稅收綜合題目02

1、1、現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為（A.3%B.5%0.20%）2、某人月收入2000元，若免征額為1000元，稅率10%,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（A.1000元要扣除），應(yīng)納稅（D.100元）3、下列關(guān)于個(gè)人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（AB0D4、稅收籌劃原則包括（A.系統(tǒng)性原則B.事先籌劃原則0.守法原則D.綜合平衡原則）5、在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（A.推遲計(jì)稅依據(jù)實(shí)現(xiàn)B.設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)）方面來進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃。6、怎樣進(jìn)行固定資產(chǎn)籌劃（A.能進(jìn)入費(fèi)用就不進(jìn)入成本B.能夠予提就不待攤）7、下列屬于按照“福利化”方法進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的是：（ABD8、進(jìn)行納稅人身

2、份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，即為中國(guó)居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是（A.盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)0.盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系）9、我國(guó)稅收籌劃的意義（AB0D10、下列關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅法中對(duì)利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是：（A.個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅C.個(gè)人持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券而取得的利息所得免稅）1、一般認(rèn)為，在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響：（A.商品供求彈性B.市場(chǎng)Z構(gòu)C.成本變動(dòng)D.課稅制度）2、實(shí)行復(fù)合計(jì)

3、稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（A.糧食白酒B.薯類白酒D.卷煙）3、我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率：（A.17%B.13%0.0）4、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是：（ABCD6、下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有：（ACD7、假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得8萬元，來自B國(guó)的所得2萬元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30%和25%,若A國(guó)采取全額免稅法，則在A國(guó)應(yīng)征稅額分別為：（D.2.4萬元E.0萬元）8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有：（BCD9、我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，下列各類

4、人員屬于附加費(fèi)用扣除適用范圍的是：（ACE10、下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯(cuò)誤的是：（C日三、判斷題1、企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。（錯(cuò)）2、稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（錯(cuò)）3、稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。（錯(cuò)）4、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（對(duì)）5、稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得將各自收到的貨物按購(gòu)貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

5、稅額。（錯(cuò)）6、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）7、根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（錯(cuò)）8、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。（對(duì)）9、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由合作各方依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計(jì)算繳納所得稅。（錯(cuò)）10、在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）6、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（對(duì)）10、銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（錯(cuò)）1、稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（錯(cuò)）2、如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（對(duì)）3、在經(jīng)營(yíng)期間，

7、境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。（錯(cuò)）4、對(duì)于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（對(duì)）5、所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（對(duì)）6、各國(guó)稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。（對(duì)）7、世界上大多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國(guó)稅法的具體規(guī)定不同時(shí)，就為稅收策劃留下了可能性。（錯(cuò)）8、一般而言，關(guān)境與國(guó)境范圍相同，但是當(dāng)國(guó)家在本國(guó)設(shè)置自由

8、港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉(cāng)庫時(shí)，關(guān)境就大于國(guó)境。（錯(cuò)）9、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來講國(guó)家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（錯(cuò)）10、稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。（錯(cuò)）1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)支出中，有一些會(huì)形成企業(yè)費(fèi)用或生產(chǎn)成本，有一些會(huì)形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關(guān)支出能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)？答：企業(yè)為購(gòu)置或開發(fā)、建造各種資產(chǎn)（指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）所發(fā)生的支出，形成資產(chǎn)的成本，這部分資產(chǎn)成本需要通過資產(chǎn)的銷售、消費(fèi)使用才能轉(zhuǎn)化為企

9、業(yè)的費(fèi)用，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得額。而進(jìn)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用，一旦產(chǎn)品完工，如果適銷對(duì)路，若干天或者一兩個(gè)月內(nèi)產(chǎn)品就能銷售出去，其生產(chǎn)成本就會(huì)轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)成本。所以從相對(duì)節(jié)稅角度來說，凡是能進(jìn)成本（生產(chǎn)成本）的不進(jìn)資產(chǎn)。2、從稅收籌劃的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。請(qǐng)從納稅籌劃角度就推遲收入確認(rèn)的基本方法進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。答：從稅收的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。關(guān)于推遲收入的確認(rèn)，有兩種基本方法：（1）企業(yè)通過對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，推遲營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從而推遲稅收的繳納。（2）合理的財(cái)務(wù)安排。這主要是指合理安排營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。企業(yè)可以依據(jù)合同規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按期確認(rèn)營(yíng)

10、業(yè)收入，也可以在實(shí)際收到有關(guān)收入時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，由于后者推遲了收入的確認(rèn)，因此比前者更有利。1、請(qǐng)以存貨計(jì)價(jià)方法為例簡(jiǎn)要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。答：存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、毛利率法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。先進(jìn)先出法以存貨的流出與流入的時(shí)間同向?yàn)榍疤?，若在存貨價(jià)格緊縮時(shí)，采用這一方法可使前期耗用存貨的成本增大，使所得款縮小，從而少繳稅款。后進(jìn)先出法以假設(shè)存貨的流出與流入的時(shí)間反向?yàn)榍疤?，若在存貨價(jià)格上漲時(shí)，采用這一方法可達(dá)到減少當(dāng)前納稅的效果。（后進(jìn)先出法已經(jīng)不使用）（1）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲

11、得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。（2）在實(shí)行比例稅率條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。不同的物價(jià)環(huán)境，對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)產(chǎn)生不同的影響。這就要求企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須開展充分的市場(chǎng)調(diào)查，收集準(zhǔn)確的信息資料，并在研究、分析、論證的基礎(chǔ)上，對(duì)即將到來的會(huì)計(jì)年度的物價(jià)趨勢(shì)作出客觀、準(zhǔn)確的判斷，然后以此為依據(jù)，選擇最有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)存貨的發(fā)出和使用進(jìn)行計(jì)價(jià)。另外，對(duì)享受定期減免所得稅的企業(yè)，正確選擇存貨計(jì)價(jià)的核算方法也同樣能起到降低稅負(fù)作用。2、簡(jiǎn)要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益答：固定資產(chǎn)折舊

12、對(duì)所得稅的影響包括三個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)殘值率。固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的折舊費(fèi)增加，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅額。因此從相對(duì)節(jié)稅的角度看，殘值率越低越好。二是折舊年限。折舊年限越短，每年分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)越多，相應(yīng)地當(dāng)期繳納的所得稅越少。因此從相對(duì)節(jié)稅的角度看，折舊年限越短越好。三是折舊方法。從相對(duì)節(jié)稅的角度看，加速折舊法比平均年限法更有利，利用工作量法有時(shí)也能起到加速折舊的效果。1、為什么說單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃同企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)的矛盾？答：企業(yè)稅收籌劃的直接目的是謀取合法的稅收利益，是財(cái)務(wù)管理的一部分，將稅收籌劃看作是一種單純的節(jié)稅行為

13、，是不可取的。稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)與企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾。稅收支出少，但如果其他成本高，節(jié)稅就不能帶來資本總體收益的增加；二是節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾。如果一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金前松后緊，滯延納稅時(shí)間將不利于企業(yè)資金收支的管理，會(huì)加劇后期現(xiàn)金流動(dòng)的緊張，造成企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)困難；三是如果企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃過程中片面地追求節(jié)稅自身效應(yīng)的提高，則會(huì)擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，并最終招致企業(yè)更大的潛在損失。這些情況的出現(xiàn)和發(fā)生都有違于稅收籌劃的初衷。2、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？答：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生

14、產(chǎn)中提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50減上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的（含50萬元），為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的（含80萬元），為一般納稅人。五、案例題（一）A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%B公司當(dāng)年獲得稅后利潤(rùn)500萬元請(qǐng)通過計(jì)算幫助A公司進(jìn)行納稅決策，應(yīng)該選擇哪個(gè)方案？為什么？答：A公司分得股息收益105萬元，不再補(bǔ)稅。

15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-900-0.5=99.5（萬元）應(yīng)納所得稅額=99.5X25%=24.88（萬元）因此，A公司2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅49.88萬元（25萬元+24.88萬元）。方案二：同理，A公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額25萬元。A公司資本轉(zhuǎn)讓所得204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0.5萬元），應(yīng)納所得稅額51.13萬元（即204.5萬元X25%）。A公司2009年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）。方案一比方案二減輕稅負(fù)：76.13-49.88=26.25（萬元）二）、某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入（含稅）為150萬元，年購(gòu)貨金額80萬（不含稅）可抵

16、扣購(gòu)進(jìn)金額為93.6萬元（含稅），增值稅稅率為17%作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人劃算。無差別平衡點(diǎn)增值率為20.05%（含稅）答：1、作為一般納稅人年應(yīng)納增值稅為8.19萬元。2、由無差別平衡點(diǎn)增值率可知，企業(yè)的增值率為（150/（1+17%）-80）/150（1+17%）=37.6%無差別平衡點(diǎn)增值率20.05%（含稅），企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。三）某出版社準(zhǔn)備制作一批學(xué)習(xí)光盤出售，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)這批光盤的銷售收入可以達(dá)到450萬（含稅銷售額），成本估計(jì)要150萬，內(nèi)含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。該出版社應(yīng)如何進(jìn)行利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？答：方案一：生產(chǎn)光盤直接銷售。光

17、盤的銷項(xiàng)稅額為450/（1+17%）X17%=65.38（萬元）應(yīng)納增值稅為65.38-15=50.38（萬元）。不考慮其他成本，利潤(rùn)為450-150-50.38=249.62（萬元）方案二：應(yīng)繳納增值稅600X3%-20=-2（萬元）。不考慮其他成本，利潤(rùn)為600-300+2=302（萬元）顯然，出版社將光盤制作成電子出版物后可以大大減輕稅收負(fù)擔(dān)，在不考慮其他成本的情況下，節(jié)稅高達(dá)52.38萬元。一）、某人月工資800元，勞酬2000元，問怎么進(jìn)行稅收籌劃1 .工資800元在免征額下，勞酬應(yīng)納稅：（3500-800）*20%=240元（3分）2 .勞酬2000元轉(zhuǎn)化為工資，應(yīng)納稅：0（3分）

18、3 .把800轉(zhuǎn)化為勞酬，應(yīng)納稅：（4600（1-*20%）20%=688元，（3分）可見，第二個(gè)方案最好（1分）二）、某中外合資企業(yè)（其中外方投資者郭某為個(gè)人，投資額占實(shí)收資本的75%期末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本為2000萬元，資本公積為500萬元，未分配利潤(rùn)為3000萬元，所有者權(quán)益合計(jì)為5500萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，另一外方投資者李某也想?yún)⒐?，共同投資發(fā)展企業(yè)。雙方達(dá)成意向，預(yù)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，郭某將其擁有的1500萬元股權(quán)中的500萬元轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價(jià)格按所有者權(quán)益乘以股權(quán)比例計(jì)算。試問該如何進(jìn)行稅收籌劃才能使雙方利益達(dá)到最大？方案一：先轉(zhuǎn)讓，后分配。價(jià)格直接按資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)指

19、標(biāo)計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格：5500/2000X500=1375（萬元）轉(zhuǎn)讓收益：1375-500=875（萬元）應(yīng)繳所得稅：875X20%=175（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實(shí)際收益包括兩部分，即從合資企業(yè)得到的股息收入與轉(zhuǎn)讓凈收入，為：3000X50%（1-20%）+875-175=1900（萬元）李某獲得股息凈收益：3000*500/2000（1-20%）=600（萬元）李某的實(shí)際支出：1375-600=750（萬元）方案二：先分配股息，再轉(zhuǎn)讓。如果合資企業(yè)先通過董事會(huì)決議，對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行全額分配，郭某可得股利2250萬元（3000X75%,分配股利后，合資企業(yè)所有者權(quán)益合計(jì)為2500萬元。郭某轉(zhuǎn)讓股權(quán)

20、的價(jià)格為：2500/2000X500=625（萬元）轉(zhuǎn)讓收益：625-500=125（萬元）轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳所得稅：125X20%=25（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實(shí)際收益：2250（1-20%）+125-25=1900（萬元）。李某實(shí)際支出為價(jià)款625萬元，無股息收入同方案一比較，郭某實(shí)際收益不變。李某應(yīng)支付款節(jié)省了125萬元（750-625）。顯而易見，方案二對(duì)雙方均有利。作為受讓方李某，由于看中的是企業(yè)未來收益，而不是目前企業(yè)的未分配利潤(rùn)，所以也在這個(gè)方案中受益，至少他少支付的轉(zhuǎn)讓價(jià)格具有貨幣時(shí)間價(jià)值。三）、中國(guó)公民甲某為A上市公司高級(jí)職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授予100

21、00股的股票期權(quán)，授予價(jià)為每股2元。2005年8月31日，甲某以每股2元的價(jià)格購(gòu)買A公司股票10000股，當(dāng)日市價(jià)為每股5元。2005年9月10日，甲某以每股11元的價(jià)格將10000股股票全部賣出。計(jì)算甲某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。甲某此項(xiàng)股票期權(quán)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：（1） 2003年12月31日授予股票期權(quán)時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。（2） 2005年8月31日，王某行權(quán)時(shí)應(yīng)按工資薪金所得計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額=（52）x10000=30000（元）（3）應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)x適用稅率-速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)=（130000+12-2000】X5%-0）X12=

22、300（元）一）某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價(jià)為2600萬元，其中，電梯價(jià)款80萬元，中央空調(diào)價(jià)款180萬元，建安工程2000萬請(qǐng)問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅方案一：如果公司同政府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600萬元的建筑工程合同：應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2600萬元X3%=78萬元方案二：如果只同政府賓館簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的2340萬元的建筑工程合同：按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅=2340萬元X3%=70.2萬元方案三：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)該只就裝飾工程人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=340萬元X3%

23、=10.2萬元方案三比方案一少繳納稅款=（78-70.2）萬元=67.8萬元，這種做法納稅最少。二）、W某、X某及Y某決定出資成立一家企業(yè)，各占1/3的股份，預(yù)計(jì)年盈利180000元，企業(yè)利潤(rùn)平分，W某、X某及Y某的工資為每人每月2,000元，以全部所得稅的負(fù)擔(dān)率為切入點(diǎn)，從稅收籌劃的角度來看，開辦的企業(yè)是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式比較合適？a.合伙制形式合伙制形式下，按規(guī)定，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元。則每人應(yīng)稅所得為股息60000（元），適用20%勺所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：60000*20%=12000（元），三位合伙人共計(jì)應(yīng)納稅額為：36000元。所得稅負(fù)擔(dān)率為：36

24、000+（180,000+72000）X100%=14.29%b.有限責(zé)任公司形式根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用25%勺企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納所得稅稅額=180,000X25%=45000（元）。稅后凈利潤(rùn)=180,00045000=135000（元）若企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為20%三位投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=135000X20%=27000（元）三位投資者工資薪金不納稅所得稅負(fù)擔(dān)率為：（27000+45000）+（180,000+72000）X100%=28.57%綜合來看，企業(yè)采取

25、合伙制的形式更利于獲得稅收利益。三）為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。2010年6月，該廠對(duì)外銷售700套套裝酒，單價(jià)100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨(dú)銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%定額稅率為0.5元/斤；藥酒的比例稅率為10%無定額稅率）多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據(jù)“將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅”

26、的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%勺高稅率從價(jià)計(jì)稅，還要按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為消費(fèi)稅=100X700X20%+700X1X2X0.5=14700（元）如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方式進(jìn)行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費(fèi)品后對(duì)外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價(jià)計(jì)稅，而且不必按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，企業(yè)應(yīng)納稅額為消費(fèi)稅=（30X20%+70<10%+0.5）X700=9450（元）通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元。一）、2月8日，宇豐汽車廠以20輛

27、小汽車向宇南出租汽車公司進(jìn)行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價(jià)款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價(jià)格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價(jià)為17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%該汽車廠應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為應(yīng)納稅額=17X20X5%=17（萬元）宇豐汽車廠實(shí)際投資額度為320萬元，可采用以下方式進(jìn)行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購(gòu)買小汽車20輛，價(jià)格為16萬元。和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數(shù)一樣，投資額也一樣，而且每輛16萬元的價(jià)格完全

28、在正常區(qū)間內(nèi)，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，也不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低而調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。此時(shí)，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為16X20X5%=16（萬元）可以達(dá)到節(jié)稅1萬元的稅收籌劃效果。二）、基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項(xiàng)2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還該部分款項(xiàng)，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬元，賬面價(jià)值800萬元的房產(chǎn)作價(jià)2500萬元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要按5%勺稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，并分別按7%口3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。應(yīng)如何進(jìn)行籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)？甲企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅：（2500

29、-1000）X5%=75（萬元），城建稅及教育費(fèi)附加=75X10%=7.5（萬元），上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為82.5（萬元）。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)由于售價(jià)低于抵債時(shí)作價(jià)，無需繳納營(yíng)業(yè)稅。契稅在此按3%十算，2500X3%=75（萬元），總稅負(fù)最低75萬元。丙企業(yè)的稅負(fù)為契稅2000X3%=60（萬元）在乙方能夠確保收回該款項(xiàng)的前提下，如果甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價(jià)款抵償2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大降低雙方的稅負(fù)。假如甲方以2000萬元直接銷售給丙企業(yè)，同時(shí)將2000萬元抵償乙方2500萬元貸款，這時(shí)甲方稅負(fù)為營(yíng)業(yè)稅（2000-1000）X5%=

30、50萬元，城建稅及教育稅附加50X10%=5（萬元），總稅負(fù)為55萬元。由于乙企業(yè)只是控制該筆交易而不以自己的名義進(jìn)行交易，所以乙企業(yè)稅負(fù)為0。丙企業(yè)稅負(fù)不變。比較籌劃前后可知，通過稅收籌劃甲企業(yè)可減輕稅負(fù)27.5萬元（82.5-55）（僅就該資產(chǎn)抵債和變現(xiàn)過程而言，不考慮所得稅及其他費(fèi)用），乙企業(yè)最少可減輕稅負(fù)75萬元，丙企業(yè)稅負(fù)不變。三）、A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%B公司當(dāng)年獲得稅后利潤(rùn)500萬元。A公司2008年度內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為100萬元。A公司所得稅率為25%B公司的所得稅率為15%公司可以用兩個(gè)方案來處理這筆利潤(rùn)。請(qǐng)通

31、過計(jì)算幫助A公司進(jìn)行納稅決策，應(yīng)該選擇哪個(gè)方案？為什么？方案一：A公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得100萬元，稅率25%應(yīng)納企業(yè)所得稅=100X25%=25（萬元）。A公司分得股息收益105萬元，不再補(bǔ)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-900-0.5=99.5（萬元）應(yīng)納所得稅額=99.5X25%=24.88（萬元）因此，A公司2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅49.88萬元（25萬元+24.88萬元）。方案二：同理，A公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額25萬元。A公司資本轉(zhuǎn)讓所得204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0.5萬元），應(yīng)納所得稅額51.13萬元（即204.5萬元X25%）。A公司2009年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）。方案一比