事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及其對策研究摘要:內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占有核心地位，它對于促進事業(yè)單位各項工作的順利展開有著重要的推動作用；事業(yè)單位與其他企業(yè)的內(nèi)部控制有著不同之處，它是在我國行政體制改革不斷深入的基礎(chǔ)上而逐漸的完善起來的，其控制程度的好壞不僅會直接的影響到事業(yè)單位的正常運行，同時還會對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展造成一定的威脅。因此，筆者指出了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的突出問題，并在此基礎(chǔ)上制定了有效的對策用于其問題的解決，以期做到拋磚引玉的作用。關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 措施現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中仍然存在著諸多的問題沒有得到很好的解決，這將直接的影響到事業(yè)單

2、位的正常運行，同時在一定程度上對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也造成了威脅，因此，當前必須建立一套與事業(yè)單位整體發(fā)展相匹配、切實可行的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實到整個內(nèi)部控制之中，從而確保事業(yè)單位朝著正確的方向持續(xù)良好的發(fā)展下去。一、當前時期，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的突出問題(一)內(nèi)部控制意識不高事業(yè)單位要想有一套切實可行的內(nèi)部控制制度，就必須加強培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制意識。然而，當前從事該行業(yè)的人員，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)者沒有充分的認識到內(nèi)部控制的重要性，并且也沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，甚至認為這一制度可有可無，他們只重視事業(yè)單位的發(fā)展；有的單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是由于人員沒有較強的內(nèi)部控制意識，從而使

3、得內(nèi)部控制制度與體系成為了一種形式，在實際過程中無法將其具有的功能作用充分的發(fā)揮，效果不容樂觀。(二)會計核算不夠規(guī)范性，單位實際資產(chǎn)不清內(nèi)部控制是否是切實可行、是否具有良好的效果，與健全完善的會計記錄系統(tǒng)是緊密相連的，當前，有部分事業(yè)單位會計核算過程不夠標準規(guī)范，具體體現(xiàn)在：會計原始憑證審核過程不夠嚴格，并且在填寫原始憑證的內(nèi)容時也不夠全面；財務(wù)核算處理過程不具規(guī)范性，如固定資產(chǎn)實際管理過程較為混亂，沒有將財產(chǎn)盤點制度貫徹落實到工作中，經(jīng)常有賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。還有部分事業(yè)單位賬簿上雖然有固定資產(chǎn)，但是其在實際中已不存在，同時對于實際使用的固定資產(chǎn)沒有將其入賬，從而形成了賬外資產(chǎn)。(三)內(nèi)部

4、控制體系不夠健全完善當前，絕大部分事業(yè)單位缺乏一套健全完善的財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制制度，由于各項制度體系不夠健全完善，因此難以在實際中發(fā)揮良好的效果，從而使其各種制度與方法只是一種擺設(shè)。(四)嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制當前，有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制，這樣就無法科學(xué)合理的對內(nèi)部控制體系的正常運行進行真實有效的評價。隨著事業(yè)單位財務(wù)制度改革的不斷深入，傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)無法與當前的內(nèi)部控制需求相適應(yīng)；其在考核事業(yè)單位過程中通常都是以目標及任務(wù)的完成情況為主進行考核，制定的考核機制不夠科學(xué)合理，并且也沒有制定一套有效的機制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制，從而制

5、約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。(五)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進一步提高隨著我國社會經(jīng)濟的不斷完善，我國市場經(jīng)濟逐漸的向國際市場靠攏，在原來的會計準則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會計準則，既新會計準則；新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國會計法中可以看出，凡是從事會計工作的人員必須取得會計執(zhí)業(yè)證書；而擔任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，不僅要具備會計執(zhí)業(yè)證書，同時還要具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是，當前我國個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不熟知會計知識的人員兼職，嚴重缺乏專業(yè)技術(shù)能力，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，對于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內(nèi)部控制的實際要求，導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部

6、控制制度時缺乏必要的力度，內(nèi)控失效。二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施(一)強化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制制度的實施過程以及實施效果能夠充分的反映出各個職能部門的實際管理水平，同時還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的運營效果全面的體現(xiàn)出來。為了營造一個良好的單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做的就是強化單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，并促使他們要定期的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的知識，并且還要加以重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。另外，光有單位領(lǐng)導(dǎo)重視也是不行的，還必須將這一意識貫徹落實到全員的工作中去，定期對他們進行培訓(xùn)，從而使其單位上下對內(nèi)部控制知識的統(tǒng)一認識，根據(jù)內(nèi)部控制自身具有的風(fēng)險及容易失控的特點，與單位實際情況相結(jié)合，向單

7、位各級人員宣傳內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念，以此調(diào)動單位各個職能部門承擔內(nèi)部控制責(zé)任的意識。(二)建立完善的內(nèi)部控制制度不管是國家機關(guān)、社會團體還是事業(yè)單位都必須有一套完善的內(nèi)部控制制度，這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產(chǎn)安全的重要依據(jù)；每個事業(yè)單位的發(fā)展過程、目標、環(huán)境都存在著很大的不同，所以，當前應(yīng)在新內(nèi)部控制有關(guān)標準規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的實際特點，建立一套完善、切實可行的內(nèi)部控制制度，并且還要通過強有力的控制，提高控制效果。同時，根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應(yīng)建立與其相匹配的組織機構(gòu)，將各個部門的職責(zé)權(quán)限進一步明確。另外，應(yīng)建立授權(quán)審批控制制度，授權(quán)給單位各項業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過程中必須按照授

8、權(quán)內(nèi)容嚴格執(zhí)行，對于重大的業(yè)務(wù)事項以及資金數(shù)額較大的支付行為應(yīng)進行集體決策。目前我國財政部門已經(jīng)頒布了關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，這一重大舉措的實施對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理具有重要的意義，有效的將事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的漏洞填補了。(三)進一步加強內(nèi)部審計，提高內(nèi)部控制制度的事后控制力度當前，由于部分事業(yè)單位缺乏較強的內(nèi)部審計力度，因此，當政府審計部門對其進行審計時，發(fā)現(xiàn)該單位的財務(wù)管理較為混亂，重要工作崗位的人員經(jīng)常存在貪污、私自挪用公款的行為，并且資產(chǎn)數(shù)額較大，而單位領(lǐng)導(dǎo)者對于這一違法行為卻全然不知。所以，當前必須盡快建立一套切實可行的內(nèi)部審計制度對單位財務(wù)情況進行定期的檢查，從而將事業(yè)單位

9、的內(nèi)部管理進一步強化，避免違紀違法行為的發(fā)生。當前，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制方法時比較重視事前控制與事中控制，而很少有關(guān)于問題出現(xiàn)后的處理方法，一個效果良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程中的，不僅要有事前與事中兩種控制，更要有事后控制，其主要對結(jié)果產(chǎn)生的原因進行分析、考核以及評價，同時還制定了嚴格的獎懲制度，找出存在的缺陷，以此對事業(yè)單位內(nèi)部控制的實效性進行評估，并及時的采取措施彌補存在的缺陷，這為單位管理人員制定未來計劃提供了有利的依據(jù)，由此可見，進一步強化事后控制對于單位實現(xiàn)預(yù)期的目標有著重要的意義。(四)重視內(nèi)部信息溝通與反饋首先，事業(yè)單位應(yīng)建立一套完善的信息溝通制度，將單位各個部門之間的聯(lián)系

10、與溝通進一步強化，以此將信息貫穿于各個部門，這樣，單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中就會得到各個部門的支持與配合，從而使得內(nèi)部控制各項工作正常順利的運行。其次，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的實際特點，利用先進的計算機信息技術(shù)執(zhí)行控制，從而實現(xiàn)自動化的控制模式，這一舉措大大避免了因人為而導(dǎo)致的操作失誤。(五)加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高素質(zhì)執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應(yīng)對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識的同時，還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，擴大自己的知識領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外，各級財政部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，以理論與實際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平，從而達到內(nèi)部控制制度提出的要求。三、結(jié)論綜上所述可知，事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性且復(fù)雜的工程，其控制的好壞將會影響到事業(yè)單位的整體運行，同時在一定程度上對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也會造成威脅，所以，當前，我們必須盡快建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實到單位的各個部門之中，這對于事業(yè)單位的健康發(fā)展有著重要的促進作用。本文主要將當前事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題進行了論述，同時根據(jù)問題提出了完善內(nèi)部控制的有效措施。參考文獻:1孫思紅.試論