電大本科會計學(xué)《審計案例分析》試題及答案4

1、中央廣播電視大學(xué) 2009-2010 學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷) 審計案例研究 試題2010 年 1 月一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題 6 分，共 30 分)1 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注 冊會計師可以不函證相關(guān)余額。答案：理由： 2 固定資產(chǎn)的保險制度和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案： 理由：3 因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以，審計人員必須對被審計 單位的存貨進行盤點。答案：理由： 4 被審計單位年末資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié) 表

2、日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。答案：理由： 5根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資 產(chǎn)減去全部負債后的余額， 如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計， 對所有者權(quán)益進行單獨 審計就沒有必要了。答案：理由：二、單項案例分析題(每題 15 分，共 30分) 1試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點。2在本教材第七章案例 1 中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序三、綜合案例分析題(每題 20 分，共 40分)1 .資料審計人員在對 ABC公司年終決算報表中的存貨項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié) 賬日：(1) 年終實地存貨盤點時將其他單位寄存代銷的物品誤記其中； (2)

3、 實際有 1 000個單位 存貨，年終盤點時誤記為 100 個單位存貨； (3) 某物品賒銷時未做銷售記錄，因其實物尚存 于倉庫，已將其列入期末存貨中；(4) 某物品賒銷時未做銷售記錄，亦末包括在期末存貨中。 要求 請根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯誤對本期財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。2 .資料大名會計師事務(wù)所的注冊會計師趙凱在對A股份有限公司的會計報表進行審計時，實施了以下審計程序：詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；(2)盤點存貨,記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；(3) 獲取律師聲明書，以確定 A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法 律責(zé)任的事項；(4) 計算本年銷售成

4、本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合 理性5(5) 核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性；(6) 檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機器設(shè)備相比較；(7) 觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；(8)盤點庫存現(xiàn)金。要求(1)指明上述審計程序的性質(zhì)(檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核)及相應(yīng)的審計程序編號。(2) 指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型及相應(yīng)的審計程序編號。(1)審計程序的性質(zhì)審計程序的編號(2) 審計證據(jù)的類型審計程序的編號試卷代號： 1059中央廣播電視大學(xué) 2009-2010

5、學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷） 審計案例研究 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）2010 年 1 月一、 判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否， 均需要說明理由，每題 6 分，共 30分） 1答案：錯誤理由： 對于被審計單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶， 注冊會計師要函證。 2答案： 錯誤理由： 固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一， 而固定資產(chǎn)的 保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。3 答案：正確理由：這時只有經(jīng)過實際盤點，才能夠收集真實的審計證據(jù)。4答案：錯誤理由：應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項為準(zhǔn)。5答案：錯誤理由：盡管如此，在審計過程中，對所有者權(quán)

6、益進行獨立審計仍是十分必要的。二、單 項案例分析題（每題 15分，共 30 分）1 答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對現(xiàn)金進行突擊盤點；由 出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度； 出納與財務(wù)章分別保管等。2 答：項目組審計人員首先將 2001 利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、 明細 賬中年末余額加以核對； 將各明細賬期初余額、 本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤 構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表， 運用分析性復(fù)核方法， 將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進行對比， 分析差異

7、 形成的各種原因；之后， 重點對與利潤總額形成的兩大部分， 即營業(yè)利潤、 營業(yè)外收支凈額 相關(guān)的各明細項目進行全面審查； 最后， 編制審計工作底稿， 調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項 目的金額。三、綜合案例分析題（每題20分，共 40 分）1 答：如果被審計單位沒有對錯誤加以更正，可能對本期報表的有關(guān)項目產(chǎn)生如下影 響。（1） 由于其他單位寄存代銷的物品誤計人期末存貨中，影響到存貨項目高估、本期利潤 虛增。（2） 由于盤點時存貨少計，影響到存貨項目低估和本期利潤虛減。（3）由于銷售時未及時做銷售收入和銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計入期末 存貨，最終影響應(yīng)收賬款項目低估、 存貨項目高估， 銷售收入和銷售成本以及本期利潤虛減。（4）由于僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應(yīng)收賬款項目低估，銷售收入和本 期利潤虛減。2 答:(1)審計程序的性質(zhì)審計程序的編號檢查(6)監(jiān)盤(8)