財(cái)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)教材

1、【精編推薦】財(cái)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)教材會計(jì)教案教師:XXX第一章總論【教學(xué)課題】企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)概述；會計(jì)基本假設(shè)和會計(jì)基礎(chǔ)【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1、掌握財(cái)務(wù)會計(jì)的概念；2、理解掌握會計(jì)的基本假設(shè)；學(xué)會區(qū)別會計(jì)主體與法律主體;3、了解掌握會計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1.會計(jì)的含義、特點(diǎn)。2.會計(jì)核算的基本前提。教學(xué)難點(diǎn)：財(cái)務(wù)會計(jì)四大基本假設(shè)。會計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)1、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的含義財(cái)務(wù)會計(jì)是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供

2、企業(yè)的財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力的經(jīng)濟(jì)信息等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。2、財(cái)務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)0葉1.服務(wù)對象的營利性（與預(yù)算會計(jì)比較）2.工作目標(biāo)的對外性（與管理會計(jì)比較）二、財(cái)務(wù)會詼場哪順桃缸性（通過課件列出有關(guān)法規(guī)）">對外投資支付工資等生產(chǎn)費(fèi)用補(bǔ)償生產(chǎn)過程中耗費(fèi)案例：盧樂樂創(chuàng)辦的浙江遠(yuǎn)大印刷廠在2008年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：1. 接受甲股東投入40萬元存入銀行。2. 向銀行借入為期3年的借款20萬元存入企業(yè)賬戶。3. 企業(yè)購買材料一批，買價(jià)8萬元，增值稅1.36萬元，材料已入庫，開出支票支付。4. 購入機(jī)器4臺，共20萬元，款項(xiàng)尚未支付。5. 為生產(chǎn)領(lǐng)用材料7萬

3、元，支付生產(chǎn)工人工資1萬元。6.8萬元的產(chǎn)品完工入庫后。7.企業(yè)銷售售價(jià)為11萬元，增值稅1.87萬元?？铐?xiàng)已收存第二節(jié)會計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基本前提（一）會計(jì)主體：會計(jì)工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定了會計(jì)核算的空間范圍。所以面對題目或業(yè)務(wù)，首先明確會計(jì)主體，清楚為誰做賬。否則，就容易出錯(cuò)。會計(jì)主體所處的經(jīng)營環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，可能會由于各種原因而發(fā)生徹底的停滯、甚至解散清算。但除了為了完成臨時(shí)任務(wù)而建立的會計(jì)主體，人們通常期望所建立的會計(jì)主體能夠長期存在下去。因此我們在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，要以企業(yè)持續(xù)正常的業(yè)務(wù)活動為前提。（二）持續(xù)經(jīng)營：會計(jì)主體在可預(yù)見的未來不會遭遇清

4、算、解散等變故而不復(fù)存在，其經(jīng)營活動會無限期持續(xù)下去。正是因?yàn)槠髽I(yè)會持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，為了使會計(jì)信息使用者及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營盈虧狀況、會計(jì)不能等到企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)再去計(jì)算盈虧，因此必須分期考核計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）會計(jì)分期:將會計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為前后相接、間距相等的若干會計(jì)期間。(四)貨幣計(jì)量：會計(jì)主體在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算過程中以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計(jì)核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)。會計(jì)確認(rèn)原則(1)配比原則：應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配合(2)

5、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計(jì)核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)(3)劃分收益性支出和資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)年度相關(guān)的。小結(jié)：會計(jì)核算的基本假設(shè)1 .會計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計(jì)分期4.貨幣計(jì)量會計(jì)核算的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制【教學(xué)課題】會計(jì)信息質(zhì)量要求【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】2、理解掌握會計(jì)信息質(zhì)量要求的含義。3、了解掌握會計(jì)信息質(zhì)量包含的內(nèi)容?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1.會計(jì)信息質(zhì)量的八大內(nèi)容?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第三節(jié)會計(jì)信息質(zhì)量要求3、會計(jì)信息質(zhì)量

6、要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有由于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或O測。明晰性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不向時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一_改的會計(jì)政策,不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱可可比）。而企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策、確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)

7、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等宥關(guān)的所宥事要交.易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性（注意：需要會計(jì)人員職業(yè)判斷）個(gè)應(yīng)年估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。及時(shí)性不得提前或者延后。小結(jié)：會計(jì)信息質(zhì)量要求具體包含八項(xiàng)內(nèi)容：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性格、及時(shí)性?！窘虒W(xué)課題】會計(jì)要素及其確認(rèn)（1）【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1、掌握財(cái)務(wù)會計(jì)要素的分類。2、理解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。3、了解掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益確認(rèn)的條件?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】會計(jì)要素的確認(rèn)需要滿足的條

8、件?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課會計(jì)核算的基本前提1 .會計(jì)主體2 .持續(xù)經(jīng)營3 .會計(jì)分期4 .貨幣計(jì)量會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)會計(jì)要素及其確認(rèn)（1）一、會計(jì)要素的確認(rèn)1、會計(jì)要素是會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動的第二層次。2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）（六大要素）“債（借來的東西）相對靜態(tài)一反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的所有者權(quán)益（老板的東西）收入費(fèi)用相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果*利潤（一）資產(chǎn)1、定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)擁有或

9、控制的經(jīng)營租賃出租方一擁有和控制承租方一使用權(quán)融資租賃出租方一擁有權(quán)T承租方一控制權(quán)融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的2、分類按其流動性分流Z力資產(chǎn)：貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，（一年以內(nèi)）應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件）等非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資（一年以上）固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)）非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易

10、或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征：企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)償還負(fù)彳形式11.現(xiàn)金償還2 .實(shí)物資產(chǎn)償還3 .提供勞務(wù)償還4 .部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還5 .將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股）是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（相對潛在義務(wù)而言的）2、分類按其流動性分流動負(fù)債短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款（一年以內(nèi)含一年）應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等非流動負(fù)債長期借款（一年以上）應(yīng)付債券等（三）所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來遮卜有者投入的資本利得和損失一罰款，捐贈，處置固定

11、資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)）留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2 .除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3 .所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1 .實(shí)收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積一大于注冊資本的那部分金額3.盈余公f一從凈利潤中提取的公積金,公益金法定盈余公積一提取率為10%任意盈余積彌補(bǔ)虧損留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本（再投資）I利潤分配4.未分配利潤【教學(xué)課題】會計(jì)要素及其確認(rèn)（2）【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1、掌握財(cái)務(wù)會計(jì)要素的分類。2、理解掌握收入、費(fèi)用、利潤的定義。3、了解掌

12、握收入、費(fèi)用、利潤確認(rèn)的條件?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】會計(jì)要素的確認(rèn)需要滿足的條件?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法第四節(jié)會計(jì)要素及其確認(rèn)（2）（一）收入1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入r特征1.日?；顒有纬傻? .會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3 .利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加Y負(fù)債減少兩者兼而有之4 .只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)5 .與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類1 .按性質(zhì)不同分：銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2 .按地位不同分：營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入一原材料銷售收入包裝

13、物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入（二）費(fèi)用1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻? .會導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)資產(chǎn)減少負(fù)債增加兩者兼而有之4 .會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少5 .與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用一差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資（存貨盤盈）銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用一和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等（三）利潤1、定義，一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）L包

14、括收入減去費(fèi)用后的凈額直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失2、分類營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用（-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動凈收益+投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分利潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額x25%）第四節(jié)會計(jì)計(jì)量歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn)一實(shí)際成本重置成本一重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本五大點(diǎn)可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價(jià)格現(xiàn)值公允價(jià)值雙方都認(rèn)可的價(jià)值小結(jié)會計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，期中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。會

15、計(jì)五大計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。作業(yè)：見配套練習(xí)題第二章貨幣資金【教學(xué)課題】貨幣資金；庫存現(xiàn)金；【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1 、了解貨幣資金的基本意義，掌握貨幣資金的內(nèi)容。2 、了解庫存現(xiàn)金的含義，掌握庫存現(xiàn)金的清查和處理方法。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：庫存現(xiàn)金的管理，清查和核算方法。教學(xué)難點(diǎn)：貨幣資金管理中的內(nèi)部控制【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課會計(jì)要素：會計(jì)計(jì)屬，性量資產(chǎn)歷史成本負(fù)債重置成本所啟皆權(quán)益可變現(xiàn)凈值收入現(xiàn)值費(fèi)用公允價(jià)值利潤第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用的一般要求1、現(xiàn)金的使用制度2、現(xiàn)金的使用范圍(1)支付給個(gè)人的；(2)轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)

16、點(diǎn)以下的；(3)中國人行規(guī)定的其他支出。3、關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定(1)坐支一一從單位收入中直接用于支出(2)登賬一一日記賬的登記二、現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算(會計(jì)崗位庫存現(xiàn)金核算)1 .賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入數(shù)庫存現(xiàn)金支出數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)2 .庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理在庫存現(xiàn)金總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫存現(xiàn)金”總賬。（二）庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算（出納崗位庫存現(xiàn)金核算）為了及時(shí)、詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金收支動

17、態(tài)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。其具體步驟如下：按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬”；每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金收入的合計(jì)數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù)；將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符；有外幣庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的，還應(yīng)分別人民幣和各種外幣庫存現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。見例子三、現(xiàn)金的清查及其核算方法1 、前期準(zhǔn)備工作2 、清查盤點(diǎn)工作3 、對于清查結(jié)果的處理小結(jié)：本節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點(diǎn)是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查。2課時(shí)【教學(xué)目的】1 、掌握貨幣結(jié)算的基本方法2 、銀行存款核算的基本方法?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)

18、表的編制。教學(xué)難點(diǎn)：銀行結(jié)算的幾種基本方式【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】第二節(jié)銀行存款（1）銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)基本存款戶，用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶的分類（二）國家對銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定（三）銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié)二、銀行存款結(jié)算的幾種基本方式（一）銀行匯票1、由出票銀行簽發(fā)的2、期限一個(gè)月3、不得背書轉(zhuǎn)讓（二）商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）1、由出票人簽發(fā)的2、期限六個(gè)月3、可以背書轉(zhuǎn)讓（三）銀行本票1、由出票銀行簽發(fā)的2、期限二個(gè)月3、可以

19、背書轉(zhuǎn)讓4、有定額本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）和不定額本票（四）支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）1、由企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)的2、期限10日3、可以背書轉(zhuǎn)讓（五）信用卡1、由銀行簽發(fā)的2、透支期限最長60天（六）委托收賬（郵寄和電報(bào)）（七）匯兌（信匯和電匯）（八）信用證信用證結(jié)算方式是目前國際結(jié)算的一種主要方式。（九）托收承付了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式。：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】銀行存款的核算【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1. 掌握銀行存款清查的方法2. 理解未達(dá)賬項(xiàng)的含義3. 正確設(shè)置使用有關(guān)清查賬戶?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、銀行存款的管理。2、銀行存款余

20、額調(diào)節(jié)表的編制。教學(xué)難點(diǎn)：1、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制。2、銀行結(jié)算的幾種基本方式?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課：上節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點(diǎn)是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查；了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式第二節(jié)銀行存款（2）二、銀行存款的核算方法（一）銀行存款的總分類核算（會計(jì)崗位銀行存款核算）1 .賬戶的設(shè)置銀行存款存入銀行款項(xiàng)金額付出銀行款項(xiàng)金額銀行存款結(jié)存數(shù)2 .銀行存款的賬務(wù)處理在銀行存款總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)銀行存款收、付款憑證直接登記“銀行存款”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)收付款憑證定期編制匯總收付款憑證，于月末根據(jù)

21、匯總收、付款憑證登記“銀行存款”總賬。（二）銀行存款的明細(xì)分類核算（出納崗位銀行存款的核算）為了及時(shí)、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、銀行對賬（一）銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法是核對賬目，即將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來對賬單逐筆核對。（二）銀行存款清查結(jié)果的處理案例：青鳥公司2007年8月31日的銀行存款賬戶余額為201287元，銀行對賬單顯示8月31日的銀行存款余額為346550元。通

22、過對銀行對賬單、企業(yè)的存款日記賬以及其他的一些資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）公司簽發(fā)支票購買辦公用品200384元，銀行未記賬；（ 2） 8月31日公司存入銀行的款項(xiàng)114821元，銀行未記賬；（3）銀行代公司收回票據(jù)款162000元，尚未通知企業(yè)；（4）公司簽發(fā)支票11000元購買辦公用品，銀行誤記為110000元；（5）公司簽發(fā)的支票8600元，對賬單的記錄無誤，但公司誤記為6800元；（6）8月份銀行收取服務(wù)費(fèi)1500元，未通知公司。要求：（1）請說出上述案例中為什么會出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對賬單不相符的情況？（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）說明公司在9月初可以實(shí)際動用的銀行存款的

23、額度是多少？通過分析得出：案例中的第（4）和（5）的內(nèi)容屬于記賬錯(cuò)漏的情況，其余的屬于未達(dá)賬項(xiàng)。所謂的未達(dá)賬項(xiàng)就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時(shí)間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。末達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：企業(yè)已登記增加，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；企業(yè)已登記減少，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；銀行已登記增加，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；銀行已登記減少，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。處理：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符，由于是記賬錯(cuò)漏造成的（內(nèi)容4、5）,進(jìn)行錯(cuò)賬更正，更正后的銀行日記賬余額為199487元，銀行對賬單余額為445550元；是未達(dá)賬項(xiàng)

24、造成的（內(nèi)容1、2、3、6）,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日銀行存款日記賬余額199487銀行對賬單余額445550力口：銀行已記收而企業(yè)未記的款項(xiàng)162000力口：企業(yè)已記收而銀行未記的款項(xiàng)114821減：銀行已記付而企業(yè)未記的款項(xiàng)1500減：企業(yè)已記付而銀行未記的款項(xiàng)200384調(diào)節(jié)后的余額359987調(diào)節(jié)后的余額359987第三節(jié)其他貨幣資金的核算為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)

25、置“外埠存款”、“銀行匯票存款”“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。其他貨幣資金的具體內(nèi)容也就是其明細(xì)賬戶如圖所示：（該圖通過課件展示）其他貨幣資金會計(jì)分錄的基本模式取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金XXXXXX貸：庫存現(xiàn)金使用其他貨幣資金（采購或者支付相關(guān)費(fèi)用）借：在途物資（或有關(guān)科目）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：其他貨幣資金XXXXXX退回其他貨幣資金（全額退回或余款退回）借：庫存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金XXXXXX小結(jié)：本節(jié)介紹未達(dá)賬項(xiàng)的含義，重點(diǎn)掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，通過練習(xí)進(jìn)行鞏固學(xué)習(xí)，了解其他貨幣資金的核算。作業(yè)：見配套練習(xí)題第二章金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)

26、屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生工具形成的資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類與其計(jì)量緊密相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，在取得金融資產(chǎn)伊始，將其分為以下四類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可供出售的金融資產(chǎn)第一節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【教學(xué)課題】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)目的】1、了解交易性金融資產(chǎn)的含義；2、掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息、期末計(jì)量以及處置的核

27、算?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息。交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量以及處置的核算。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】交易性金融資產(chǎn)概念：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或孰回。例如，企業(yè)為了利用閑置資金賺取差價(jià)，而從二級市場上購入的股票、債券和基金等。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融資產(chǎn)組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）屬于衍生工具。交易性

28、金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本（買價(jià)）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（購買時(shí)內(nèi)含的股利/利息）貸：銀行存款（銀行轉(zhuǎn)賬）（或）其他貨幣資金存出投資款（通過證券公司）二、收到購買時(shí)內(nèi)含的股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息三、在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動a. 公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（差額）貸：公允價(jià)值變動損益b. 公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（差額）四、取得持有期間享有的現(xiàn)金股利或者債券利息，確認(rèn)為投資收益a. 宣告發(fā)放股利或已到計(jì)息期的利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益b. 收到股利或股息借：銀行存

29、款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息五、處置（出售）a. 出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動（如果是凈變動收益，貸方轉(zhuǎn)出）（如果是凈變動損失，借方轉(zhuǎn)出）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益b. 結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動損益（將未實(shí)現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)變?yōu)橐褜?shí)現(xiàn)的損益）凈收益：借：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益凈損失借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹交易性金融資產(chǎn)的含義，重點(diǎn)在于交易性金融資產(chǎn)的核算方法，包括取得、持有期間取得利息，股利、出售的賬務(wù)處理，最后注意將為實(shí)現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的損【教學(xué)課題】應(yīng)收賬款概述【教學(xué)時(shí)間】第三周3.07-3.11【教學(xué)班級】10級會計(jì)班【教學(xué)目的】1 、

30、理解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點(diǎn)：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運(yùn)用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計(jì)算及賬務(wù)處理。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹未達(dá)賬項(xiàng)的含義，重點(diǎn)在于“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，了解其他貨幣資金的核算。第三章應(yīng)收賬款概述第一節(jié)應(yīng)收賬款概述一、應(yīng)收賬款1 、應(yīng)收賬款的含義-是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)購貨方或接受勞務(wù)方收取

31、的款項(xiàng)。2 、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值（ 1）買價(jià)（ 2）運(yùn)雜費(fèi)二、應(yīng)收賬款的核算方法1 、銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代垡運(yùn)費(fèi)）2 、收到貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款舉例說明見P25三、現(xiàn)金折扣的核算方法現(xiàn)會計(jì)制度規(guī)定按總價(jià)法核算（指銷售收入）1 、銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代垡運(yùn)費(fèi)）2 、收到貨款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款舉例說明見P25四、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備1 、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的含義（1）壞賬-是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬準(zhǔn)備-是指企業(yè)按一定原則和方法對

32、可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準(zhǔn)備資金。2 、關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)（1）債務(wù)單位撒銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足。（2）自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而短期無法償還。（3）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡。（4）債務(wù)人逾期末履行義務(wù)超過3年。3 、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍確定4 、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方式5 1）應(yīng)收賬款余額百分比法6 2）銷貨百分比法7 3）個(gè)別認(rèn)定法(4)賬齡分析法5、壞賬準(zhǔn)備的核算方法(1)計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備(2)沖減應(yīng)收賬款時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期初余額：已知X本期發(fā)生額：本期發(fā)生額+X期末余額：固定若：X為正，則為借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備X為負(fù)數(shù)則相反舉例說明見P27課堂作業(yè)見配套練習(xí)題

33、小結(jié)：本節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款的核算方法、壞賬準(zhǔn)備的核算方法,掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運(yùn)用，了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍確定。作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】應(yīng)收票據(jù)【教學(xué)時(shí)間】第三周3.07-3.1110 級會計(jì)班【教學(xué)目的】1 、理解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點(diǎn)：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運(yùn)用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計(jì)算及賬務(wù)處理。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時(shí)安排】2

34、課時(shí)【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款的核算方法和壞賬準(zhǔn)備的核算方法，掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運(yùn)用，了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍確定。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的含義1、概念-是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品、材料以及提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。2、應(yīng)收票據(jù)的種類按承兌人的不同分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票注：讓學(xué)生討論他們的區(qū)別二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法1 、收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 、票據(jù)到期，對方付款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)一一X企業(yè)3 、票據(jù)到期，對方不付款：借：應(yīng)收賬款一一X企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)

35、一一X企業(yè)舉例說明見P28三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法1、貼現(xiàn)的含義-是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計(jì)算的貼現(xiàn)利息后，將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。2、貼現(xiàn)的核算方法（1）貼現(xiàn)期-銀行在確定計(jì)息天數(shù)時(shí)，采用算頭不算尾的方法如：2008年3月25日，A公司銷售給B公司商品一批，價(jià)款40000元，增值稅款6800元，A公司收到一張為期三個(gè)月的商業(yè)匯票。當(dāng)年4月10日，A公司將此匯票貼現(xiàn)給銀行，年貼現(xiàn)率3%。則：貼現(xiàn)期=20+31+25=76天（2）票據(jù)到期值=票面面值*票面利率*貼現(xiàn)期限（3）貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率（年）*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)天數(shù)/360（4）貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到

36、期值-貼現(xiàn)利息如上例：票據(jù)到期值=票面面值（不帶息商業(yè)匯票）貼現(xiàn)利息=46800X3%X76+360=296.4（元）實(shí)際貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=46800-296.4=46503.6（元）借:銀行存款46503.6財(cái)務(wù)費(fèi)用296.4貸:應(yīng)收票據(jù)B公司468003 、若票據(jù)到期，現(xiàn)票人無力支付，銀行將票據(jù)交還企業(yè)，應(yīng)做如下分錄：借：應(yīng)收賬款B公司46800貸：應(yīng)收票據(jù)B公司468004 、若銀行存款不足，轉(zhuǎn)為短期借款（須為銀行承兌匯票）借：應(yīng)收賬款B公司46800貸：短期借款46800舉例說明見P29見配套練習(xí)題本節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點(diǎn)在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計(jì)算，了解貼現(xiàn)

37、的含義。：見配套練習(xí)題預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款第四周3.14-3.1810級會計(jì)班【教學(xué)目的】1 、理解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的概念。2 、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。3 、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。4 、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、能夠界定壞賬損失的確認(rèn)條件。5 、壞賬準(zhǔn)備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點(diǎn)：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運(yùn)用。2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計(jì)算及賬務(wù)處理。講授教學(xué)法2課時(shí)【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課上節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點(diǎn)在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計(jì)算，了解貼現(xiàn)的含義。第三節(jié)預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款的含義（一）預(yù)付賬款的概念1 .定義：

38、預(yù)付賬款是指在商品交易中按雙方合同約定預(yù)先支付的部分貨款。2 .賬戶：經(jīng)常有預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置本賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。（二）預(yù)付賬款的核算1. 企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸：銀行存款2. 收到貨物時(shí)借：庫存商品*商品應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款一一X企業(yè)3. 補(bǔ)付賬款借：預(yù)付賬款一一X企業(yè)貸：銀行存款舉例說明見P29-30第四節(jié)其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的概念1. 定義：是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2. 內(nèi)容：應(yīng)收的

39、各賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。（二）其他應(yīng)收款的核算（見下面）二、備用金制度1. 定義：P302. 種類：一次備用金、定額備用金3. 定額備用金的核算（1）支付時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一次塾忖貸：庫存現(xiàn)金（2）報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金（3）年終借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一X部門舉例說明見P30三、其他應(yīng)收款的核算方法1 .存出保證金（1）存出時(shí)借：其他應(yīng)收款某企業(yè)貸：銀行存款（2）收回時(shí)借：銀行存款某企業(yè)貸：其他應(yīng)收款某企業(yè)2 .向職工收取的代墊款（1）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款（2）從工資中扣回借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：其他應(yīng)收款舉例說明

40、見P30-31課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容，重點(diǎn)在于其他應(yīng)收款的核算方法，了解定額備用金的核算。作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】存貨成本和存貨計(jì)價(jià)方法【教學(xué)時(shí)間】第四周3.14-3.18【教學(xué)班級】10級會計(jì)班【教學(xué)目的】1、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實(shí)際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物的核算方法。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、存貨的計(jì)價(jià)方法。5 、原材料實(shí)際成本法的核算和計(jì)劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點(diǎn)：1、原材料計(jì)劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時(shí)

41、安排】2課時(shí)【教學(xué)過程】重點(diǎn)在于其他應(yīng)收款的核算復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容，方法，了解定額備用金的核算。第四章存貨的核算第一節(jié)存貨成本和存貨計(jì)價(jià)方法一、存貨成本的確定方法-存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本1、關(guān)于存貨的采購成本2、關(guān)于存貨的加工成本3、關(guān)于存貨的其他成本二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（一）個(gè)別計(jì)價(jià)法（二）先進(jìn)先出法-假定最早入庫的存貨最先發(fā)出，按存貨入庫先后順序加權(quán)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。舉例說明存貨明細(xì)賬存貨名稱：甲材料2007年摘要購入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初余額6001060006購入18001119800600

42、10180011258001160010發(fā)出40011104001400111540015購入120012144001400111200122980020140011發(fā)出3001219000900121080031本月合計(jì)3000342002700294009001210800（三）加權(quán)平均法1、月末加權(quán)平均單價(jià)2、本期發(fā)出存貨成本舉例說明見P371 、月末加權(quán)平均單價(jià)=（6000+19800+14400+6500）/（600+1800+1200+500）=11.39（元/件）2、本期期末存貨成本=800*11.39=9912（元）3、本期發(fā)出存貨成本=6000|+40700-9112=375

43、88（元）小結(jié)：本節(jié)介紹存貨成本的確定方法，重點(diǎn)在于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法-先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，了解個(gè)別計(jì)價(jià)法。作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】原材料【教學(xué)時(shí)間】第五周3.21-3.25【教學(xué)班級】10級會計(jì)班【教學(xué)目的】1 、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實(shí)際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物的核算方法?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、存貨的計(jì)價(jià)方法。5 、原材料實(shí)際成本法的核算和計(jì)劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點(diǎn)：1、原材料計(jì)劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介

44、紹存貨成本的確定方法，重點(diǎn)在于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法-先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，了解個(gè)別計(jì)價(jià)法。第二節(jié)原材料一、關(guān)于原材料指各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝材料、外購半成品等。二、存貨按實(shí)際成本核算（一）設(shè)置科目1、“在途物資”科目在途物資購入材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本期末余額：尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫2、“原材料”科目原材料入庫實(shí)際成本發(fā)出或盤虧期末余額：庫存材料的實(shí)際成本（二）原材料按實(shí)際成本的核算1 、購入原材料的核算借：原材料-XX材料（已驗(yàn)收入庫）在途物資（尚未已驗(yàn)收入庫）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款待驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料XX材料貸：在途物資舉例說明

45、見P38-422 、原材料發(fā)出的核算（1）借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料（2）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料舉例說明見P42-43三、原材料按計(jì)劃成本的核算-在材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，如果按上述幾種方法確定發(fā)出材料成本會大大增加日常核算的工作量，企業(yè)可以預(yù)先先設(shè)定好一個(gè)單價(jià)，來降低核算的工作量。（一）計(jì)劃成本的定義：指企業(yè)材料的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定好的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。（二）計(jì)劃成本下材料收入的核算：1、設(shè)置賬戶：提問：企業(yè)通過設(shè)置什么賬戶，對企業(yè)庫

46、存材料進(jìn)行核算？（1）“原材料”賬戶核算原材料的收、發(fā)、存的計(jì)劃成本。材料按種類和名稱設(shè)置明細(xì)。借原材料貸+取得原材料的計(jì)劃成本-發(fā)出原材料的計(jì)劃成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本提問：在實(shí)際成本下，企業(yè)設(shè)置什么賬戶，核算尚未入庫材料的成本？（2）“材料采購”賬戶核算材料采購過程中發(fā)生的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等。借材料采購貸+購入材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本期末余額：尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫3）“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”:采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。材料成本差異入庫：超支差入庫：節(jié)約差強(qiáng)調(diào)：“材料采購”與“在途物資”核算內(nèi)容是相同的，只是適用與不同的計(jì)價(jià)方法2、原材

47、料收入的核算：(1)材料尚未到達(dá)企業(yè)，發(fā)票賬單已到例1.3日，企業(yè)購入100件A材料，單價(jià)為10元，增值稅為170元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。借：材料采購1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn))170貸：銀行存款1170例2.5日，上述A材料到達(dá)企業(yè)。A材料的計(jì)劃單位成本為11元。借：原材料1100計(jì)劃價(jià)貸：材料采購1000實(shí)際價(jià)材料成本差異100節(jié)約差(實(shí)際計(jì)劃)通過實(shí)例引出“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”：采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。材料成本差異入庫：超支差入庫：節(jié)約差(2)材料和發(fā)票賬單均到達(dá)企業(yè)例3.10日，企業(yè)購入100件A材料，單價(jià)為12元，增

48、值稅為204元，款項(xiàng)尚未支付，材料已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。A材料的計(jì)劃單位成本為11元。借：材料采購1200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204貸：應(yīng)付賬款1404借：原材料1100計(jì)劃價(jià)貸：材料采購1200實(shí)際價(jià)材料成本差異100（用紅字）超支差實(shí)際計(jì)劃）強(qiáng)調(diào)：計(jì)劃成本下外購材料無論是否入庫，均應(yīng)通過“材料采購”賬戶核算其實(shí)際成本，待材料入庫后，按計(jì)劃成本記入“原材料”賬戶。（3）材料已驗(yàn)收入庫，賬單未到例4.15日，購入一批A材料100件，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到。月末：借：原材料1100貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款1100下月初：借：原材料1100（用紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款1100

49、（用紅字）課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹存貨按實(shí)際成本核算和按計(jì)劃成本的核算，重點(diǎn)在于存貨按實(shí)際成本核算；難點(diǎn)在于存貨按計(jì)劃成本的核算。作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】原材料【教學(xué)時(shí)間】第五周3.21-3.25【教學(xué)班級】10級會計(jì)班【教學(xué)目的】1 、了解存貨成本的確定方法。2 、掌握實(shí)際成本法的基本原理。3 、掌握商品入庫的核算方法。4 、掌握包裝物核算方法?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：1、存貨的計(jì)價(jià)方法。5 、原材料實(shí)際成本法的核算和計(jì)劃成本法的核算。3、包裝物的核算。4、存貨的清查教學(xué)難點(diǎn)：1、原材料計(jì)劃成本法的核算。2、包裝物發(fā)出攤銷的核算。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)過程】復(fù)習(xí)舊課-上節(jié)介紹存貨按實(shí)際成本的核算和按計(jì)劃成本的核算，重點(diǎn)在于存貨按實(shí)際成本核算；難點(diǎn)在于存貨按計(jì)劃成本的核算。第二節(jié)原材料三、原材料按計(jì)劃成本的核算（三）材料成本差異率的計(jì)算強(qiáng)調(diào)：計(jì)算材料成本差異率時(shí)，“材料成本差異”借方用正數(shù)，表示超支差；貸方表示負(fù)數(shù)，表示節(jié)約差。材料成本=期初結(jié)存材料成本差異+本期收入材料成本差異差異率期初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本期收入材料計(jì)劃成本本期發(fā)出材料成本差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本X材料