度的表征，是道德體系的重要組成部分

9、，因而是工業(yè)文明的倫理基石。由于現(xiàn)代社會(huì)公共生活的領(lǐng)域日益擴(kuò)大，人們舉手投足無不關(guān)系和影響著社會(huì)秩序、社會(huì)安全、社會(huì)公益，涉及到其他社會(huì)成員的利益和生活方式。因此，個(gè)體在社會(huì)公共生活中的道德性比以往任何一個(gè)歷史時(shí)刻都重要。縱觀人類社會(huì)道德發(fā)展史，公德作為社會(huì)生活的共識(shí)性準(zhǔn)則始終與文明的發(fā)展同步。社會(huì)越發(fā)展，公共生活領(lǐng)域越擴(kuò)大，社會(huì)公德規(guī)范就越多。社會(huì)公德作為社會(huì)公共生活的基本行為規(guī)范，適應(yīng)于全體社會(huì)成員。比如，遵守公共秩序、尊重與維護(hù)社會(huì)公益，愛護(hù)與保護(hù)他人的勞動(dòng)成果，以及保護(hù)自然環(huán)境、誠實(shí)守信、尊老愛幼、舉止文明等，其中還有一點(diǎn)就是“自覺履行對(duì)國家和社會(huì)的義務(wù)”，對(duì)于納稅人來說，自然就是納稅

10、義務(wù)。所以，對(duì)于提高公民的納稅自覺性，倡導(dǎo)良好的納稅風(fēng)氣，應(yīng)從建設(shè)高度的社會(huì)主義精神文明這個(gè)高度去認(rèn)識(shí)。在培養(yǎng)公民自覺、高尚的納稅習(xí)慣與道德過程中，要使納稅人懂得，每個(gè)公民在享受國家賦予的各種權(quán)利和保護(hù)的同時(shí)，也負(fù)有依法納稅的義務(wù)。那種只愿享受國家利用財(cái)政收入提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，而不愿向國家納稅的行為，不僅違反了法律，而且也是與現(xiàn)代社會(huì)條件下的道德觀念和文明品味相悖的。因?yàn)槿魏稳硕疾荒茈x開社會(huì)公共生活而孤立的存在。發(fā)展經(jīng)濟(jì)與社會(huì)進(jìn)步要有和平的國際環(huán)境和安定的社會(huì)秩序，還要有必要的社會(huì)生產(chǎn)設(shè)施和社會(huì)保障事業(yè)。例如，開發(fā)自然資料、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、修筑交通設(shè)施、建立通訊信息網(wǎng)絡(luò)、開展大規(guī)?？萍紝?shí)驗(yàn)等

11、等。創(chuàng)造這些條件是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展必不可少的社會(huì)生產(chǎn)費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)由社會(huì)成員和生產(chǎn)經(jīng)營者共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)承受能力，照章納稅。這是一種社會(huì)義務(wù)，也是向社會(huì)索取報(bào)酬與服務(wù)的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。提高納稅意識(shí)，就是提高納稅人承擔(dān)社會(huì)義務(wù)的自覺性，對(duì)于精神文明建設(shè)不僅可以提供物質(zhì)基礎(chǔ)，而且也是其組成部分。第三、文明征稅是文明時(shí)代提出的起碼要求。在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)制度下，受階級(jí)利益的驅(qū)使，代表官府的稅吏們多半是不會(huì)對(duì)百姓好言好語，文明征稅的。尤其在吏治腐敗、賄賂成風(fēng)的朝代，稅吏們更是視民如草芥，時(shí)刻搜刮，粗暴驅(qū)遣，濫用征稅權(quán)力。而進(jìn)入民主、文明、法制的現(xiàn)代社會(huì)，一方面時(shí)代的進(jìn)步鼓勵(lì)著文明征稅的新風(fēng)，一方

12、面公民的權(quán)力和地位也限制了不良作風(fēng)的盛行。在國際上，隨著市場經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化服務(wù)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)服務(wù)社會(huì)化也十分發(fā)達(dá)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也紛紛提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。稅務(wù)人員都有服務(wù)對(duì)象和服務(wù)準(zhǔn)則，要求做到“禮貌待人”、“助人為樂”。在我們這個(gè)社會(huì)主義國度里，尊重納稅人民主權(quán)利，文明征稅的現(xiàn)象是非常普遍的。但也有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員以“稅法執(zhí)行者”自居，做出一些與文明時(shí)代及職業(yè)規(guī)范很不相稱的行為，要克服這種現(xiàn)象，必須端正思想認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持文明征稅、公開辦稅，以平等的態(tài)度去對(duì)待納稅人。文明征稅，熱情優(yōu)質(zhì)服務(wù)，不僅能樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，也使納稅人因地位提高和精神的滿足而信賴和支持稅收工作。當(dāng)前，我國正在大力加強(qiáng)社會(huì)主義物質(zhì)文明、精神文明建設(shè)。盡早進(jìn)入富強(qiáng)發(fā)達(dá)的社會(huì)，享受高度文明的成果，是我們美好的企盼和夢想。然而對(duì)于每一個(gè)公民來說，對(duì)于每一個(gè)納稅人來說，該做的就是自覺納稅，支持稅收工