會(huì)計(jì)科目借貸用法

1、會(huì)計(jì)科目“借方或“貸方記憶方法分2大類：1、資產(chǎn)類、本錢類生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、損益類中“損類科目營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、治理費(fèi)用、所得稅借方表示增加,貸方表示減少！2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類中“益類科目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入借方表示減少,貸方表示增加！賬戶余額一般在其增加方.需掌握教材37頁(yè)會(huì)計(jì)科目表根底會(huì)計(jì)學(xué)中所涉及到5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中,結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)實(shí)際本錢.借：原材料貸：物資采購(gòu)2、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費(fèi)用.借：生產(chǎn)本錢貸：制造費(fèi)用間接費(fèi)用歸集完畢3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢.即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品/產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品/產(chǎn)成品產(chǎn)品入庫(kù)貸：生產(chǎn)本錢4、結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品本錢.即：產(chǎn)品賣掉

2、進(jìn)入銷售環(huán)節(jié),產(chǎn)品本錢應(yīng)當(dāng)從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)本錢.借：營(yíng)業(yè)本錢貸：庫(kù)存商品5、結(jié)轉(zhuǎn)損益.即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)所有者權(quán)益類科目中,損益類賬戶期末無(wú)余額.本年利潤(rùn)用來(lái)核算出企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn).由于收入-費(fèi)用=利潤(rùn),所以核算利潤(rùn)時(shí)候,要通過(guò)2大類分錄結(jié)轉(zhuǎn),才能得出最終利潤(rùn)數(shù).1要結(jié)轉(zhuǎn)“益類收入類科目.“益類科目屬于利潤(rùn)增加項(xiàng),比方：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)貸方.借：“益類科目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)貸方表增加數(shù),可以理解為收入使得利潤(rùn)增加2要結(jié)轉(zhuǎn)“損類費(fèi)用類科目.“損類科目屬于利潤(rùn)減少項(xiàng),比方：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金,營(yíng)業(yè)本錢、治理費(fèi)用、所得稅等,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

3、潤(rùn)借方.借：本年利潤(rùn)借方表減少數(shù),可以理解為費(fèi)用使得利潤(rùn)減少貸：“損類科目治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等3通過(guò)前2步本年利潤(rùn)借貸方比擬,能看出企業(yè)是盈利還是虧損,如果是貸方大于借方說(shuō)明企業(yè)是盈利,反之虧損.利潤(rùn)分配：用來(lái)反映企業(yè)利潤(rùn)分配總額或虧損彌補(bǔ)總額,即年末把“本年利潤(rùn)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配中,結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額.如果企業(yè)是盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可進(jìn)行分配.如,分給股東利潤(rùn)；稅后提取盈余公積金等.借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積等將這2筆利潤(rùn)分配數(shù)相抵,那么可計(jì)算出未分配利潤(rùn).總之,關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題是初學(xué)者一個(gè)難點(diǎn).但有一個(gè)規(guī)律,結(jié)轉(zhuǎn)要從相反方向轉(zhuǎn)出.如：營(yíng)業(yè)收入平

4、時(shí)取得收入時(shí)候登記在貸方,結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)中核算利潤(rùn)時(shí)候,就要從借方轉(zhuǎn)出,借記營(yíng)業(yè)收入.幾個(gè)不容易區(qū)分會(huì)計(jì)科目1 .制造費(fèi)用、生產(chǎn)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和治理費(fèi)用?營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生,如廣告費(fèi)、展覽費(fèi),宣傳費(fèi)、銷售中運(yùn)輸費(fèi).?在日常治理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機(jī)構(gòu)發(fā)生辦公費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等計(jì)入治理費(fèi)用.?而生產(chǎn)車間發(fā)生間接費(fèi)用,那么計(jì)入制造費(fèi)用.?為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接費(fèi)用,計(jì)生產(chǎn)本錢2 .實(shí)收資本、資本公積、盈余公積?接受投資人(國(guó)家、個(gè)人、企業(yè))投入都計(jì)入“實(shí)收資本,這局部是要有回酬.要在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后,需要給投資人分紅、分利潤(rùn).?接受捐贈(zèng),即不圖回酬無(wú)償給予,那么計(jì)入“資本公積.?從稅后利潤(rùn)中根據(jù)規(guī)定提

5、取叫“盈余公積,可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損,轉(zhuǎn)贈(zèng)資本,分配利潤(rùn).借貸記賬法應(yīng)用例題：1.某工業(yè)企業(yè)20XX年6月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下,要求根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.(1)以銀行存款17500元交納所得稅.?借：應(yīng)交稅金17500(-)貸：銀行存款17500(-)(2)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票20000元,支付應(yīng)分出利潤(rùn).?借：應(yīng)付利潤(rùn)20000(-)?貸：銀行存款20000(-)(3)投資者追加投資100000元,存入銀行.?借：銀行存款100000(+)貸：實(shí)收資本100000(+)(4)向銀行借入一年期借款200000元,存入銀行.?借：銀行存款200000(+)貸：短期借款200000(+)(5)收到出租包

6、裝物押金50000元,存入銀行.? 借：銀行存款50000(+)貸：其他應(yīng)付款50000(+)(6)以銀行存款100000元?dú)w還一年到期借款.?借：短期借款100000(-)貸：銀行存款100000(-)(7)采購(gòu)材料一批,應(yīng)付貨款為72000元.? 借：物資采購(gòu)72000(+)貸：應(yīng)付賬款72000(+)(8)以現(xiàn)金支付上述材料搬運(yùn)費(fèi)200元,并結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)本錢.借：物資采200(+)貸：現(xiàn)金(-)200借：原材料72200(+)貸：物資采購(gòu)2.某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要求根據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄.(1)發(fā)出材料匯總表列示,生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20萬(wàn)元,生產(chǎn)車間一般耗用50000元,治理部門耗用300

7、00元.72200(-)借：生產(chǎn)本錢-甲產(chǎn)品200000制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：原材料000(2)期末工資分配表列示,生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資費(fèi)用500003000028010萬(wàn)元,車間治理人員工資費(fèi)用30000元,治理部門工資費(fèi)用80000元.借：生產(chǎn)本錢-甲產(chǎn)品制造費(fèi)用治理費(fèi)用1000003000080000貸：應(yīng)付工資000(3)以銀行存款支付治理部門辦公費(fèi)用?借：治理費(fèi)15000元.210用貸：銀行存款0001500015(4)預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3000元.貸：預(yù)提費(fèi)用000借：制造費(fèi)用30003(5)以現(xiàn)金支付工資21萬(wàn)元.借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金000210000210(6)期末固

8、定資產(chǎn)折舊計(jì)提表列示,車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊80000元,治理部門應(yīng)計(jì)提折舊70000元.?借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊000(7)以銀行存款支付企業(yè)本月治理部門水費(fèi)8000010000元.70000150?借：治理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000(8)以銀行存款5000元支付電費(fèi),其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4000元,治理部門耗用1000元.?借：制造費(fèi)用4000治理費(fèi)用1000貸：銀行存款5000(9)設(shè)期初生產(chǎn)費(fèi)用余額為20000元,期末在產(chǎn)品本錢為18000元,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢.?制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)本錢"=50000+30000+3000+80000+4000=

9、167000?完工產(chǎn)品本錢=20000+(200000+100000+167000)-18000=469000?借：生產(chǎn)成本167000貸：制造費(fèi)用167000?借：產(chǎn)成品469000貸：生產(chǎn)本錢469000總結(jié)：錯(cuò)賬更正方法紅字更正法：記賬憑證科目或借貸方向錯(cuò)誤；所記金額大于應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法：記賬憑證科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額劃線更正法：記賬憑證無(wú)誤,屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字筆誤1 .開(kāi)出現(xiàn)金支票3000元,支付治理部門辦公費(fèi)用.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用300貸：銀行存款300補(bǔ)充登記法(分錄正確,只是金額少計(jì))借：治理費(fèi)用2700貸：銀行存款2700開(kāi)出現(xiàn)

10、金支票2000元,支付治理部門辦公費(fèi)用.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用2000貸：現(xiàn)金2000紅字更正法2 .結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品本錢87萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)借：營(yíng)業(yè)本錢870000貸：生產(chǎn)本錢870000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：營(yíng)業(yè)本錢870000貸：生產(chǎn)本錢870000借：庫(kù)存商品產(chǎn)成品870000貸：生產(chǎn)本錢870000結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品本錢54萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)本錢450000貸：庫(kù)存商品450000補(bǔ)充登記法3 .攤銷本月車間應(yīng)負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)21萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢210000貸：待攤費(fèi)用210000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：生產(chǎn)本錢210000貸：待攤費(fèi)

11、用210000借：制造費(fèi)用210000貸：待攤費(fèi)用210000攤銷本月治理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)120000元.借：治理費(fèi)用210000貸：待攤費(fèi)用210000紅字更正法4 .分配本月應(yīng)付工資,其中生產(chǎn)工人工資50萬(wàn)元,車間治理人員工資80000元,企業(yè)治理部門人員工資12萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢500000制造費(fèi)用80000治理費(fèi)用120000貸：現(xiàn)金700000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：生產(chǎn)本錢500000制造費(fèi)用80000治理費(fèi)用120000貸：現(xiàn)金700000借：生產(chǎn)本錢500000制造費(fèi)用80000治理費(fèi)用700000120000貸：應(yīng)付工資分配本月應(yīng)付工資,其中生產(chǎn)

12、工人工資30萬(wàn)元,車間治理人員工資50000元,企業(yè)治理部300000借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用50000治理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付工資450000根據(jù)該記賬憑證,在登記“應(yīng)付工資總賬時(shí)將450000元誤寫為540000元.5.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費(fèi)用45000元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢45000貸：制造費(fèi)用45000根據(jù)該記賬憑證,在登記“制造費(fèi)用總賬時(shí),將45000元誤寫為54000元.劃線更正法賬簿記錄錯(cuò)誤在“制造費(fèi)用賬戶中,在數(shù)字54000上劃一條紅線,在其上部寫入正確數(shù)字45000,在更正處簽章.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費(fèi)用54000元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)45

13、000貸：制造費(fèi)用45000總結(jié)：本錢計(jì)算?外購(gòu)材料取得本錢?買價(jià)+附帶本錢?附帶本錢包括運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、定額內(nèi)途中損耗、入庫(kù)前整理挑選費(fèi)?直接費(fèi)用可直接確定計(jì)入：如買價(jià)?間接費(fèi)用共同發(fā)生費(fèi)用要分配計(jì)入：如共同發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)?例題：?某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù),要求編制會(huì)計(jì)分錄原材料賬戶寫出明細(xì)科1購(gòu)進(jìn)A、B、C三種材料,A種材料買價(jià)為50萬(wàn)元,B種材料買價(jià)30萬(wàn)元,C種材料買價(jià)為20萬(wàn)元.其中A種材料貨款以銀行存款支付,B、C兩種材料貨款尚未支付.?借：物資采購(gòu)1000000貸：銀行存款500000應(yīng)付賬款5000002以銀行存款5000元支付上述三種材料運(yùn)費(fèi).按買價(jià)分?jǐn)?分配率=5000+100000

14、0=0.005?A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000*0.005=2500元?B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000*0.005=1500元?C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000*0.005=1000元?借：物資采購(gòu)5000貸：銀行存款50003以現(xiàn)金300元支付上述材料搬運(yùn)費(fèi)按買價(jià)分?jǐn)?結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)上述三種材料實(shí)際本錢.?分配率=300+1000000=0.0003?A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000*0.0003=150元?B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000*0.0003=90元?C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000*0.0003=60元?借：物資采購(gòu)300?貸：現(xiàn)金300?借：原材料-A材料502650原材料-B材料301590原材料-C材料201060貸：物資采購(gòu)1005300(4)以銀行存款50萬(wàn)元支付RC兩種材料貨款.?借：應(yīng)付賬款500