施工企業(yè)會計第三版王玉紅課后習題答案

1、第二章1.銀行存款余額調節(jié)表單位：元項  目金額項 目金額銀行存款日記賬余額48460銀行對賬單余額67000加:銀行已收企業(yè)未收的款項合計11000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計7900減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計360減:企業(yè)已付銀行未付的款項合計15800調節(jié)后余額59100調節(jié)后余額591002。(1）借：庫存現(xiàn)金 5 000貸:銀行存款 5 000(2）借:其他應收款 2 000貸:庫存現(xiàn)金 2 000（3）借：應付賬款 18 000貸:銀行存款 18 000（4）借：其他貨幣資金存出投資款 300 000貸:銀行存款 300 000（5）借：其他貨幣

2、資金外埠存款 60 000貸:銀行存款 60 000(6）借:應付職工薪酬 56 000貸:庫存現(xiàn)金 56 000（7）借：應付賬款 12 000貸：銀行存款 12 000（8）借：銀行存款 86 000貸：應收賬款 86 000(9)借：管理費用 600貸：銀行存款 600(10)借：管理費用 1 000貸：銀行存款 1 000第三章1. （1）每月利息=90000×6×30÷360=450(元） 借:應收票據(jù)450 貸：財務費用450（2）票據(jù)到期值=90000+90000×6×120÷360=91800（元）貼現(xiàn)天數(shù)=12071

3、=49(天）貼現(xiàn)息=91800×12×49÷360=1499。4(元）貼現(xiàn)凈值=918001499。4=90300.6(元）借：銀行存款 90300。6貸：財務費用 300.6應收票據(jù)900002. (1）借：應收賬款 175 500 貸：其他業(yè)務收入 150 000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 25 500 借：預收賬款 85 500 應收票據(jù) 90 000 貸:應收賬款 175 500 （2）借：原材料 136 050 應交稅金應交增值稅(進項稅額） 22 950 貸:應收票據(jù) 90 000 銀行存款 69 000 （3）借：應收賬款 90 000 貸:銀

4、行存款 90 000 （4)“壞賬準備"賬戶期末數(shù)=（360000+90000）×5%=22500（元)本期應計提的壞賬準備 =22500(300）=22800(元） 借：資產減值損失 22 800 貸：壞賬準備 22 800 3. (1）2×10年年末“壞賬準備”賬戶余額=1000000×3%=30000（元） 借:資產減值損失 30 000 貸：壞賬準備 30 000(2)2×11年： 借：壞賬準備 80 000 貸：應收賬款 80 000 2×11年年末計提壞賬準備前“壞賬準備”余額=3000080000=50000（元） 2&

5、#215;11年年末計提壞賬準備后“壞賬準備”余額=1500000×3=45000(元) 2×11年應計提壞賬準備金額=45000（50000）=95000（元） 借:資產減值損失 95 000 貸：壞賬準備 95 000（3)2×12年： 借：應收賬款 30 000 貸:壞賬準備 30 000 借:銀行存款 30 000 貸:應收賬款 30 000 2×12年年末計提壞賬準備前“壞賬準備”余額=45000+30000=75000（元) 2×12年年末計提壞賬準備后“壞賬準備”余額=1100000×3%=33000（元） 2×

6、;10年應計提壞賬準備金額=3300075000=42000(元) 借：壞賬準備 42 000 貸:資產減值損失 42 000第四章1。（1)借：存貨跌價準備15 000 貸：資產減值損失15 000（2） 借：存貨跌價準備 45 000 貸:資產減值損失45 0002.(1）借：材料采購-周轉材料 98 000 貸：銀行存款 98 000 借:周轉材料-在庫周轉材料 100 000 貸：材料采購周轉材料 100 000 借：材料采購-周轉材料 2 000 貸：材料成本差異周轉材料 2 000 (2)借：周轉材料在用周轉材料 30 000 貸：周轉材料在庫周轉材料 30 000 （3）周轉材料

7、每次攤銷額=20×1000×（14）÷10=1920(元） 周轉材料本月攤銷額=1920×5=9600（元） 借：工程施工-甲工程 9 600 貸：周轉材料周轉材料攤銷 9 600 (4)借：周轉材料-在庫周轉材料 5 000 貸:周轉材料在用周轉材料 5 000 3。 (1）借：原材料-木材2 400 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 2 400 (2)借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 2 060 貸:原材料水泥 2 000 材料成本差異 60 （3）借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 2 400 貸:管理費用 2 400 （4） 借：管

8、理費用 500 其他應收款 560 營業(yè)外支出-非常損失 1 000 貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2 060第五章1。（1)2×12年5月19日取得股票投資時：借：交易性金融資產-成本 360 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 363 000（2）6月30日，確認股票公允價值變動時:股票公允價值變動額=(3936）×10 000=30 000（元）借:交易性金融資產-公允價值變動 30 000 貸：公允價值變動損益 30 000(3)7月31日，出售股票時:借：銀行存款 450 000 貸:交易性金融資產-成本 360 000-公允價值變動 30 000

9、 投資收益 60 000借:公允價值變動損益 30 000 貸：投資收益 30 0002。 持有至到期投資攤余成本計算表 單位:元年 份期初攤與成本（a）實際利息(b）(按10計算）現(xiàn)金流入(c）期末攤余成本（d=a+bc)2×1230 000.003 000。001 770。0031 230.002×1331 230。003 123。001 770。0032 583.002×1432 583。003 258。301 770。0034 071。302×1534 071。303 407.131 770.0035 708。432×1635 708。

10、433 561。571 770。0037 500。00合 計16 350。008 850。00（1)2×12年1月14日取得債券投資時：借：持有至到期投資-成本 37 500。00 貸:持有至到期投資-利息調整 7 500。00銀行存款 30 000。00（2)2×12年12月31日計算應計利息時：借：應收利息 1 770。00持有至到期投資利息調整 1 230。00貸：投資收益 3 000.00（3）2×13年收到2×12年的利息時：借：銀行存款 1 770.00 貸：應收利息 1 770。00以后各年收到利息時與此分錄相同。（4）2×13年

11、12月31日計算應計利息時：借：應收利息 1 770。00持有至到期投資-利息調整 1 353。00貸：投資收益 3 123.00（5)2×14年12月31日計算應計利息時:借:應收利息 1 770.00持有至到期投資利息調整 1 488。30貸:投資收益 3 258.30（6)2×15年12月31日計算應計利息時:借:應收利息 1 770.00持有至到期投資-利息調整 1 637。13貸：投資收益 3 407。13（7）2×16年12月31日計算應計利息時：借：應收利息 1 770.00持有至到期投資-利息調整 1 791。57貸:投資收益 3 561.57（8

12、）2×16年12月31日收到本金和利息時：借：銀行存款 39 270。00 貸:應收利息 1 770。00 持有至到期投資-成本 37 500。003.（1）2×11年3月18日購入股票時：借：可供出售金融資產成本 300 300 應收股利 3 300 貸：銀行存款 303 600(2）2×11年5月4日收到現(xiàn)金股利時：借:銀行存款 3 300 貸：應收股利 3 300（3）2×11年6月18日確認股票價格變動時：股票公允價值變動額=15.6×20 000300 300=11 700(元)借:可供出售金融資產-公允價值變動 11 700 貸：資

13、本公積-其他資本公積 11 700（4)2×12年3月19日確認應收現(xiàn)金股利時：確認應收現(xiàn)金股利=60 000×8%=4 800(元）借：應收股利 4 800 貸：投資收益 4 800(5）2×12年5月24日收到現(xiàn)金股利時：借:銀行存款 4 800 貸:應收股利 4 800（6）2×12年6月10日出售股權時：借:銀行存款 360 000 貸：可供出售金融資產-成本 300 300-公允價值變動 11 700 投資收益 48 000借:資本公積-其他資本公積 11 700 貸：投資收益 11 7004.取得乙公司股權時：借：長期股權投資乙公司（成本）

14、27 705 000 貸:短期借款 14 205 000 主營業(yè)務收入 13 500 000借:主營業(yè)務成本 12 000 000 貸：存貨 12 000 0005。根據(jù)題意該股權投資不具有重大影響,且無公允價值，屬第四類長期股權投資，應采用成本法核算.（1)2×11年1月1日取得股權時：借：長期股權投資-A公司（成本） 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000（2）2×11年4月1日A公司宣告分派現(xiàn)金股利時:應收現(xiàn)金股利=2000000×15%=300000(元）借：應收股利 300 000 貸：投資收益 300 000（3）2×11年

15、4月10日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 300 000貸:應收股利 300 000（4）2×11年A公司發(fā)生虧損，成本法下不做會計處理.(5)2×12年1月5日轉讓股權時:借：銀行存款 6 500 000 投資收益 3 500 000 貸:長期股權投資-A公司(成本） 10000000第六章1. 借:投資性房地產-寫字樓 78 000 000貸：銀行存款 78 000 000 2. 借:投資性房地產-辦公樓 58 650 000 累計折舊 24 000 000貸：固定資產 58 650 000 投資性房地產累計折舊 24 000 0003。 （1）按月對投資性房地產計提折舊

16、時 每月應計提的折舊額=108000000÷20÷12=450000（元） 借:其他業(yè)務成本 450 000 貸:投資性房地產累計折舊 450 000 （2)每月取得租金收入時 借： 銀行存款 780 000 貸: 其他業(yè)務收入 780 000 (3）12月計提減值準備時 應計提的減值準備金額=105309000=1530（萬元） 借:資產減值損失 15 300 000 貸：投資性房地產減值準備 15 300 0004。 借：固定資產 360 000 000 投資性房地產累計折舊 114 000 000貸:累計折舊 114 000 000 投資性房地產-寫字間 360 00

17、0 0005。 借：銀行存款 1800 000 000 貸：其他業(yè)務收入 1800 000 000 借:其他業(yè)務成本 1470 000 000 投資性房地產累計折舊 210 000 000 貸：投資性房地產-寫字樓 1680 000 000 第七章1.（1）借：在建工程82 020貸：銀行存款82 020借:在建工程 6 000貸:原材料3 600應付職工薪酬2 400借：固定資產88 020貸：在建工程88 020（2)借：固定資產 114 000貸:實收資本 114 000（3)借:固定資產966 000貸：銀行存款 6 000遞延所得稅負債241 500營業(yè)外收入 718 5002。(1

18、)單位里程折舊額=180 000(15）÷180 000=0。95（元）本月折舊額=0。95×13 500=12825（元）(2)設備年折舊率=4÷10=40%設備月折舊率=（4÷10）÷12=1/30設備月折舊額=50000（14)÷30=1600（元）3。（1)借:固定資產清理 304 500累計折舊 200 000貸:固定資產 500 000銀行存款 4 500借:銀行存款15 000貸:固定資產清理15 000借：其他應收款 200 000貸：固定資產清理 200 000借：營業(yè)外支出-處置固定資產凈損失89 500貸:固定資

19、產清理 89 500 （2)盤盈固定資產時：借:固定資產 60 000貸：累計折舊 12 000以前年度損益調整-固定資產盤盈48 000期末對盤盈資產進行處理：借：以前年度損益調整-固定資產盤盈48 000貸：利潤分配-未分配利潤 48 000盤虧固定資產時：借:待處理財產損溢-待處理固定資產損溢5 000累計折舊 3 000貸：固定資產8 000報批時:借：營業(yè)外支出-固定資產盤虧 5 000貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢5 000第八章1。(1）購入商標權時:借：無形資產-商標權 900 000貸:銀行存款 900 000 本月攤銷無形資產：借：管理費用-無形資產攤銷 7 500

20、貸:累計攤銷 7 500（2） 購入專利權時：借：無形資產專利權 70 000貸:營業(yè)外收入捐贈收入 70 000計提減值準備：借：資產減值損失無形資產減值損失 15 000貸：無形資產減值準備 15 0002。 借：銀行存款 1 000 000累計攤銷 600 000 營業(yè)外支出 450 000貸：無形資產-特許權 2 000 000應交稅費應交營業(yè)稅 50 000 3.（1）借：臨時設施清理 309 600臨時設施累計攤銷 410 400貸：臨時設施 720 000（2）借：臨時設施清理 9 000貸:應付職工薪酬 9 000（3）借：原材料 3 600貸:臨時設施清理 3 600 （4）

21、借:營業(yè)外支出 315 000貸：臨時設施清理 315 000 第九章 負債1.相關處理如下：（1）編制相關會計分錄。借入款項時：借:銀行存款 21 000 000 貸:短期借款 21 000 000按月計提利息時：借：財務費用 126 000 貸：應付利息 126 000按月支付利息：借：應付利息 126 000 貸：銀行存款 126 000歸還存款時：借:短期借款 21 000 000 貸：銀行存款 21 000 0004月末，按鋼材暫估價入賬時：借：原材料 90 000 貸：應付賬款 90 000開出票據(jù)時：借：應付賬款 600 000 貸：應付票據(jù) 600 000按月計提利息時：每月應

22、計提的利息=600 000×5÷12=2 500（元）借：財務費用 2 500 貸：應付票據(jù) 2 500票據(jù)到期無力支付：借:應付票據(jù) 615 000 貸：應付賬款 615 000從銀行提取現(xiàn)金時：借:庫存現(xiàn)金 1 125 000 貸：銀行存款 1 125 000月份終了分配工資:借:工程施工 750 000 管理費用 45 000 在建工程 330 000 貸：應付職工薪酬工資 1 125 000發(fā)放工資時:借：應付職工薪酬-工資 1 125 000 貸:庫存現(xiàn)金 1 125 000根據(jù)應付工資總額1125000元的14計提職工福利費：借：工程施工 105 000 管理費

23、用 6 300 在建工程 46 200 貸：應付職工薪酬-職工福利 157 500(2)計算并交納相關稅費。計提營業(yè)稅時：上半年應交營業(yè)稅=36 000 000×3=1 080 000(元）借：營業(yè)稅金及附加 1 080 000 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 1 080 000交納營業(yè)稅時:借：應交稅費應交營業(yè)稅 1 080 000 貸：銀行存款 1 080 000購買印花稅票時：借:管理費用 4 500 貸：銀行存款 4 5002。編制的相關分錄如下：（1)借：銀行存款 9 000 000 貸:長期借款本金 9 000 000（2）借：在建工程 5 400 000 貸:銀行存款 5 4

24、00 000(3）2×12每月計提利息時：借：在建工程 52 500 貸：長期借款應計利息 52 500（4）年末支付利息：借：長期借款應計利息 630 000 貸：銀行存款 630 000（5）借:在建工程 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000（6）應計入工程成本的利息=9 000 000×7%×8÷12=420 000(元)借：在建工程 420 000 貸:長期借款-應付利息 420 000（7）2×10年912月應計入財務費用的利息=9 000 000×7×4÷12=210 000（元）借：財

25、務費用 210 000 貸：長期借款-應付利息 210 000（8）借：長期借款應付利息 630 000 貸:銀行存款 630 000（9）借：長期借款 9 000 000 貸:銀行存款 9 000 0003.相關處理如下:(1） 填列利息費用一覽表. 利息費用一覽表 單位:元付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調整應付債券攤余成本2×10年12月31日338958002×11年12月31日24000001694790705210331905902×12年12月31日24000001659529。50740470。5032450119。502×13年12月

26、31日24000001622505。98777494。0231672625。482×14年12月31日24000001583631.27816368.7330856256。752×15年12月31日24000001543743。25*856256。7530000000（2）財務處理如下：2×10年12月31日施工企業(yè)發(fā)行債券時：債券實際發(fā)行價格=30 000 000×4。3295+30 000 000×8%×0。7835 =33 895 800（元)借：銀行存款 33 895 800 貸：應付債券-面值 30 000 000-利息調整

27、 3 895 8002×11年12月31日計提利息費用時:借:財務費用 1 694 790 應付債券利息調整 705 210 貸：應付利息 2 400 000 支付債券利息時：借:應付利息 2 400 000 貸：銀行存款 2 400 0002×12年、2×13年、2×14年利息費用的會計處理方法與2×10年相同。2×15年12月31日歸還債券本金和計算最后一年的利息費用時:借：財務費用 1 543 743。25 應付債券-面值 30 000 000-利息調整 856 256。75 貸:銀行存款 32 400 000第十章 所有者權益

28、1。借:固定資產600000原材料100000貸:實收資本-甲公司 7000002。收到股款總額=6 000 000×2×（12）=11 760 000（元)應計入股本的金額=6 000000×1=6 000000（元） 應計入資本公積的金額=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：銀行存款 11 760 000 貸：股本 6 000 000 資本公積-股本溢價 5 760 000 3。(1)應提取的法定盈余公積=600 000×10=60000(元) 借:利潤分配-提取法定盈余公積 60 000 貸：盈余公積-法定盈余公

29、積 60 000(2）借：資本公積 300 000 盈余公積 100 000 貸：股本 400 000 第十一章 成本和費用1。借：工程施工-甲工程-合同成本-機械使用費 160000-乙工程-合同成本-機械使用費 80000 貸：機械作業(yè) 240 0002。借：工程施工第一工區(qū)-合同成本-材料費 46 800 貸：原材料 45 000 材料成本差異 1 8003。(1）領用材料時：借:工程施工 1 500 000管理費用 9 000 貸：原材料 1509000（2)分配材料成本差異。借:工程施工 30 000 管理費用 180 貸:材料成本差異 301804.(1）借:輔助生產成本-機修車間

30、 16800-運輸隊 11700 貸:應付職工薪酬工資 28500（2）借：輔助生產成本-機修車間 2352-運輸隊 1638 貸:應付職工薪酬-職工福利 3990（3）借:輔助生產成本-機修車間 106920貸：原材料108000 材料成本差異1080 借：輔助生產成本運輸隊 82320 貸:原材料 84000材料成本差異 1680（4）借：輔助生產成本機修車間 12600-運輸隊 5700 貸：累計折舊 18300 借：輔助生產成本-機修車間 5400-運輸隊 4350 貸：銀行存款 9750（5）借:工程施工 102072 在建工程 28500管理費用 13500 貸:輔助生產成本-機修

31、車間 144072 借：工程施工 69000在建工程 15600 管理費用 9108 其他業(yè)務成本 12000 貸：輔助生產成本運輸隊 105 7085。(1）分配工資費時：借:工程施工-A工程-合同成本-人工費 63 360B工程-合同成本-人工費 30 600 貸：應付職工薪酬工資 93 960(2）材料費的會計處理:領用材料時:借：工程施工-A工程-合同成本-人工費 107 820貸:原材料主要材料 75 000結構件 23 100-其他材料 9 720借:工程施工-B工程合同成本-人工費 61 410貸:原材料主要材料 46 800結構件 6 900-其他材料 7 710分配材料成本差

32、異:借：工程施工A工程合同成本材料費 1 114。8 貸：材料成本差異主要材料 750結構件 462其他材料 97。2借：工程施工處B工程-合同成本-材料費 528。9 貸：材料成本差異-主要材料 468 -結構件 138-其他材料 77。1周轉材料攤銷時：借：工程施工A工程合同成本-材料費 10 800 -B工程-合同成本材料費 14 100貸：周轉材料-周轉材料攤銷 24 900（3）分配機械使用費時：借:工程施工-A工程合同成本-機械使用費 568 200 -B工程合同成本-機械使用費 399 480貸：機械作業(yè)塔吊 423 000-混凝土攪拌機 465 000-挖土機 79 680(4

33、)分配其他直接費時：借：工程施工-A工程合同成本-其他直接費 145 200B工程合同成本-其他直接費 114 000貸：工程施工其他直接費 259 200(5)分配間接費用時:借：工程施工A工程合同成本-間接費用 106 698B工程合同成本間接費用 82 509貸:工程施工間接費用 189 207（6)工程完工結轉實際成本時：借:工程結算 926 520 貸：工程施工-合同毛利 706 911.9合同成本-B工程 219 608。1第十二章 收入和利潤1。(1)結轉發(fā)生虧損時：借:利潤分配未分配利潤 1 500 000貸:本年利潤 1 500 000（2）用盈余公積彌補虧損時：借：盈余公積

34、法定盈余公積 600 000貸:利潤分配-盈余公積補虧 600 000（3)年終結轉“利潤分配”明細賬戶余額時:借：利潤分配盈余公積補虧 600 000貸：利潤分配-未分配利潤 600 000年終“未分配利潤”賬戶貸方余額=-1500000+600000+1200000=300 000（元)2。（1）第一年：確認的合同收入=3000×25%=750（萬元）確認的合同費用=2400×25=600（萬元）確認的合同毛利=750600=150(萬元）借：主營業(yè)務成本 6 000 000工程施工-合同毛利 1 500 000貸:主營業(yè)務收入 7 500 000(2）第二年：確認的合

35、同收入=3000×75750=1500(萬元)確認的合同費用=2400×75%600=1200(萬元）確認的合同毛利=15001200=300（萬元）借：主營業(yè)務成本 12 000 000工程施工-合同毛利 3 000 000貸:主營業(yè)務收入 15 000 000(3)第三年：確認的合同收入=3000（750+1500）=750(萬元）確認的合同費用=2100(600+1200)=300(萬元)確認的合同毛利=750-300=450（萬元)借：主營業(yè)務成本 3 000 000工程施工合同毛利 4 500 000貸：主營業(yè)務收入 7 500 0003。(1）第一年:合同完工進

36、度=450÷(450+900）=13確認的合同收入=1500×1/3=500（萬元)確認的合同費用=（450+900）×1/3=450(萬元)確認的合同毛利=500-450=50（萬元）借：主營業(yè)務成本 4 500 000工程施工-合同毛利 500 000貸:主營業(yè)務收入 5 000 000（2)第二年:合同完工進度=(450+600）÷（450+600+600）×100%=63。64確認的合同收入=1500×63。64%500=454.6（萬元）確認的合同費用=(450+600+600)×63。64-450=600。06(萬元）確認的合同毛利=454.6600。06=-145.46(萬元）預計的合同損失=(450+600+600）1500×(163。64%）=54。54(萬元）借:主營業(yè)務成本 6 000 600 貸：工程施工-合同毛利