資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)項目的編制

1、1貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”（包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）列第一項，它的流動性是最強的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動資產(chǎn)，而應(yīng)作為貨幣資金項目之下的一個單獨項目，并在表外予以說明?！柏泿刨Y金”項目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬賬戶的期末借方余額+“銀行存款”總賬賬戶的期末借方余額+“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末借方余額2短期投資“短期投資”是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)的投資，包括股票、企業(yè)債券、國庫券、基金及其他投資。短期投資隨時可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價證券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項?！岸唐谕顿Y”項目的期末數(shù)=“短期投資”總賬賬戶的期末借方余額-“短期投資跌價準(zhǔn)備”總

2、賬賬戶的期末貸方余額3應(yīng)收項目應(yīng)收項目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項目應(yīng)當(dāng)列明估計無法收回的款項、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項以及非交易性應(yīng)收項目（其他應(yīng)收款）。“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”應(yīng)根據(jù)各對應(yīng)總賬賬戶的期末借方余額填列；“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中依據(jù)應(yīng)收賬款的計提數(shù)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計“其他應(yīng)收款”項目的期末數(shù)=“其他應(yīng)收款”賬戶的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款的計提數(shù)4存貨反映企業(yè)期末在庫、在途和加工中的各項存貨的實際成本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶期末的借方余

3、額、貸方余額相抵后的差額填列。不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。按照企業(yè)會計制度，存貨以凈額列示，存貨跌價準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映，而是在資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中詳細(xì)反映?！按尕洝表椖康钠谀?shù)=“原材料”、“物資采購”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“庫存商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額之和-“代銷商品款”總賬賬戶的貸方余額-“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬賬戶的貸方余額+“材料成本差

4、異”總賬賬戶的借方余額（-貸方余額）-“商品進(jìn)銷差價”總賬賬戶的期末貸方余額5待攤費用“待攤費用”是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費用，這些支出已經(jīng)發(fā)生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明年的費用，暫時列在流動資產(chǎn)里。典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險費等。為簡便起見，有些公司將金額不大的長期預(yù)付費用也列為流動資產(chǎn)，如預(yù)付2年的保險費。我國會計制度通常采用“待攤費用”這一概念，典型的項目是低值易耗品?！按龜傎M用”項目的期末數(shù)=“待攤費用”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計+“預(yù)提費用”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計+“長期待攤費用”總賬賬戶中將于1年內(nèi)到期的金額6. 預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，是企業(yè)的一項資產(chǎn)?！邦A(yù)付賬款”項目的期末數(shù)=“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計+“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計7. 應(yīng)收補貼款反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補貼和其他補貼。本項目根據(jù)“應(yīng)收補貼款”總賬賬戶的期末借方余額填列。8. 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資將“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額中的從編制資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期（含一年）的長期債券的可收回金額，在流動資產(chǎn)類下的“一年