企業(yè)所得計(jì)算題含答案

1、文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持.1、某企業(yè) 2008 年全年取得收入總額為3000 萬(wàn)元，取得租金收入50 萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800 萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35 萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10 萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5 萬(wàn)元，非廣告性贊助20 萬(wàn)元。計(jì)算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn) =3000+50-2800-35=215（萬(wàn)元）（ 2）公益性捐贈(zèng)扣除限額 =215 ×12%=25.8 （萬(wàn)元）大于 10 萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（ 3）直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增

2、 5 萬(wàn)元；（ 4）非廣告性贊助支出 20 萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。（ 5）應(yīng)納稅所得額 =215+5+20=240 （萬(wàn)元）（ 6）應(yīng)納所得稅額 =240 ×25%=60 （萬(wàn)元）2、某工業(yè)企業(yè)在2008 納稅年度內(nèi)，共計(jì)發(fā)生下列收入事項(xiàng)： （ 1）銷售收入 6000 萬(wàn)元；（2）收到財(cái)政撥款300 萬(wàn)元；（3 ）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入 200萬(wàn)元；（4）取得勞務(wù)收入 100萬(wàn)元；（ 5）國(guó)債利息收入 30 萬(wàn)元；（ 6）銀行利息收入 50 萬(wàn)元。該工業(yè)企業(yè)在 2008納稅年度內(nèi)，共計(jì)發(fā)生下列支出事項(xiàng)：（1 ）產(chǎn)品銷售成本3000 萬(wàn)元（不含工資）；（ 2）產(chǎn)品銷售費(fèi)用 300 萬(wàn)元；（3

3、 ）產(chǎn)品銷售稅金 360萬(wàn)元（其中增值稅 260萬(wàn)元）；（4）職工 1000 人，全年發(fā)放職工工資總額 1300 萬(wàn)元；（5）報(bào)廢生產(chǎn)性機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，帳面凈值15 萬(wàn)元；（ 6）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn) =6000+300+200+100+30+50-3000-300-（ 360-260 ）-1300-15-30=1935萬(wàn)元。所得額 =1935-300-30+30=1335萬(wàn)元應(yīng)納所得稅 =1635*0.25=408.75萬(wàn)元3、某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師核定， 2009 年度取得產(chǎn)品銷售收入 700 萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入 50 萬(wàn)元，從非上市股份公司分得股息 20 萬(wàn)

4、元，取得國(guó)債利息收入 25 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈 18 萬(wàn)元，教育附加返還款 4 萬(wàn)元，其它收入 6 萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本 500 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì) 50 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 80 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金 75 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 30 萬(wàn)元（其中包括違法經(jīng)營(yíng)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失 8 萬(wàn)元）。該企業(yè)與股份公司的企業(yè)所得稅率均為 25 .正確答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)收入 =700 50 20+25+184 6=823萬(wàn)元成本費(fèi)用稅金等支出 =500+50+30+80+75+30=765利潤(rùn)總額 =823-765=58萬(wàn)元（2）應(yīng)納稅所得額 =58-20-25+8=21萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅

5、 =21 ×25 5.25萬(wàn)元4、某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持.（1 ）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8000 萬(wàn)元，出售配件收入 6 萬(wàn)元，出租房屋的收入 60 萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅金） 。（2 ）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500 萬(wàn)元。（3 ）繳納增值稅 340 萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34 萬(wàn)元。（4 ）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用 900 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 750 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 90 萬(wàn)元）；管理費(fèi)用 1000 萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬(wàn)元，慶祝市家電協(xié)會(huì)成立贊助 3 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)

6、10 萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 萬(wàn)元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款 1000 萬(wàn)元，借款利率為 9% ，銀行同期同類借款利率為 7% ）（5 ）8 月 20 日對(duì)生產(chǎn)車間進(jìn)行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出 150 萬(wàn)元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。（6 ）10 月末盤(pán)虧產(chǎn)成品 200 臺(tái)，每臺(tái)成本 0.3 萬(wàn)元（其中外購(gòu)材料、輔料占 70% ），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人賠償全部損失的 50% ，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述資料 ,回答如下問(wèn)題：(1) 收入 =8000+6+60=8066萬(wàn)元（招待費(fèi)廣告費(fèi)扣除基數(shù)）(2) 成本費(fèi)用稅金等支出17)

7、*0.5=6704+33.57=6737.57萬(wàn)元(3)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn) =8066-6737.57=1328.43萬(wàn)元（4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額 8066×15% 1209.9 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 750+90=840 萬(wàn)元，不需調(diào)整。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額 8066 ×5 40.33 （萬(wàn)元） <80 ×60%=48萬(wàn)元，允許扣除 40.33 萬(wàn)元，調(diào)增 =80-40.33=39.67萬(wàn)元。（6）家電協(xié)會(huì)成立贊助指出不得扣除， 調(diào)增所得額 3 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。（7）借款的利息支出調(diào)增 =1000 ×（9%-

8、7% ） 20 （萬(wàn)元）（8）固定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除，但本年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)攤銷額 150/5/12 ×4 10 （萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增=150-10=140 萬(wàn)元（9）盤(pán)虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 200 ×0.3 ×70% ×17% 7.14（萬(wàn)元），財(cái)產(chǎn)損失共計(jì) 200 ×0.3+7.14 67.14 （萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失 67.14 ×（1-50% ） 33.57 （萬(wàn)元）。（10）應(yīng)納稅所得額 =1328.43+39.67+3+20+140=1531.1萬(wàn)元（11）2008 年該企業(yè)應(yīng)

9、納企業(yè)所得稅 1531.1 ×25% 382.78 （萬(wàn)元）5、某企業(yè) 2008 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 45 萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)對(duì)賬面原值為20 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 14 萬(wàn)元的一處房屋進(jìn)行清理，文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持.清理收入 6 萬(wàn)元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用3 萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)未作會(huì)計(jì)處理；（2 ）年終從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待0.6 萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”賬戶；（3 ）企業(yè)購(gòu)買債券取得利息收入 2萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入 1.5 萬(wàn)元，重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入為 0.5萬(wàn)元；（4 ）2008 年 1 月份

10、企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)電視機(jī) 10臺(tái)，價(jià)值 5 萬(wàn)元。（未作會(huì)計(jì)處理）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1 ）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈額=6- （20-14）-3=-3 萬(wàn)元（2）從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待 0.6 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅（3）國(guó)債利息收入 1.5 萬(wàn)元免稅（4）捐贈(zèng)收入 5 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅應(yīng)納稅所得額 =45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅 =46.1 ×25%=11.53 （萬(wàn)元）6、某公司 2008年度有關(guān)資料如下：（1） 在該公司 2008年度編報(bào)的利潤(rùn)表中，該公司全年產(chǎn)品銷售收入900萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本 600 萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)

11、用 40萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售銳金及附加 8 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 35 萬(wàn)元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得） ，投資收益 21 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 8 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 10 萬(wàn)元；（2 ） 其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 55 萬(wàn)元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的收入 5 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20 萬(wàn)元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的支出 2 萬(wàn)元；（3 ） 投資收益聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17 萬(wàn)元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15% ），國(guó)庫(kù)券利息收入4 萬(wàn)元；（4） 公司 2008 年 12月收回逾期包裝物押金收入 2 萬(wàn)元，企業(yè)作盈余公積處理；（5 ） 12 月購(gòu)置固定資產(chǎn) 10 萬(wàn)元直接計(jì)入管理費(fèi)用；（6 ） 該公司 2007

12、年虧損，虧損額為20 萬(wàn)元；（7） 2008年該公司已預(yù)繳所得稅 22萬(wàn)元。計(jì)算該公司2008 年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。答案：（1 ）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 = （ 55-5 ） -（ 20-2） =32萬(wàn)元，免稅；（2 ）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17 萬(wàn)元不需補(bǔ)稅，國(guó)庫(kù)券利息收入4 萬(wàn)元免稅；（3）逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計(jì)稅，調(diào)增2 萬(wàn)元；（4）購(gòu)置固定資產(chǎn)費(fèi)用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增10 萬(wàn)元；（5）2007年虧損 20 萬(wàn)元可以彌補(bǔ)；（6）應(yīng)納稅所得額 =900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=265文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯

13、.歡迎下載支持.（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅 = （265-20 ）×25%=61.25 （萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)的所得稅 =61.25-22=39.25（萬(wàn)元）7、某服裝廠 2008 年產(chǎn)品銷售收入3000 萬(wàn)元，銷售成本 1500 萬(wàn)元，銷售稅金及附加 12 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300 萬(wàn)元 (含廣告費(fèi) 110 萬(wàn)元 )，管理費(fèi)用 500萬(wàn)元 (含招待費(fèi) 20 萬(wàn)元，辦公室房租36 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 萬(wàn)元 )投資收益25 萬(wàn)元 (含國(guó)債利息 6 萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34 萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15 萬(wàn)元 )，營(yíng)業(yè)外支出 30 萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：

14、(1) 當(dāng)年 9 月 1 日起租用辦公室，支付 2 年房租 36 萬(wàn)元 ;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120 萬(wàn)元。要求：(1) 該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(2) 該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。(3) 該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。(4) 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5) 該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。(6) 該企業(yè) 2008 年度應(yīng)補(bǔ) (退 )的所得稅額。答案：(1) 該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用 300 萬(wàn)元廣告費(fèi)限額 =3000 ×15%=450 萬(wàn)元廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生 110 萬(wàn)元，沒(méi)有超支(2) 計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用 =500-8-30-2=460 萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：

15、3000 ×5 =15 萬(wàn)元 ; 20 ×60%=12 萬(wàn)元 ;應(yīng)調(diào)減 20-12=8萬(wàn)元按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租 =36 萬(wàn)÷24 個(gè)月×4 個(gè)月 =6 萬(wàn)元應(yīng)調(diào)減 =36-6=30萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 萬(wàn)元屬于稅法 不認(rèn)可的支出，應(yīng)調(diào)減2 萬(wàn)元。(3) 計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為 0 國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于 免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失 15 萬(wàn)元(4) 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-300-460-30=698萬(wàn)

16、元企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除(5) 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額 =698 ×25%=174.5 萬(wàn)元(6) 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =174.5-120( 預(yù)交 )=54.5 萬(wàn)元文檔來(lái)源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持.8、某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25% 。2009 年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1) 全年直接銷售彩電取得銷售收入 8000 萬(wàn)元 (不含換取原材料的部分 )，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為 850 萬(wàn)元 (已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 )。(2)2 月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取 A 公司的原材料，市場(chǎng)價(jià)值為

17、200 萬(wàn)元，成本為 130 萬(wàn)元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值 200 萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專用發(fā)票。(3) 企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值 100 萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額 17 萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。(4)1 月 1 日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B 公司，全年收取租金 120 萬(wàn)元。(5) 企業(yè)全年彩電銷售成本為 4800 萬(wàn)元 (不含換取原材料的部分 );發(fā)生的銷售費(fèi)用為 1800 萬(wàn)元 (其中廣告費(fèi)為 1500 萬(wàn)元 );管理費(fèi)用為 800 萬(wàn)元 (其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 90 萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為 120 萬(wàn)元 );財(cái)務(wù)費(fèi)用為 350 萬(wàn)

18、元 (其中向自然人借款的利息超標(biāo) 10 萬(wàn)元 )。(6) 已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為 400 萬(wàn)元 (屬于合理限度的范圍 )，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 6 萬(wàn)元、職工福利費(fèi) 60 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 15萬(wàn)元。(7) 對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入 700 萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為 100 萬(wàn)元 (收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算 )。(8)6 月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2 臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 400 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 68 萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按 5 年計(jì)提折舊，殘值率為 8%( 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可 )，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法

19、折舊年限為 10 年。(9) 全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括： 通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款 130 萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款 6 萬(wàn)元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。計(jì)算應(yīng)納所得稅：（1 ）銷項(xiàng) = （8000+200 ） *0.17=1394萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅金 =850+34+17+68=969萬(wàn)元應(yīng)交增值稅 =1394-969=425萬(wàn)元，應(yīng)交城建稅及附加=425* （7%+3% ）=42.5 萬(wàn)元租金應(yīng)交稅 =120*0.5* （ 1+7%+3%） =6.6 萬(wàn)元可扣除稅金 49.1 萬(wàn)元（2 ）會(huì)計(jì)利潤(rùn) =8000+200+120+117（捐贈(zèng)）-4800-130-1800-800-350-130-6-49.1=371.9+（700-100） =971.9萬(wàn)元，