保稅區(qū)進(jìn)口棉花完稅分析

1、張家港保稅港區(qū)進(jìn)口棉花貿(mào)易方式簡(jiǎn)析一、保稅港區(qū)的功能政策及優(yōu)勢(shì)：  保稅港區(qū)是一個(gè)“境內(nèi)關(guān)外”的特殊貿(mào)易區(qū)域。保稅港區(qū)主要具有四大功能：保稅倉(cāng)儲(chǔ)、出口加工、國(guó)際貿(mào)易、商品展示。由于保稅港區(qū)特有的政策優(yōu)勢(shì)，進(jìn)區(qū)的棉花可享受“緩稅免證”的政策，區(qū)內(nèi)棉花貿(mào)易或加工不受配額限制。國(guó)內(nèi)外商家可抓住有利時(shí)機(jī)，利用保稅區(qū)特有的保稅倉(cāng)儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)、分撥功能，大量進(jìn)口囤積，適合棉花大規(guī)模存放、小批量分撥業(yè)務(wù)的開(kāi)展，既滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求，又為棉花進(jìn)口商提供了大量商機(jī)。二、進(jìn)口棉花海關(guān)關(guān)稅征收管理辦法：  棉花屬于實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法的規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅配額分為

2、國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額和非國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額。國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額需通過(guò)國(guó)營(yíng)貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口，非國(guó)營(yíng)貿(mào)易配額可以通過(guò)國(guó)營(yíng)貿(mào)易企業(yè)或有貿(mào)易權(quán)的非國(guó)營(yíng)貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口，有貿(mào)易權(quán)的最終用戶(hù)也可以直接進(jìn)口。在公歷年度內(nèi)，國(guó)家根據(jù)中國(guó)加入世界貿(mào)易組織貨物貿(mào)易減讓表所承諾的配額量，確定實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品的年度市場(chǎng)準(zhǔn)入數(shù)量，現(xiàn)在每年89.4萬(wàn)噸；配額量?jī)?nèi)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口適用于關(guān)稅配額內(nèi)稅率，配額量外的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口適用于關(guān)稅配額外稅率。  棉花的關(guān)稅配額內(nèi)稅率為1%，對(duì)于配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花，規(guī)定以滑準(zhǔn)稅形式暫定關(guān)稅，具體方式如下：  1、當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11397元/噸時(shí)，按570元/噸計(jì)征從量稅；

3、2、當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11397元/噸時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按公式計(jì)算：滑準(zhǔn)稅稅率=8686/完稅價(jià)格+2.526%×完稅價(jià)格/1000-1；上述計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)，其中滑準(zhǔn)稅率計(jì)算值高于40%時(shí)，取值40%。  對(duì)上述使用不同配額所繳納的稅款按目前行情舉例如下，進(jìn)口棉花重量1噸，單價(jià)USD0.88元/磅；按照關(guān)稅配額內(nèi)稅率為1%計(jì)算：關(guān)稅132.46=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價(jià)USD0.88×匯率6.8278×關(guān)稅率0.01；增值稅1739.30=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價(jià)

4、USD0.88×匯率6.8278+關(guān)稅金額132.46×0.13。  按照關(guān)稅配額外滑準(zhǔn)稅計(jì)算：完稅價(jià)格13246.38元/噸=重量1噸×2204.62（噸換算磅）×單價(jià)USD0.88×匯率6.8278；完稅價(jià)格13246.38元/噸>11397元/噸時(shí)計(jì)征從量稅，關(guān)稅金額為570元；增值稅為1796.13元；從中比較以單價(jià)USD0.88元/磅以配額內(nèi)的稅率計(jì)算稅款為1971.76元，而以配額外的滑準(zhǔn)稅率計(jì)算稅款為2366.13元。 二、保稅區(qū)進(jìn)口棉花清關(guān)模式比較  保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)的棉花進(jìn)口一般貿(mào)易清關(guān)主要分為2

5、種形式，即國(guó)內(nèi)企業(yè)委托倉(cāng)儲(chǔ)清關(guān)和外商委托倉(cāng)儲(chǔ)后企業(yè)訂購(gòu)現(xiàn)貨清關(guān)。根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法第三十條規(guī)定：從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)，需要征稅的貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)參照本辦法第二章的有關(guān)規(guī)定，以從上述區(qū)域、場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外。  國(guó)內(nèi)企業(yè)委托倉(cāng)儲(chǔ)保稅后直接以原套單證清關(guān)，在審價(jià)時(shí)就要以申報(bào)日期的國(guó)際行情為依據(jù)審核，即如果清關(guān)時(shí)行情上漲，則需海關(guān)估價(jià)予以清關(guān)；這里有一個(gè)例外，因?yàn)楸６惛蹍^(qū)具有口岸功能，進(jìn)口棉花到碼頭進(jìn)入保稅區(qū)時(shí)，即進(jìn)即報(bào)可以不審價(jià)。  外商委托倉(cāng)儲(chǔ)

6、保稅后企業(yè)再訂購(gòu)現(xiàn)貨予以清關(guān)，在審價(jià)時(shí)是以合同簽約日的國(guó)際行情為依據(jù)審核（在保稅區(qū)內(nèi)注冊(cè)的進(jìn)出口企業(yè)視同為外商），即如果清關(guān)時(shí)行情即使上漲，也可以申報(bào)價(jià)格（合同價(jià)格）予以清關(guān)。由此比較，外商倉(cāng)儲(chǔ)的貨物在審價(jià)中占有優(yōu)勢(shì)。保稅區(qū)進(jìn)口棉花清關(guān)模式A（配額是調(diào)劑的）:  企業(yè)甲委托區(qū)外代理公司進(jìn)口，并保稅倉(cāng)儲(chǔ)，然后由區(qū)外代理公司一般貿(mào)易進(jìn)口。  優(yōu)點(diǎn)：代理企業(yè)有進(jìn)口付匯報(bào)關(guān)單，方便辦理付匯、外匯核銷(xiāo)。企業(yè)甲貿(mào)易方式簡(jiǎn)單。  缺點(diǎn)：只能以進(jìn)口合同價(jià)申報(bào)，行情上漲時(shí)，則需估價(jià)，以報(bào)關(guān)時(shí)行情作為審價(jià)依據(jù)，海關(guān)估價(jià)的增加的關(guān)稅、增值稅被代理公司用于抵扣，企業(yè)甲無(wú)法獲取增

7、值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)。保稅區(qū)進(jìn)口棉花清關(guān)模式B:  保稅區(qū)企業(yè)甲委托（區(qū)內(nèi)）代理公司開(kāi)證進(jìn)口，保稅倉(cāng)儲(chǔ)后轉(zhuǎn)口貿(mào)易賣(mài)給企業(yè)甲，再以企業(yè)甲為經(jīng)營(yíng)單位辦理清關(guān)手續(xù)。  優(yōu)點(diǎn)：海關(guān)根據(jù)申報(bào)日行情進(jìn)行審價(jià)，報(bào)關(guān)時(shí)，以保稅區(qū)企業(yè)為經(jīng)營(yíng)單位交納稅款，增值稅可以由保稅區(qū)公司進(jìn)行抵扣。  缺點(diǎn)：開(kāi)證公司與保稅區(qū)公司間需以美金（也可人民幣）支付貨款，需要外匯核銷(xiāo)。保稅區(qū)進(jìn)口棉花清關(guān)模式C:   區(qū)內(nèi)公司（相當(dāng)于外商）進(jìn)口，委托倉(cāng)儲(chǔ)后轉(zhuǎn)口貿(mào)易賣(mài)給保稅區(qū)外企業(yè)，以保稅區(qū)外企業(yè)為經(jīng)營(yíng)單位辦理清關(guān)手續(xù)。  優(yōu)點(diǎn)：可根椐雙方合同價(jià)進(jìn)行審價(jià)清關(guān)，以保稅

8、區(qū)外企業(yè)（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為經(jīng)營(yíng)單位交納稅款，增值稅可以由保稅區(qū)外企業(yè)進(jìn)行抵扣。  缺點(diǎn)：保稅區(qū)內(nèi)公司與區(qū)外公司間需以美金（也可人民幣）支付貨款，區(qū)外公司需要有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，區(qū)外企業(yè)需要外匯核銷(xiāo)。  關(guān)稅配額外的配額證書(shū)通關(guān)時(shí)在估價(jià)情形下的稅收區(qū)別：  以進(jìn)口貨物價(jià)格80美分每磅為例，海關(guān)分別以85和90估價(jià)：  USD0.80X2204.62X6.8278=12042.16，已超出11397/噸，故關(guān)稅以570元/噸計(jì)算。  1、以85美分估價(jià)  關(guān)稅：570元/噸   增值稅：（USD0.85X2204.62

9、X6.8278+570）X0.13=1737.42  2、以90美分估價(jià)  關(guān)稅：570元/噸    增值稅:(USD0.90x2204.62x6.8278+570)x0.13=1835.27  兩種價(jià)格不影響關(guān)稅，只是增值稅有區(qū)別，如果可以增值稅可以抵扣，在這兩種情況下對(duì)企業(yè)的成本沒(méi)有影響。四、保稅區(qū)公司開(kāi)展進(jìn)口棉花貿(mào)易的優(yōu)勢(shì)  保稅區(qū)公司具有境外公司功能：企業(yè)進(jìn)口貨物可以“保稅”，一次進(jìn)貨，分批報(bào)關(guān)，緩交關(guān)稅。企業(yè)可以同時(shí)接受?chē)?guó)內(nèi)及國(guó)外企業(yè)的信用證，既可以從事一般貿(mào)易，又可以從事外盤(pán)貿(mào)易，綜合了境內(nèi)、境外公司特點(diǎn)。五、張

10、家港保稅區(qū)棉花貿(mào)易的現(xiàn)狀和優(yōu)勢(shì)  近年來(lái)，隨著張家港開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和口岸實(shí)力的增加，張家港地區(qū)進(jìn)口棉花量逐年遞增，正日漸成為進(jìn)口棉花加工和貿(mào)易的重要集聚區(qū)。據(jù)張家港出入境檢驗(yàn)檢疫局統(tǒng)計(jì)，1-9月共受理進(jìn)口棉花報(bào)檢849批，重量39.5萬(wàn)噸，貨值金額5.45億美元，批次、重量和貨值分別較去年同期增長(zhǎng)82.5%、147.6%和255%，張家港地區(qū)棉花進(jìn)口量約占全國(guó)進(jìn)口總量的1/8，同比增幅高于全國(guó)平均增幅。今年以來(lái)，張家港地區(qū)進(jìn)口棉花量不斷創(chuàng)出新高。  1、張家港保稅區(qū)棉花貿(mào)易的四大優(yōu)勢(shì)：保稅區(qū)的功能優(yōu)勢(shì)，港口口岸優(yōu)勢(shì)，貼近長(zhǎng)三角消費(fèi)市場(chǎng)的腹地優(yōu)勢(shì)，保稅區(qū)政府的全方位服務(wù)

11、優(yōu)勢(shì)。  2、創(chuàng)新性地實(shí)行通關(guān)征稅新模式：張家港保稅區(qū)進(jìn)口棉花，出區(qū)通關(guān)時(shí)可按照CIQ重量進(jìn)行通關(guān)納稅、使用進(jìn)口棉花配額。好處：1、進(jìn)口美棉、印度棉花一般會(huì)短重1%至2%左右，按照CIQ重量通關(guān)可以避免多繳關(guān)稅，可以增加企業(yè)效益30至50元/噸左右。2、避免進(jìn)口棉花配額的浪費(fèi)。3、避免產(chǎn)生虛擬庫(kù)存，導(dǎo)致國(guó)稅部門(mén)重復(fù)征稅。由于進(jìn)口棉花短重的原因，實(shí)際按照CIQ凈重銷(xiāo)售，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虛擬庫(kù)存，國(guó)稅部門(mén)核查時(shí)會(huì)重復(fù)征稅。  3、張家港保稅區(qū)的其他優(yōu)惠政策：  A、免征土地使用稅、房產(chǎn)稅和各項(xiàng)基金，政府不收取任何規(guī)費(fèi)。    主要稅種有：增

12、值稅（17%）、企業(yè)所得稅（25%）城建附加費(fèi)（增值稅×5） 教育附加費(fèi)（增值稅×4）  印花稅（營(yíng)業(yè)額×0.12）   外商投資貿(mào)易性公司免城建附加費(fèi)、教育附加費(fèi)。  B、保稅區(qū)根據(jù)企業(yè)入庫(kù)稅收獎(jiǎng)勵(lì)相應(yīng)建設(shè)補(bǔ)助，標(biāo)準(zhǔn)如下：  經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年1月1日起，我國(guó)將對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整。對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實(shí)施滑準(zhǔn)稅，并適當(dāng)調(diào)整稅率，主要是當(dāng)棉花進(jìn)口價(jià)格過(guò)低時(shí)，適用稅率有所提高。    對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花，適用滑準(zhǔn)稅形式暫定關(guān)稅，具體方式如下：    1.當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14.000元/千克時(shí),暫定從量稅率為0.570