XX縣水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法.docx

1、XX縣水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法第一條為了促進(jìn)我縣水資源的節(jié)約、保護(hù)和合理開發(fā)利用，保障我縣經(jīng)濟(jì)與社會的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)水資源稅征收的管理工作，確保水資源稅及時、足額的征收，根據(jù)財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法的通知(財稅(2017)80號)XX省人民政府關(guān)于印發(fā)XX省水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法的通知(X政發(fā)(2017)X號)中華人民共和國水法取水許可和水資源費(fèi)征收管理條例的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際情況，特制定本辦法。第二條本辦法適用于XX縣境內(nèi)征收水資源稅。第三條除本辦法第四條規(guī)定的情形外，直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅

2、。城鎮(zhèn)公共供水納稅人為城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)。相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按中華人民共和國水法取水許可和水資源費(fèi)征收管理條例等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。未取得取水許可證的取用水戶，依據(jù)XX市水利局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)XX省水利廳加快辦理取水許可有關(guān)事項的通知X水發(fā)2018)X號文件要求，有水行政主管部門下達(dá)用水計劃或無取水計劃但持有交納水資源費(fèi)票據(jù)的，水行政主管部門要本著“方便取用水戶順利納稅"的原則，根據(jù)XX省用水定額或近3年取用水和退水情況核定取用水量和退水量，辦理臨時取水許可證。臨時取水許可證有效期最多為6個月，且每個取用水戶只能辦理一次臨時取水許可證。在有效期內(nèi)取用水戶應(yīng)積極按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)辦取水許可證。第四條下列情

3、形，不繳納水資源稅：（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的；（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。第五條取水單位直接或間接供居民生活用水取水的，能準(zhǔn)確計量，并經(jīng)過水利局現(xiàn)場檢查核實，試點(diǎn)期間供水水量暫緩征收水資源稅。第六條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水

4、庫）等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。地?zé)帷⒌V泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。第七條水資源稅實行從量計征，除本辦法第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額二核定取用水量X適用稅額（一）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量為銷售水量。（二）試點(diǎn)期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅可不計入自來水價格，實行價稅分離，不作為增值稅計稅依據(jù)。（三）納稅人安裝水量設(shè)施并能準(zhǔn)確計量的，水資源稅按照納稅人實際用水量計量。（四）針對涉鐵企業(yè)未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，實行“部門審核、以電核產(chǎn)、按產(chǎn)定量、聯(lián)合稽查"的方式核定水量，具體標(biāo)準(zhǔn)如下

5、：1. 部門核準(zhǔn)?？h水利局依據(jù)供電部門提供的企業(yè)用電量、由專人負(fù)責(zé)審核，確認(rèn)企業(yè)每月的用水量。XX縣供電公司、每月7日前將涉鐵企業(yè)上月用電量提供給縣水利局。2. 以電核產(chǎn)分為鐵精粉和球團(tuán)選礦（1）精選企業(yè)：按每100度電生產(chǎn)1噸精選鐵精粉計量。（2）球團(tuán)企業(yè)：按每40度電生產(chǎn)1噸球團(tuán)計量。（3）企業(yè)用電在1萬度以內(nèi)的，視為企業(yè)停產(chǎn)未取水。3.按產(chǎn)定量：根據(jù)XX省用水定額工業(yè)企業(yè)用水定額關(guān)于黑色金屬礦采選業(yè)用水定額標(biāo)準(zhǔn)定量。（五）對以計量設(shè)施計量和以電核量的兩種水量核定方式核定的水量，采取就高不就低的原則，以最大用水量為準(zhǔn)。（六）其他用水企業(yè)按安裝計量設(shè)施后單月最大取水量核定用水量。（七）對拒不

6、安裝計量設(shè)施不辦理取水許可證的企業(yè)一律按最大取水能力核定水量納稅，并按照水法執(zhí)行處罰。第八條城鎮(zhèn)公共供水按照用水類型分行業(yè)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。其他水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體適用稅額按照本辦法所附的XX省水資源稅適用稅額表執(zhí)行。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)由省水利部門會同有關(guān)部門另行制定。供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。納稅人無法區(qū)分稅額適用標(biāo)準(zhǔn)的

7、，一律從高適用稅額。第九條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；（六）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。第十條水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法及本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。第十一條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。第十二條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季

8、征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。第十三條除本辦法第十六條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。第十四條納稅人應(yīng)依照國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計量設(shè)施，并如實向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，且無法按照上述第七條規(guī)定核定用水量的，由水行政主管部門按最大取水（排水）能力核定取水量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依此計征水資源稅。疏干排水單位和個人（包括井工礦和露天礦），未按規(guī)定

9、安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，按照噸礦產(chǎn)品排水2.48立方米折算排水量，在開采環(huán)節(jié)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依此計征水資源稅。第十五條納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計劃（定額）取用水。納稅人（城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)供水、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村人口生活集中式飲水工程、疏干排水、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻用水、地源熱泵除外）超出用水計劃（定額）的水量部分，水資源稅按照下列標(biāo)準(zhǔn)征收：（一）取水量超出計劃（定額）20%（含）以下的，超出部分按照水資源稅標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收;（二）取水量超出計劃（定額）20%40%（含）的，超出部分按照水資源稅標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；（三）取水量超出計劃（定額）40%以上的，超出部分按照水資源稅標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。第十六條建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量等水資源管理相關(guān)信息，每月底移交稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部Ho稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)