會(huì)計(jì)估值業(yè)務(wù)入門(mén)

1、估值業(yè)務(wù)入門(mén)1. 概述1.1.編寫(xiě)目的與預(yù)期讀者本報(bào)告的編寫(xiě)目的是使公司內(nèi)部人員學(xué)習(xí)估值業(yè)務(wù)流程及規(guī)則， 能夠更快的介入系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)等工作。預(yù)期讀者：? 估值系統(tǒng)項(xiàng)目組成員（包括開(kāi)發(fā)、測(cè)試、技術(shù)支持、維護(hù)）? 估值系統(tǒng)售前、銷(xiāo)售成員? 投資財(cái)務(wù)核算相關(guān)人員1.2.業(yè)務(wù)及名詞解釋財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)類(lèi)? 帳套 ：會(huì)計(jì)核算單位。 是一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)上賬本的概念。 帳套可以由獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)或者是能夠彼此區(qū)分的數(shù)據(jù)集組成，在各賬套中的數(shù)據(jù)必須相對(duì)獨(dú)立，方便管理核算。在具體使用中， 我們一般把一個(gè)獨(dú)立的基金資產(chǎn) （一個(gè)基金公司內(nèi)成立若干支基金， 每支基金，資產(chǎn)獨(dú)立） 、投資機(jī)構(gòu)中獨(dú)立的一塊投資資產(chǎn)、保險(xiǎn)公司中獨(dú)立的一塊

2、投資資產(chǎn)都可以看為一個(gè)帳套主體。 它有自己獨(dú)立的 會(huì)計(jì)科目 、獨(dú)立的資金流、 獨(dú)立的投資和清算， 以及獨(dú)立的報(bào)表管理。? 會(huì)計(jì)科目 ：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算，形成的財(cái)務(wù)體系， 稱(chēng)為 會(huì)計(jì)科目 。目前金融財(cái)務(wù)將會(huì)計(jì)科目體系劃分為五大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。在我們面對(duì)的多數(shù)客戶(hù)中，投資業(yè)務(wù)沒(méi)有直接成本，所以只有4 大類(lèi)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)。會(huì)計(jì)科目 按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的，如“銀行存款 ”、 “應(yīng)收利息 ”等科目。后者

3、是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，如“應(yīng)收利息 ”科目按產(chǎn)生利息的資金類(lèi)別，進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 會(huì)計(jì)科目 是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目 為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件； 會(huì)計(jì)科目 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。會(huì)計(jì)科目 設(shè)置應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性、實(shí)用性的原則。財(cái)務(wù)科目的編號(hào)，我系統(tǒng)由證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)一規(guī)定，便于管理。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。? 憑證 : 是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 按一定格式編制的， 作為記賬

4、根據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。 有原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。 前者是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最初發(fā)生之時(shí)即行填制的原始書(shū)面證明，如銷(xiāo)貨發(fā)票、 款項(xiàng)收據(jù)等。后者是以原始憑證為依據(jù)， 作為記入賬簿內(nèi)各個(gè)分類(lèi)帳戶(hù)的書(shū)面證明，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。? 記帳 : 先審核原始憑證， 原始憑證審核無(wú)誤后， 根據(jù)所涉及的科目做記賬憑證， 做好記賬憑證后， 就可以按科目填制科目匯總表。月末， 匯總科目匯總表，看借方與貸方發(fā)生額是否相等， 如果相等， 并確定記賬憑證沒(méi)有其它其它錯(cuò)誤之后， 就可以根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬了。登記完賬簿之后， 就可以根據(jù)總賬、 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及部分明細(xì)賬等填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及其

5、它報(bào)稅的工作。這一系列工作，都是記賬過(guò)程。? 轉(zhuǎn)帳 : 專(zhuān)門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。 定期結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金和銀行存款是財(cái)務(wù)運(yùn)作的特點(diǎn)，目的在于按日核計(jì)特定現(xiàn)金和銀行存款，方便統(tǒng)一操作及管理。? 結(jié)帳 : 定期把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬， 并將各種帳簿結(jié)計(jì)清楚， 以便進(jìn)一步根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，另外，企業(yè)因撤消，合并而辦理賬務(wù)交接時(shí)需要結(jié)帳。正常財(cái)務(wù)操作一般有月結(jié)、半年結(jié)、年結(jié)。結(jié)帳之后，憑證就不允許直接修改了，因?yàn)榻Y(jié)帳后一般都會(huì)配套出各類(lèi)報(bào)表， 這些報(bào)表有的上報(bào)上級(jí)主管單位、 有的對(duì)外公布、 有的作為參考數(shù)據(jù)存檔入冊(cè)， 所以不能再修改了。 如果結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)歷史錯(cuò)誤，

6、只能在之后用紅沖憑證進(jìn)行改正。?明細(xì)賬 :根據(jù)總分類(lèi)科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)， 連續(xù)的記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的帳簿? 資產(chǎn) : 是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源， 該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。我系統(tǒng)資產(chǎn)類(lèi)科目列舉如下：1002 銀行存款1021 結(jié)算備付金1031 存出保證金1102 股票投資1103 債券投資1104 資產(chǎn)支持證券投資1105 基金投資1106 權(quán)證投資1202 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)1203 應(yīng)收股利1204 應(yīng)收利息1207 應(yīng)收申購(gòu)款1221 其他應(yīng)收款1501 待攤費(fèi)用? 負(fù)債 : 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致

7、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。我系統(tǒng)負(fù)債類(lèi)科目列舉如下：2001 短期借款2101 交易性金融負(fù)債2202 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款2203 應(yīng)付贖回款2204 應(yīng)付贖回費(fèi)2206 應(yīng)付管理人報(bào)酬2207 應(yīng)付托管費(fèi)2208 應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)2209 應(yīng)付交易費(fèi)用2221 應(yīng)交稅費(fèi)2231 應(yīng)付利息2232 應(yīng)付利潤(rùn)2241 其他應(yīng)付款2501 預(yù)提費(fèi)用? 共同類(lèi) : 即資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)， 共同類(lèi)科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，即如期末余額在借方，可視為資產(chǎn)類(lèi)科目，如期末余額在貸方，可視為負(fù)債類(lèi)科目。包括衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等。我系統(tǒng)共同類(lèi)科目列舉如下：3003 證券清算款3101

8、 遠(yuǎn)期投資3102 其他衍生工具3201 套期工具3202 被套期項(xiàng)目? 所有者權(quán)益： 亦稱(chēng)產(chǎn)權(quán) ,是指企業(yè)的投資者 (或稱(chēng)股東 )對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益 主要包括包括企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的 （實(shí)收資本）以及形成的 （未分配利潤(rùn)）、（資本公積）和（盈余公積）。 其中，盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱(chēng)為留存收益。我系統(tǒng)所有者權(quán)益類(lèi)科目列舉如下：4001 實(shí)收基金4011 損益平準(zhǔn)金4103 本期利潤(rùn)4104 利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類(lèi)科目名詞大多屬于財(cái)務(wù)專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)， 難以解釋的很直觀。 在財(cái)務(wù)科目類(lèi)中有解釋。如仍有不明之處，需要具體參考業(yè)務(wù)操作及核

9、算辦法，進(jìn)一步理解。?損益類(lèi) :是考核某產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)中所取得的收入與所耗費(fèi)的直接成本及間接成本、費(fèi)用之差額 ,最終反映為該產(chǎn)品利潤(rùn)或虧損的核算。我系統(tǒng)損益類(lèi)科目列舉如下：6011 利息收入6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益6111 投資收益6302 其他收入6403 管理人報(bào)酬6404 托管費(fèi)6406 銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)6407 交易費(fèi)用6411 利息支出6605 其他費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整? 會(huì)計(jì)報(bào)表： 以日常核算為主要依據(jù)編制的， 用來(lái)集中， 概括的反映企業(yè)和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及成本費(fèi)用情況的書(shū)面文件?會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)與負(fù)債及所有著權(quán)益之間在數(shù)量上必然相等的關(guān)系，等式即，資產(chǎn) =負(fù)債 +

10、所有著權(quán)益用公式表示稱(chēng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科目類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)：? 銀行存款： 是指企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金。它是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)交往中的一種主要資金結(jié)算工具。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定， 凡是獨(dú)立核算的企業(yè)， 都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。 企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)后， 除按銀行規(guī)定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額， 保留一定的庫(kù)存現(xiàn)金外， 超過(guò)限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。 企、事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除按國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定，可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，其他都必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行賬戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在本系統(tǒng)中， 每個(gè)獨(dú)立的帳套， 計(jì)每支獨(dú)立的基金及投資主體， 都在銀行開(kāi)始銀行存款帳戶(hù)，

11、用于存放貨幣資金。而且往往根據(jù)市場(chǎng)地域的不同，開(kāi)始多個(gè)銀行存款帳戶(hù)。方便結(jié)算。?結(jié)算備付金： 結(jié)算備付金是證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)首次提出的概念。是指證券公司為證券交易及非交易結(jié)算的資金 的清算交割而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)（托管銀行）的款項(xiàng)。結(jié)算備付金 科目的設(shè)置是為了更清晰的劃分證券交易及非交易結(jié)算的資金流向及發(fā)生額和發(fā)生時(shí)間， 當(dāng)證券交易及非交易結(jié)算發(fā)生的資金額在指定日，由清算款，經(jīng)結(jié)算備付金，至銀行存款。結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)算備付金清零。? 最低結(jié)算備付金： 根據(jù)各投資公司的風(fēng)險(xiǎn)程度， 中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司每月為各結(jié)算參與人確定最低結(jié)算備付金比例， 并按照各結(jié)算參與人上月證券日均買(mǎi)入金額和最低結(jié)算備付金

12、比例，確定其最低結(jié)算備付金限額。計(jì)算公式為：最低結(jié)算備付金限額上月證券買(mǎi)入金額上月交易天數(shù)×最低結(jié)算備付金比例。其中最低結(jié)算備付金比例暫定為20%。本條前款規(guī)定的上月證券買(mǎi)入金額包括在證券交易所上市交易的A 股、基金和債券二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)入金額和債券回購(gòu)初始融出資金金額和到期購(gòu)回金額，但不包括買(mǎi)斷式回購(gòu)到期購(gòu)回金額。在每月前 3 個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)， 中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司對(duì)結(jié)算參與人的最低結(jié)算備付金限額進(jìn)行重新核算、調(diào)整。新申請(qǐng)加入中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司結(jié)算系統(tǒng)的結(jié)算參與人，從其加入之日的下一個(gè)月起，執(zhí)行本辦法有關(guān)最低結(jié)算備付金限額的規(guī)定。結(jié)算參與人被認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算參與人的，中國(guó)證

13、券登記結(jié)算有限責(zé)任公司有權(quán)隨時(shí)提高其最低結(jié)算備付金限額；中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較低的結(jié)算參與人，中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司可以降低其最低結(jié)算備付金限額。中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提高或降低最低結(jié)算備付金限額的調(diào)整辦法另行規(guī)定。? 存出保證金： 核算企業(yè) (金融 )因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。本系統(tǒng)只存在交易保證金，即為確保投資交易業(yè)務(wù)順利進(jìn)行而存放在指定銀行帳戶(hù)的保證金款項(xiàng)。? 股票投資：此科目用于體現(xiàn)股票投資業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)， 分股票成本和估值增值 2 部分。股票成本即實(shí)際持有股票投入的成本， 估值增值是市場(chǎng)行情波動(dòng)引起的股票資產(chǎn)。 債券投資、基金投資、權(quán)證投

14、資都類(lèi)似理解，只是根據(jù)投資的金融產(chǎn)品不同，劃分不同科目進(jìn)行區(qū)分。? 資產(chǎn)自持證券： 是資產(chǎn)證券化，將缺乏流動(dòng)性但可預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流的資產(chǎn)組成資產(chǎn)池，以資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流作為償付基礎(chǔ)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)隔離和信用升級(jí)， 在資本市場(chǎng)上發(fā)行 資產(chǎn)自持證券 的結(jié)構(gòu)性融資。 對(duì)投資者來(lái)說(shuō)， 資產(chǎn)池未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流即是收益，而原始權(quán)益人則通過(guò)資產(chǎn)證券轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，獲得了現(xiàn)金。首批試點(diǎn)的是國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行信貸資產(chǎn)支持證券(ABS) 和建設(shè)銀行的住房抵押貸款證券化(MBS) 。? 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)： 企業(yè)（金融） 按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金。在本系統(tǒng)中融券業(yè)務(wù)，銀行存款

15、借出會(huì)發(fā)生此科目業(yè)務(wù)。? 待攤費(fèi)用： 是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、 分?jǐn)偲谠趦?nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用 ,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷(xiāo)、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付1 年以經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷(xiāo)的稅金等。特點(diǎn)是支付在前，受益、攤銷(xiāo)在后。負(fù)債類(lèi)：? 交易性金融負(fù)債： 是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分，承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。屬于衍生金融工具。?預(yù)提費(fèi)用： 是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。但應(yīng)該要支付的,要記入成本費(fèi)用。就是企業(yè)

16、還沒(méi)支付，共同類(lèi)：? 證券清算款： 證券交割發(fā)生的資金清算款。證券交易業(yè)務(wù)都有資金、數(shù)量的變動(dòng)。 表現(xiàn)會(huì)資金增減或數(shù)量增減。在證券清算款科目，T+1 日接轉(zhuǎn)到銀行存款。如股票買(mǎi)賣(mài)、基金買(mǎi)賣(mài)、債券買(mǎi)賣(mài)、權(quán)證買(mǎi)賣(mài)、配股等。資金增減額就發(fā)生? 套期 ：套期保值是指把期貨市場(chǎng)當(dāng)作轉(zhuǎn)移價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所， 利用期貨合約作為將來(lái)在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)商品的臨時(shí)替代物， 對(duì)其現(xiàn)在買(mǎi)進(jìn)準(zhǔn)備以后售出商品或?qū)?lái)需要買(mǎi)進(jìn)商品的價(jià)格進(jìn)行保險(xiǎn)的交易活動(dòng)。 當(dāng)前人民幣升值加速，對(duì)于進(jìn)出口型企業(yè)對(duì)于套期保值工具的需要就愈發(fā)強(qiáng)烈了。所有者權(quán)益類(lèi)：? 實(shí)收基金： 是指投資人按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)的約定，實(shí)際投入基金中的資本。對(duì)于開(kāi)放

17、式基金而言，實(shí)收基金是指基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資人投入的資本，其特點(diǎn)是：基金設(shè)立后， 基金的總額不固定， 投資人可根據(jù)具體情況隨時(shí)申購(gòu)和贖回基金單位， 實(shí)收基金總額隨著申購(gòu)、贖回不斷發(fā)生增減變化。? 損益平準(zhǔn)金： 是證券投資基金會(huì)計(jì)中特有的概念，來(lái)源于投資人投資的資金。 設(shè)置損益平準(zhǔn)金的目的， 主要是為了維護(hù)投資人利益， 防止向投資人分配收益時(shí)，受到因申購(gòu)、贖回而產(chǎn)生的基金單位數(shù)變動(dòng)的影響，也就是說(shuō)，投資人從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上申購(gòu)或贖回基金單位，對(duì)投資人都是公平、合理的。其方法是從每筆申購(gòu)、贖回款中按比例分出一部分金額，記入“損益平準(zhǔn)金” 賬戶(hù)。當(dāng)投資人申購(gòu)或贖回基金單位時(shí)，申購(gòu)及贖回價(jià)款中對(duì)應(yīng)的未分

18、配收益部分記入“損益平準(zhǔn)金”賬戶(hù)，并于期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期可分配收益（利潤(rùn)分配）。損益平準(zhǔn)金屬于基金持有人權(quán)益，但與實(shí)收基金、 未實(shí)現(xiàn)利得等持有人權(quán)益不同，雖然三者來(lái)源于投資人投入的資金，但損益平準(zhǔn)金可參與收益分配，而實(shí)收基金和未實(shí)現(xiàn)利得不參與收益分配。損益平準(zhǔn)金可參與收益分配，但損益平準(zhǔn)金不屬于經(jīng)營(yíng)所得，而其他參與分配的基金收益屬于經(jīng)營(yíng)所得。在會(huì)計(jì)報(bào)表列示方面，損益平準(zhǔn)金由于不是經(jīng)營(yíng)所得，不能列入“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表 ”，而列入“收益分配表 ”。? 本期利潤(rùn)： 用于核算本期的凈利潤(rùn)（或凈虧損） 。分“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”明細(xì)科目。在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生。 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)， 將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本期利潤(rùn)各科目，

19、 結(jié)平各損益類(lèi)科目。?利潤(rùn)分配： 用于結(jié)轉(zhuǎn)可分配收益，一般從損益平準(zhǔn)金和本期利潤(rùn)做期末結(jié)轉(zhuǎn)。至于利潤(rùn)分配方案及順序，在本系統(tǒng)不做討論。一般利潤(rùn)分配科目業(yè)務(wù)都發(fā)生在月末結(jié)轉(zhuǎn)憑證中。 將以利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目后代表利潤(rùn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，可以進(jìn)行分配。比如進(jìn)行分紅、提取法定盈余公積金等。損益類(lèi)：?公允價(jià)值變動(dòng)損益：是持有采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。直白的可以這樣理解， 在沒(méi)有任何其他業(yè)務(wù)發(fā)生日，因市場(chǎng)行情波動(dòng)引起的利得或損失。也有人稱(chēng)之為浮動(dòng)盈虧。基金業(yè)務(wù)? 基金： 基金有廣義和狹義之分， 從廣義上說(shuō)， 基金是機(jī)構(gòu)投資者的統(tǒng)稱(chēng)

20、，包括信托投資基金、單位信托基金、公積金、保險(xiǎn)基金、退休基金，各種基金會(huì)的統(tǒng)稱(chēng)。在現(xiàn)有的證券市場(chǎng)上的基金，包括封閉式基金和開(kāi)放式基金，具有收益性功能和增值潛能的特點(diǎn)。從會(huì)計(jì)角度透析，基金是一個(gè)狹義的概念，意指具有特定目的和用途的資金。因?yàn)檎褪聵I(yè)單位的出資者不要求投資回報(bào)和投資收回，但要求按法律規(guī)定或出資者的意愿把資金用在指定的用途上，而形成了基金。我們現(xiàn)在說(shuō)的基金通常指證券投資基金。? 證券投資基金： 是指通過(guò)發(fā)售基金份額， 將眾多投資者的資金集中起來(lái)， 形成獨(dú)立資產(chǎn)，由基金托管人托管，基金管理人管理，以投資組合的方法進(jìn)行證券投資的一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資方式。 它在市場(chǎng)流通， 也

21、屬于有價(jià)證券。 是一種間接的證券投資方式。根據(jù)基金單位是否可申購(gòu)或贖回， 可分為開(kāi)放式基金和封閉式基金。 開(kāi)放式基金不上市交易， 一般通過(guò)申購(gòu)和贖回，基金規(guī)模不固定；封閉式基金有固定的存續(xù)期，期間基金規(guī)模固定，一般在證券交易場(chǎng)所上市交易，投資者通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)基金單位。? 直銷(xiāo)： 基金管理人直接面向基金投資人銷(xiāo)售基金。? 代銷(xiāo)：基金公司通過(guò)協(xié)議委托另一方銷(xiāo)售所管理的基金。 一般代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)多為銀行、 證券公司。? 認(rèn)購(gòu) ：投資人在開(kāi)放式基金初次發(fā)行期間申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)基金的行為。?申購(gòu) ：投資人在開(kāi)放式基金成立后申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)基金的行為. 接到投資人申購(gòu)請(qǐng)求時(shí)，托管人應(yīng)按當(dāng)日公布的基金份額凈資產(chǎn)減必要費(fèi)用予以成

22、交，并按規(guī)定與管理人辦理交割與清算手續(xù)。?贖回： 投資人在開(kāi)放式基金成立后申請(qǐng)賣(mài)基金的行為. 接到投資人贖回請(qǐng)求時(shí)，托管人應(yīng)按及當(dāng)日公布的基金份額凈資產(chǎn)減必要費(fèi)用予以成交，并按規(guī)定與管理人辦理交割與清算手續(xù)。? 轉(zhuǎn)托管： 投資人在同一基金的不同銷(xiāo)售人之間實(shí)施的所持基金托管銷(xiāo)售人變更的操作。? 非交易過(guò)戶(hù)： 基金贈(zèng)與、 繼承、協(xié)助執(zhí)行司法判決等有雙方參與且涉及基金單位數(shù)量的過(guò)戶(hù)業(yè)務(wù)。?基金轉(zhuǎn)換： 基金管理人向投資人提供的一種服務(wù)，即投資人可以將持有人的某種基金轉(zhuǎn)換為同一家管理人管理的另一種基金。? 分紅：按基金契約的規(guī)定， 基金在每個(gè)會(huì)計(jì)年度將基金運(yùn)作所得收益按一定的比例分配給基金持有人的行為。

23、? 登記日： 登記基金持有人按其所持基金享受基金分紅權(quán)力的時(shí)點(diǎn)。? 除權(quán)日： 基金持有人不再享受本次基金分紅的時(shí)點(diǎn)。? 紅利發(fā)放日： 由基金存款帳戶(hù)中向基金持有人撥付紅利款項(xiàng)的日期。? 紅利再投資： 基金持有人可以將所持基金分得的現(xiàn)金紅利自動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為持有基金單位的投資活動(dòng)，管理人一般均愿意提供這種服務(wù)，鼓勵(lì)投資人繼續(xù)持有基金資產(chǎn)。? 巨額贖回： 基金的日凈贖回量超過(guò)基金總份額的一定比例，則稱(chēng)當(dāng)天發(fā)生巨額贖回。股票業(yè)務(wù)市場(chǎng)一級(jí)市場(chǎng)： 指股票的初級(jí)市場(chǎng)也即發(fā)行市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上投資者可以認(rèn)購(gòu)公司發(fā)行的股票。 通過(guò)一級(jí)市場(chǎng)， 發(fā)行人籌措到了公司所需資金，而投資人則購(gòu)買(mǎi)了公司的股票成為公司的股東，實(shí)現(xiàn)

24、了儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為資本的過(guò)程。一級(jí)市場(chǎng)有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：（ 1）、發(fā)行市場(chǎng)是一個(gè)抽象市場(chǎng)，其買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)并非局限在一個(gè)固定的場(chǎng)所，（ 2）、發(fā)行是一次性的行為，其價(jià)格由發(fā)行公司決定，并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)。投資人以同一價(jià)格購(gòu)買(mǎi)股票。在本系統(tǒng)中發(fā)生的網(wǎng)下業(yè)務(wù)，可以理解為在一級(jí)市場(chǎng)發(fā)生。?二級(jí)市場(chǎng)： 指流通市場(chǎng)， 是已發(fā)行股票進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易的場(chǎng)所。二級(jí)市場(chǎng)的主要功能在于有效地集中和分配資金：(1)促進(jìn)短期閑散資金轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期建設(shè)資金；(2)調(diào)節(jié)資金供求，引導(dǎo)資金流向，溝通儲(chǔ)蓄與投資的融通渠道；(3) 二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)變動(dòng)能反映出整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)情況，有助于抽調(diào)勞動(dòng)生產(chǎn)率和新興產(chǎn)業(yè)的興起；(4)維持股票的合理價(jià)格，交易

25、自由、信息靈通、 管理縝密，保證買(mǎi)賣(mài)雙方的利益都受到嚴(yán)密的保護(hù)。已發(fā)行的股票一經(jīng)上市，就進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)。 投資人根據(jù)自己的判斷和需要買(mǎi)進(jìn)和賣(mài)出股票，其交易價(jià)格由買(mǎi)賣(mài)雙方來(lái)決定，投資人在同一天中買(mǎi)入股票的價(jià)格是不同的。上交所、深交所都屬于二級(jí)市場(chǎng)。?同業(yè)拆借 ：是指金融機(jī)構(gòu)( 主要是商業(yè)銀行)之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過(guò)程的時(shí)間差、空間差、行際差來(lái)調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)間同業(yè)拆借是由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理、組織、監(jiān)督和稽核。嚴(yán)禁非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人參與同業(yè)拆借活動(dòng)。? 銀行間市場(chǎng) ：是指依托于同業(yè)中心和中央國(guó)債登記結(jié)算公司，包括商業(yè)銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金

26、公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券買(mǎi)賣(mài)和回購(gòu)的市場(chǎng)，其主要職能是：提供銀行間外匯交易、人民幣同業(yè)拆借、債券交易系統(tǒng)并組織市場(chǎng)交易；辦理外匯交易的資金清算、交割，負(fù)責(zé)人民幣同業(yè)拆借及債券交易的清算監(jiān)督。目前我們的客戶(hù)：基金公司、保險(xiǎn)公司、證券投資公司、信托公司、銀行，都可以參與銀行間市場(chǎng)交易。交易? 股東 ：公司股份的持有人。在交易所進(jìn)行證券交易前， 先必須開(kāi)設(shè)交易所股東帳號(hào)。 買(mǎi)來(lái)的證券， 都掛在開(kāi)設(shè)的股東賬戶(hù)下。基金公司、保險(xiǎn)公司、投資公司要進(jìn)行交易所證券交易，也必須開(kāi)設(shè)股東賬戶(hù)。跟普通股民一樣，買(mǎi)入了某上市公司的股票，即成為該公司股東?；鸸镜牟煌鹗窍嗷オ?dú)立的資產(chǎn)主體，進(jìn)行證券交易，

27、彼此股東賬戶(hù)都是獨(dú)立的。其賬戶(hù)名下的證券和資金都是獨(dú)立區(qū)分的，不能混淆。? 席位：交易席位原指交易所交易大廳中的座位， 座位應(yīng)有電話(huà)等通訊設(shè)備， 經(jīng)紀(jì)人可以通過(guò)它傳遞交易與成交信息。 證券商參與證券交易， 必須預(yù)先購(gòu)買(mǎi)席位， 席位購(gòu)買(mǎi)后只能轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒艹蜂N(xiāo)。擁有交易席位，就擁有了在交易大廳內(nèi)進(jìn)行證券交易的資格。我國(guó)證券交易所為證券商提供的交易席位有兩種，即有形席位和無(wú)形席位。有形席位，指設(shè)在交易所交易大廳內(nèi)與撮合主機(jī)聯(lián)網(wǎng)的電腦報(bào)盤(pán)終端。證券商通過(guò)有形席位進(jìn)行證券交易，采用的是人工報(bào)盤(pán)方式。無(wú)形席位， 指證券商利用現(xiàn)代通訊網(wǎng)絡(luò)技術(shù)（雙向衛(wèi)星、 DDN等），將證券營(yíng)業(yè)部里的電腦終端與交易所撮合主機(jī)直

28、接聯(lián)網(wǎng)，直接將交易委托傳送到交易所撮合主機(jī)，并通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)接收實(shí)時(shí)行情和成交回報(bào)數(shù)據(jù)。無(wú)形席位實(shí)際上是交易所為證券商提供的與撮合主機(jī)聯(lián)網(wǎng)用的通訊端口。不再具有席位的原始形式。基金公司、 保險(xiǎn)公司、 投資公司要進(jìn)行證券交易都必須租借證券公司的無(wú)形席位，所以要支付給證券公司席位租金，也稱(chēng)傭金。? 交易日： 允許發(fā)生交易的日期。此名詞用于區(qū)分自然日。例如：周六周日是自然日，但是交易所不允許交易，所以不是交易日。? T+1 交收： 是指交易雙方在交易次日完成與交易有關(guān)的證券、資金款項(xiàng)收付，即買(mǎi)方收到證券、賣(mài)方收到款項(xiàng)。 T 代表交易當(dāng)日， +1 代表在交易當(dāng)日后加一個(gè)交易日。證券類(lèi)型?股票：是股份有限

29、公司在籌集資本時(shí)向出資人發(fā)行的股份憑證，代表著其持有者 （即股東）對(duì)股份公司的所有權(quán)。 每個(gè)股票在上市的交易所都有唯一標(biāo)示的股票代碼，如恒生電子，股票代碼：。?普通股： 是指在公司的經(jīng)營(yíng)管理和盈利及財(cái)產(chǎn)的分配上享有普通權(quán)利的股份，代表滿(mǎn)足所有債權(quán)償付要求及優(yōu)先股東的收益權(quán)與求償權(quán)要求后對(duì)企業(yè)盈利和剩余財(cái)產(chǎn)的索取權(quán)，它構(gòu)成公司資本的基礎(chǔ)，是股票的一種基本形式，也是發(fā)行量最大，最為重要的股票。目前市場(chǎng)上流通的沒(méi)有特殊表示的股票，絕大多數(shù)都是普通股。? ST 股票： ST 是英文 Special Treatment 縮寫(xiě) ,意即 “特別處理 ”。該政策針對(duì)的對(duì)象是出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或其他狀況異常的上市公司

30、。在名稱(chēng)前加“ST”表示， ST 科隆、 ST 五環(huán)等。? 權(quán)證： 是指標(biāo)的證券發(fā)行人或其以外的第三人發(fā)行的，約定持有人在規(guī)定期間內(nèi)或特定到期日，有權(quán)按約定價(jià)格向發(fā)行人購(gòu)買(mǎi)或出售標(biāo)的證券，或以現(xiàn)金結(jié)算方式收取結(jié)算差價(jià)的有價(jià)證券。業(yè)務(wù)? 分紅： 即是上市公司的利潤(rùn)，對(duì)股東的投資回報(bào)，以現(xiàn)金發(fā)送方式實(shí)現(xiàn)。一般也稱(chēng)現(xiàn)金紅利 。? 紅股： 是上市公司將本年的利潤(rùn)留在公司里，發(fā)放股票作為紅利，從而將利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為股本。? 新股：一個(gè)上市公司的股票準(zhǔn)備在交易所上市， 從批準(zhǔn)上市到上市流通這個(gè)過(guò)程中， 這支股票被稱(chēng)為新股。新股都要經(jīng)歷通告，申購(gòu)，配號(hào)，中簽，返款，繳款，上市流通這些步驟后，才正式上市流通。?增發(fā)

31、： 是指上市公司為了再融資而再次發(fā)行股票的行為，股票代碼不變，數(shù)量擴(kuò)增。分老股東增發(fā)和新股東增發(fā)。老股東增發(fā)一般有優(yōu)勢(shì)，可以根據(jù)原持有股票數(shù)量按一定比例配增發(fā)新股數(shù)量。新股東增發(fā)就跟申購(gòu)新股基本一致。? 配股：是上市公司根據(jù)公司發(fā)展的需要， 依據(jù)有關(guān)規(guī)定和相應(yīng)程序， 旨在向原股東進(jìn)一步發(fā)行新股、 籌集資金的行為。 按照慣例， 公司配股時(shí)新股的認(rèn)購(gòu)權(quán)按照原有股權(quán)比例在原股東之間分配，即原股東擁有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)。債券業(yè)務(wù)? 債券：是一種有價(jià)證券是政府、 金融機(jī)構(gòu)、 工商企業(yè)等社會(huì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體機(jī)構(gòu)直接向社會(huì)籌措資金時(shí)， 向投資者發(fā)行， 并且承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。 債券的本質(zhì)是債的證明書(shū)， 具有法律效力。