中級財務會計第四章存貨習題及答案

1、中級財務會計.第四章存貨外購存貨的相關(guān)稅金： 價內(nèi)稅 - 計入存貨本錢價外稅 - 小規(guī)模納稅人 -計入存貨本錢一般納稅人 -未取得增值稅發(fā)票 - 計入存貨本錢-取得增值稅專用發(fā)票 - 不計入 存貨本錢存貨的其他本錢 ：企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應 計入存貨的本錢非貨幣性交易方式換入的存貨： 存貨價值 =換出資產(chǎn)的公允價值賬面價值 +支付的相 關(guān)稅費 +支付的補價收到的補價 不計入存貨本錢的相關(guān)費用： 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。 倉儲費用不包括在生產(chǎn)過程中為到達下一個生產(chǎn) 階段所必需的費用即計入存貨本錢。 不能

2、歸屬于使存貨到達目前場所和狀態(tài)的其他支出。第四章 存貨習題一、單項選擇題1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料 150 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額 153 萬元。另發(fā)生運輸費用 9 萬元可抵扣 7，包裝費 3 萬元，途中保險費 2.7 萬元。材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為 148 公斤，運輸途中發(fā) 生合理損耗 2 公斤。該原材料入賬價值為 B 萬元。A.2. 以下各項支出中，一般納稅企業(yè)不計入存貨本錢的是 A 。A. 購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額B. 入庫前的挑選整理費C. 購置存貨而發(fā)生的運輸費用D. 購置存貨而支付的進口關(guān)稅3. 我國會計準那么規(guī)定，存

3、貨在取得時應以B 為入賬價值。A. 現(xiàn)行市價B. 取得時的實際本錢C. 換入時的公允價值D. 包括制造費用在內(nèi)的全部本錢4. 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進貨價格為 80 萬元，增值稅進項稅額為 13.6 萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺 30%，其中合理損失 5%，另 25%的缺損尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際本錢為D 萬元。A. 70.20B.56C.80 D.605. 按我國目前相關(guān)規(guī)定，投資者投入的存貨，其入賬價值應按 D 確定。A. 實際本錢B. 可變凈現(xiàn)值C. 公允價值D. 投資各方確認的價值6. 商品流通企業(yè)購進的存貨以 A 作為實際采購本錢。A. 買價和按規(guī)

4、定應計入商品本錢的稅金、采購費用B. 買價和按規(guī)定應計入商品本錢的稅金C.買價D. 買價和按規(guī)定應計入商品本錢的采購費用7. 在發(fā)出存貨的計價方法中，期末存貨價值最接近期末進貨本錢的是A 。A.先進先出法B.后進先出法C.加權(quán)平均法D.方案本錢法8. 在物價持續(xù)下降前提下，使當期利潤最低的發(fā)出存貨計價方法是A 。A.先進先出法B.后進先出法C.加權(quán)平均法D.方案本錢法9. 以下各項資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有 C 。A. 委托加工材料B. 在產(chǎn)品C. 顧客交款并已開出提貨單，而尚未提走的貨物D.貨款已付正在運輸途中的外購材料10. 某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨本錢。該企業(yè) 199

5、7年 1月份實際毛利率為 30%，本年度 2月 1日的存貨本錢 為 1200萬元， 2月份購入存貨本錢為 2800萬元，銷售收入為 3000萬元，銷售退回為 300萬元。該企業(yè) 2 月末存貨本錢為 C 萬元。A.1300B.1900C.2110D.220011. 某零售商店年初庫存商品本錢為 25萬元，售價總額為 36萬元。當年購入商品的實際本錢為 60萬元，售價總額為 100 萬元。當年銷售收入為當年購入商品售價總額的80%。在采用零售價法的情況下，該商店年末庫存商品本錢為B 萬元。A.33.6B.35C.30D.4012. 某一般納稅企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購置價款 10 萬元，另發(fā)生

6、保險費 0.5 萬元，裝卸費 0.7 萬元。該農(nóng)產(chǎn)品的采購本錢 為 C 萬元。A.11.2B.11.7C.9.9D.1013.2008 年末，東方公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2022年12月31日其本錢為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸， 同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2022年12月31日，D材料的賬面價值為A 萬元。A.99B.100C.90D.20014.2008 年 10月 5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定， 202

7、2年 1月 10日，北方公司按每臺 3萬元的價格向 西方公司銷售 A商品15臺。2022年12月31日，北方公司 A商品的單位本錢為 2.4萬元，數(shù)量為10臺。2022年12月31日，A 商品的市場銷售價格為 2.8萬元，假設(shè)銷售A商品時每臺的銷售費用為 0.5萬元。在上述情況下，2022年末北方公司結(jié)存的10臺 A商品的賬面價值為 A 萬元。A.24B.23C.3D.2515.2022年12月31日，大海公司庫存 A材料的賬面價值本錢為 400萬元，市場購置價格總額為 380萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購 買費用，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為600萬元，甲產(chǎn)品的本錢為590萬元。2022年12

8、月31日，A材料的價值為C 萬元。A.380B.600C.400D.59016.2022年12月31日，大海公司庫存 B材料的賬面價值本錢為 60萬元，市場購置價格總額為 55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購置 費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的本錢為 140萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入 80萬元，估計銷售費用及稅金為5萬元。 2022 年 12 月 31 日， B 材料的價值為 C 萬元。A.60B.50C.55D.8017.2008 年 9月 3日，新世紀公司與希望公司簽訂了

9、一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2022年 1 月 20日，新世紀公司應按每臺 62萬元的價格向希望公司提供甲產(chǎn)品 6臺。 2022年12月 31 日，新世紀公司甲產(chǎn)品的賬面價值本錢為 280萬元，數(shù)量為 5 臺，單位本錢為 56萬元。 2022年12月 31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價格為 60萬元/臺。銷售 5臺甲產(chǎn)品預計發(fā)生銷售費用及稅金為 10萬元。 2022年12月 31 日，新世紀公司結(jié)存的 5臺甲產(chǎn)品的賬面價值為 C 萬元。A.300B.290C.280D.27018.2008 年 12月 26日，新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2022年3月 20日，新

10、世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺。2022年12月31日，新世紀公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存 C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，其賬面價值本錢為 144萬元，市場銷售價格總額為152萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本 230 萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。 2022 年 12 月 31 日， C 材料的可變現(xiàn)凈值為 D 萬元。A.144B.152C.372D.14219. 期末對存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價時，其可變現(xiàn)凈值的含義B 。A. 預計售價B. 預計售價減去進一步加工本錢和銷售所必須的預計稅金、費用C. 現(xiàn)時重置本錢D. 現(xiàn)時重置本錢加正常利潤20

11、. 在編制資產(chǎn)負債表時， “存貨跌價準備賬戶的貸方余額應列為 C 。A. 存貨的抵減工程并單獨列示 B. 在流動負債類下設(shè)工程反映C. 存貨D.在流動資產(chǎn)類下設(shè)工程反映21. 某股份對期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。某年末庫存自制半成品的實際本錢為 40萬元， 預計進一步加工所需費用為 16 萬元，預計銷售費用及稅金為 8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為 60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨 跌價準備，那么年末該項存貨應計提的跌價準備為 B 萬元。A.0B.4C.16D.2022. 某企業(yè) 2022年 12月 31 日存貨賬面余額為 20000元，預計可變現(xiàn)凈值 1900

12、0元。 2022年 12月 31 日存貨的賬面余額仍為 20000 元，預計可變現(xiàn)凈值 21000 元。那么 2022 年末應沖減的存貨跌價準備為 A 元。A.1000B.2000C.9000D.300023. 企業(yè)某種存貨的期初實際本錢為 200 萬元，期初“存貨跌價準備貸方余額 2.5 萬元，本期購入該種存貨實際本錢 45 萬元，領(lǐng) 用 150 萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為 91 萬元。那么本期應計提存貨跌價準備的金額為 A 萬元。A.1.5B.2.5C.4D.924. 某公司有甲、乙、丙三種存貨，采用先進先出法計算發(fā)出存貨的實際本錢，并按單個存貨工程的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法對

13、期末存貨計價。該公司 2022年 12 月初“存貨跌價準備貸方余額為 7000元，其中甲、乙、丙三種存貨分別為 2000元、3000元和 2000元。 2022年12月 31 日，甲存貨結(jié)存 200千克，單價 200元；乙存貨結(jié)存 250千克，單價 180元；丙存貨結(jié)存 100千克，單 價 150元。 2022年12月 31日，甲、乙、丙三種存貨的可變現(xiàn)凈值總額分別為 35000元、48000元和 11000元。該公司 12月份發(fā) 出存貨均為生產(chǎn)所用。假定不考慮其他因素，那么該公司 2022年 12月 31 日應補提的存貨跌價準備為 B 元。A.1000B.2000C.7000D.900025

14、. 工業(yè)企業(yè)以下存貨相關(guān)損失工程中，不應計入當期損益的是C 責任事故造成的存貨凈損失自然災害造成的存貨凈損失C. 管理費用D.原材料C 。C.制造費用D. 存貨跌價準備A. 收發(fā)過程中計量過失引起的存貨盈虧 B.C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗D.26. 盤盈的存貨經(jīng)報批應轉(zhuǎn)入 C 。A. 營業(yè)外收入B. 其他業(yè)務收入27. 資產(chǎn)負債表中的存貨工程的列示不需要考慮的賬戶有A. 材料本錢差異 B. 生產(chǎn)本錢二、多項選擇題1. 以下工程中，應計入材料采購本錢的有 BCE 。A. 制造費用 B. 進口關(guān)稅C.運輸途中的合理損耗D. 一般納稅人購入材料支付的增值稅E. 采購價格2. 影響存貨入賬價值

15、的主要因素有 ABD 。A.購貨價格 B.管理費用C.制造費用D.其他本錢E.意外費用3. 以下各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有ABCE 。A. 包裝物 B. 發(fā)出商品 C. 低值易耗品 D. 工程物資 E. 生產(chǎn)本錢4. 以下工程中，屬于存貨的有 BE 。C. 受托代銷商品D. 陳列展覽的 E.受托代銷的A. 已簽訂購貨合同的商品B. 委托加工材料D. 特種儲藏物資E. 委托代銷商品5. 以下屬于企業(yè)庫存商品的有 ABCD 。A. 門市部存放的 B. 委托外單位代管的 C. 委托代銷的6. 以下工程中，應計入企業(yè)存貨本錢的有 ACDEA. 進口原材料支付的關(guān)稅 B. 自然災害造成的原材料

16、凈損益C.入庫前的挑選整理費用D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用E.入庫前發(fā)生的途中合理損耗7. 以下費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨本錢的有ABD 。A. 已驗收入庫原材料發(fā)生的倉儲費用 B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C. 在生產(chǎn)過程中為到達下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D. 不能歸屬于使存貨到達目前場所和狀態(tài)的其他支出E. 企業(yè)提供勞務所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用8. 適用于商業(yè)企業(yè)的存貨發(fā)出計價方法有A. 先進先出法 B. 毛利率法 C. 后進先出法9. 存貨計價方法的選擇對企業(yè)ABCDEA. 損益的計算有直接影響B(tài).C. 所有

17、者權(quán)益有關(guān)工程數(shù)額的計算有直接影響D. 繳納所得稅的數(shù)額有一定影響E.BD 。D. 售價金額核算法 E. 方案本錢法。資產(chǎn)總額的計算有直接影響結(jié)轉(zhuǎn)當期銷售本錢的數(shù)額有一定影響AD 10. 關(guān)于存貨發(fā)出的計價方法對企業(yè)損益的論述，以下說法正確的有B. 期初存貨如果計價過低，當期的收益可能會因此而相應的減少A. 期初存貨如果計價過低，當期的收益可能會因此而相應的增加C. 期末存貨如果計價過低，當期的收益可能會因此而相應的增加D. 期末存貨如果計價過低，當期的收益可能會因此而相應的減少E. 期初存貨、期末存貨的計價對本期收益不會產(chǎn)生影響11. 委托加工材料的實際本錢包括 ABC A.加工中耗用材料的

18、實際本錢 B.支付的加工費 C.支付的消費稅委托加工后直接用于銷售D. 支付的消費稅委托加工后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品E. 支付的增值稅一般納稅人12. 以下各項屬于“材料本錢差異賬戶的貸方登記的內(nèi)容有BCD 。A. 實際本錢大于方案本錢的超支額 B. 實際本錢小于方案本錢的節(jié)約額C. 分配計入發(fā)出各種材料本錢的差異額 D. 調(diào)整庫存材料方案本錢時調(diào)整增加的方案本錢E. 調(diào)整庫存材料方案本錢時調(diào)整減少的方案本錢13. 依據(jù)?企業(yè)會計準那么?的規(guī)定，以下有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有ACDEA. 為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算根底B. 持有存

19、貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出局部的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算根底C. 沒有銷售合同約定的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算根底D. 用于出售的材料，通常應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算根底E. 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，確定其可變現(xiàn)凈值時的估計售價為所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價14. 以下情形中，說明存貨發(fā)生減值的有 ABDE 。A. 原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無上升的希望B. 材料價格的下降說明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于本錢C. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，庫存原材料已不適應新產(chǎn)品需要，但該原材料市場價格又高于其賬面本錢D. 因企業(yè)所提供的商品

20、或勞務過時，導致其市場價格逐漸下跌E. 企業(yè)因產(chǎn)品換代，庫存原材料已不適應新產(chǎn)品需要，而該原材料市場價格又低于其賬面本錢15. 計算存貨可變現(xiàn)凈值時，應從預計售價中扣除的工程有 CDE 。A. 出售前發(fā)生的行政管理人員的工資 B. 存貨的賬面本錢 C. 銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.出售前進一步加工的加工費用E.銷售過程中發(fā)生的相關(guān)傭金16. 實地盤存制的缺點是 ACD 。A. 不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的動態(tài)情況B. 存貨明細記錄的工作量較大C. 容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失D. 只能到期末盤點時結(jié)轉(zhuǎn)耗用或銷貨本錢，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)E.不能簡化存貨的日常核算工作17. 盤虧存貨的

21、處理結(jié)果可能計入 BDE 。A. “生產(chǎn)本錢賬戶的借方 B. “其他應收款賬戶的借方C. “其他業(yè)務支出賬戶的借方D. “管理費用賬戶的借方 E. “營業(yè)外支出賬戶的借方18. 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，以下各項應包括在“存貨工程的是ABE 。A. 生產(chǎn)本錢 B. 發(fā)出商品 C. 為在建工程購入的工程物資 D. 未來約定購入的商品 E. 制造費用三、判斷題1. 為建造固定資產(chǎn)等專項工程所耗用而存儲的各種材料也屬于存貨的范圍。X2. 在存貨本錢的構(gòu)成中，購貨價格即為發(fā)票金額，附帶本錢指購入存貨在入庫以前所需要支付的各種費用，稅金指各種流轉(zhuǎn)稅，制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各種間接費用

22、。X 3. 存貨的購貨價格是指扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。X 4. 購入材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗不需要單獨進行賬務處理。V 5. 購貨途中的一切損失或損耗都應計入存貨的采購本錢。X 6. 存貨發(fā)出的計價必須遵循本錢流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)相一致的原那么。X 7. 企業(yè)發(fā)出各種材料應負擔的材料本錢差異一般在月末按照當月的材料本錢差異率計算，如果在發(fā)出時就必須確定材料的實際成 本，也可以采用上月的材料本錢差異率計算。V 8. 在通貨膨脹情況下，后進先出法符合謹慎性原那么的要求。V9. 從存貨的所有權(quán)上來看，代銷商品在出售以前，應作為委托方的存貨處理；但是為了加強受托方對代銷商品的核算和管理，受托

23、方在資產(chǎn)負債表上將受托代銷商品作為存貨反映。V 10. 凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不管其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為企業(yè)的存貨。V11. 在使用“永續(xù)盤存制清點存貨數(shù)量的前提下才能采用“先進先出法對發(fā)出存貨計價。 V12. 本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原那么的“本錢是指存貨歷史本錢，可變現(xiàn)凈值是指存貨當前市場價值。X 13. 無論企業(yè)對存貨的核算采用實際本錢法核算，還是采用實際本錢法核算，在編制資產(chǎn)負債表時，存貨工程反映的都是存貨的實 際本錢。V 14. 存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，只是起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，并不影響整個周轉(zhuǎn)期 的利潤總額。V

24、 15. 企業(yè)進行存貨清查所發(fā)生的盤虧的存貨，應將其實際本錢記入“待處理財產(chǎn)損溢賬戶，在期末結(jié)賬前查明原因，并在期末結(jié) 賬前處理完畢。V 16. 采用實地盤存制核算，由于是倒擠本錢，從而使非正常原因引起的存貨短缺，全部擠入耗用或銷售本錢之內(nèi)。V17. 在編制資產(chǎn)負債表時，“生產(chǎn)本錢和“材料本錢差異科目的余額應包括在存貨工程內(nèi)。V18. “存貨跌價準備科目在任何情況下都不會出現(xiàn)借方余額。V四、業(yè)務核算題1. 練習發(fā)出存貨的計價方法資料：企業(yè)某月發(fā)生材料收發(fā)業(yè)務如下： 1 日，月初結(jié)存 200件，單價 10.00 元；5日，購入 500件，單價 9.80 元；6日，領(lǐng) 用 100件；8 日，領(lǐng)用

25、300件；10日，購入 200件，單價 10.20 元；12日，領(lǐng)用 200件；18日，領(lǐng)用 100件；28日，購入 300件， 單價 10.25 元要求：分別用先進先出法、移動平均法及月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料本錢。1先進進出法：發(fā)出材料的本錢： 200X 10 + 500 X9.8 = 2000 + 4920= 6920元 2加權(quán)平均法：加權(quán)平均本錢：200 X 10 + 500 X 9.8 + 200 X 10.2 + 300 X 10.25* 200 + 500 + 200+ 300= 10.01元 本月發(fā)出本錢=700X 10.0125 =7007元 3移動加權(quán)平均法：第一次購貨

26、后的加權(quán)平均本錢：200 X 10 + 500 X 9.8* 200 + 500 9.86元6日、8日發(fā)出存貨本錢：400 X9.86 = 3944元第二次購貨后的加權(quán)平均本錢：6900- 3944 + 200X 10.2* 300 + 200 9.99元12日、18日發(fā)出存貨本錢：300X 9.99 = 2997元第三次購貨后的加權(quán)平均本錢：4996- 2997 + 300X 10.25* 200 + 300丨10.15元本月發(fā)出存貨本錢： 3944+2997=6941元2. 練習原材料按方案本錢的核算資料：某企業(yè)對甲材料按方案本錢法核算， 5月初甲材料賬面余額為借方 200萬元，材料本錢差

27、異的余額為借方 4萬元。該企 業(yè) 5 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 60萬元，稅款 102000元。該批材料的方案本錢 66萬元，貨款已 支付并驗收入庫。2購入甲材料一批，普通發(fā)票上標明的價款為20萬元。材料的方案本錢 19萬元。材料已驗收入庫，并以銀行存款支付全部貨款。 3本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料一批，方案本錢為 40 萬元。 要求：計算發(fā)出材料應負擔的材料本錢差異，并編制相應的會計分錄。 1 購入甲材料時材料本錢差異甲材料600000進項稅額 10200070200066000060000060000借：材料采購甲材料 應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款

28、 借：原材料甲材料 貸：材料采購甲材料20000020000019000010000 200000 2購入甲材料時 借：材料采購甲材料 貸：銀行存款 借：原材料甲材料 材料本錢差異甲材料貸：材料采購甲材料 3領(lǐng)用甲材料時借：生產(chǎn)本錢400000400000貸：原材料甲材料 4月末計算材料本錢差異并結(jié)轉(zhuǎn)甲材料本錢差異率= 40000- 6000010000 /2000000600000190000=- 0.36%發(fā)出材料負擔的本錢差異= 400000X - 0.36%=- 1440元 借：生產(chǎn)本錢1440貸：材料本錢差異甲材料1440如下：1值稅共計 2 33. 練習原材料按方案本錢發(fā)出的核算

29、某工業(yè)企業(yè)月初庫存某種材料 1000 件，每件方案本錢為 100 元，材料本錢差異分配率為 -2%，本月發(fā)生的材料購置和發(fā)出業(yè)務本月 5 日以商業(yè)承兌匯票方式購入該種材料 2000 件，每件買價為 100 元，有關(guān)運雜費 4000 元，專用發(fā)票列明應支付增 34000 元；本月 20 日以轉(zhuǎn)賬支票方式購進該種材料 1000件，專用發(fā)票列明每件買價為 99元，另應支付的增值稅為 16830元； 本月發(fā)出材料匯總表列明，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用該種材料 1500 件，生產(chǎn)部門一般性消耗 500 件，企業(yè)在建工程領(lǐng)用本月 5 日購 入的該材料 1200 件。要求：根據(jù)上述資料計算月末材料本錢差異分配率及各種部門

30、領(lǐng)用材料應負擔的材料本錢差異，并做購料、發(fā)料及分配材料成 本差異的有關(guān)會計分錄假定購進的材料都于當日驗收入庫。1 5日，購入材料時 借：材料采購204000238000應交稅費應交增值稅進項稅額 34000 貸：應付票據(jù)2000004000204000借：原材料材料本錢差異 貸：材料采購115830100000990001000 2 20 日，購入材料時 借：材料采購 99000 應交稅費應交增值稅進項稅額 16830 貸：銀行存款 借：原材料 貸：材料采購材料本錢差異15000050000120000320000 4月末，計算材料本錢差異并結(jié)轉(zhuǎn) 材料本錢差異率= 產(chǎn)品負擔的本錢差異= 車間負

31、擔的本錢差異= 在建工程的本錢差異= 借：生產(chǎn)本錢制造費用 在建工程 貸：材料本錢差異 借：在建工程 3領(lǐng)用材料時 借：生產(chǎn)本錢 制造費用 在建工程 貸：原材料 -2% 1000 X 100+ 4000 - 1000心 00000 + 200000 + 100000) = 0.25%150000 X0.25% = 375元50000X 0.25%= 125元120000 X0.25% = 300元37512580020451300貸：應交稅費-應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 204514. 練習存貨短缺的核算資料： 1企業(yè)于本月 7日購進商品一批，發(fā)票列明數(shù)量共計 5000公斤，單價 20元，商業(yè)折扣

32、為 2%，增值稅率為 17%，用 一張 120000元的銀行匯票支付貨款，剩余款項已退回。本月 20日到貨，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 1 00公斤，原因尚未查清。本月 25 日經(jīng)查實上述短缺均屬供貨方少發(fā)，企業(yè)向供貨方索賠。2本月 5日采用銀行承兌匯票方式購進甲材料 1 000件，每件發(fā)票單價 1 00元，并加收增值稅 17000元；12日收到貨物驗 收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 10 件，原因待查； 20 日查明原因系意外事故所致，保險公司同意賠償80%，其余 20%作為營業(yè)外支出處理，該種材料方案單價 95 元。要求：做出必要的計算和會計處理。1 7日，購入商品時購貨價格= 5000X 20X 1 - 2%

33、= 98000 元16660稅金= 98000X 17%= 16660元 借：材料采購 98000 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款11466020 日，驗收入庫時短缺局部本錢為100 X 20X 1 2%= I960元借：原材料96040待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失 1960 貸：材料采購9800025 日，查明原因時借：其他應收款2293.20貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失 1960 應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 333.2 2 5 日，購入材料時借：材料采購 100000應交稅費應交增值稅進項稅額 17000 貸：銀行存款 11700012日，驗收入庫時入庫材料實際本

34、錢=990 X 100 = 99000元入庫材料方案本錢=990X 95= 94050元材料本錢差異=9900094050=4950 元短缺局部本錢為=10X 100= 1000元借：原材料94050材料本錢差異4950待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失 1000貸：材料采購10000020 日，查明原因時保險賠償= 1000117%X 80%= 936元 轉(zhuǎn)營業(yè)外支出數(shù)= 1000 1 17%X 20%= 234元 借：其他應收款保險公司 936營業(yè)外支出234貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失1000應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 1705. 練習委托加工材料的處理 資料：企業(yè)委托某公司為

35、其加工原材料一批，向其發(fā)出的委托加工材料方案本錢共計50000 元，上月材料本錢差異率為 -3%，加工完成后應支付加工費計 10000 元及增值稅 1700 元，款項未付，用銀行存款支付往返運費共計 1000 元，該批委托加工的原材料 現(xiàn)已驗收入庫，共計 100 件，每件方案本錢為 600 元。要求：作出以上經(jīng)濟業(yè)務的全部會計分錄。 1 發(fā)出原材料時借：委托加工物資48500材料本錢差異1500貸：原材料50000 2支付加工費時借：委托加工物資10000應交稅費應交增值稅進項稅額 1700 貸：應付賬款11700借：委托加工物資 1000 貸：銀行存款 1000 3收回委托加工物資時借：原材

36、料 60000 貸：委托加工物資59500材料本錢差異 5006. 練習商品存貨的核算 資料：某商業(yè)零售企業(yè)本月購進并驗收入庫商品的進價共計 250000 元，其售價共計 350000 元，本月售出商品的售價共計 200000 元，月末計算的綜合進銷差價率為30%。要求：作出以上經(jīng)濟業(yè)務的有關(guān)的會計分錄。 1 購進商品時借：在途物資250000應交稅費應交增值稅進項稅額 42500貸：銀行存款292500借：庫存商品 350000貸：在途物資 250000 商品進銷差價 100000 2銷售商品時借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費應交增值稅銷項稅額 34000借：主營

37、業(yè)務本錢200000貸：庫存商品200000 3期末，計算售出商品的進銷差價并結(jié)轉(zhuǎn)售出商品進銷差價= 200000X 30%= 60000元 借：主營業(yè)務本錢 60000貸：商品進銷差價 600007. 練習周轉(zhuǎn)材料的核算 資料：某企業(yè)的包裝物按實際本錢核算，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1 以銀行存款購進包裝物，實際本錢 3510 元其中包括進項稅 510 元。 2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，用于包裝產(chǎn)品，實際本錢 400 元。 3銷售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨計價的包裝物，實際本錢 200 元。 4銷售產(chǎn)品領(lǐng)用單獨計價的包裝物，實際本錢 400 元，售價 585 元其中包括增值稅 85 元。 5出租新包裝物 100 個，包

38、裝物實際總本錢 6000 元，共收取押金 8000 元，每月收取租金 700 元。包裝物價值采用五五攤銷法6承租單位退回包裝物 80個，退還押金 6400 元。7沒收逾期未退回 20個包裝物押金 1600 元其中銷項稅額 232.5 元，攤銷其本錢的另外 50。 8因入庫回收的出租包裝物屢次出租，已無法使用，批準報廢。報廢時收回殘料200 元。要求：作出以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 1購進包裝物時借：周轉(zhuǎn)材料 3000 應交稅費應交增值稅進項稅額 510 貸：銀行存款 3510(2) 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物時 借：生產(chǎn)本錢 400 貸：周轉(zhuǎn)材料 4003銷售產(chǎn)品時借：營業(yè)費用 200貸：周轉(zhuǎn)材料 200

39、4銷售包裝物時借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務收入 500 應交稅費應交增值稅銷項稅額 85借：其他業(yè)務支出 400 貸：周轉(zhuǎn)材料 400 5出租包裝物時 收取押金時借 : 銀行存款 8000 貸：其他應付款 8000領(lǐng)用包裝物借：周轉(zhuǎn)材料出租包裝物 6000 貸：周轉(zhuǎn)材料庫存未用包裝物 6000收到租金 借：銀行存款 819 貸 : 其他業(yè)務收入 700 應交稅費應交增值稅銷項稅額 119 攤銷 借：其他業(yè)務支出 3000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 3000 6收到退回的包裝物時借 : 其他應付款 6400貸：銀行存款 6400 借：周轉(zhuǎn)材料庫存已用包裝物4800貸：周轉(zhuǎn)材料出租包裝物4800

40、 7沒收押金時借 : 其他應付款 1600貸: 其他業(yè)務收入 1367.50 應交稅費應交增值稅銷項稅額 232.50 借：其他業(yè)務支出 600貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 600 借：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 1200貸：周轉(zhuǎn)材料出租包裝物 1200 8包裝物報廢時借：原材料 200貸：其他業(yè)務支出 200 借：其他業(yè)務支出 2400貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 2400 借：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 4800貸: 周轉(zhuǎn)材料庫存已用包裝物 48008. 練習存貨清查的核算資料： 1經(jīng)盤點，原材料盤虧的方案本錢為100 元。 2分攤應由盤虧負擔的本錢差異假定差異率為1%。3因自然災害造成產(chǎn)品損失的方案本錢為20000

41、 元，假定本錢差異率為 1%，估計殘值為 200 元，保險公司同意賠償 50%，保管人失職賠償 25%，定額內(nèi)損耗 5%。要求：為以上業(yè)務編制會計分錄不考慮相關(guān)稅金。(1) 盤虧時借：管理費用 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失 1002分攤的差異應負擔的本錢差異=100X 1% 1元借：管理費用 1貸：材料本錢差異 1 3發(fā)生非常損失時應負擔的本錢差異=20000 X 1 % = 200借：待處理財產(chǎn)損溢20220貸：庫存商品20000材料本錢差異200處理時；保險賠償=20220X 50% 10100元保管人賠償=20220X 25%5050元 定額損耗=20220X 5% 10

42、10元 借：其他應收款保險公司10100保管人 5050 管理費用1010原材料 202 營業(yè)外支出3838貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失 202209. 練習存貨可變現(xiàn)凈值的計算資料： A 公司期末庫存甲材料 20 噸，每噸方案本錢 1650 元，對應的材料本錢差異賬戶為貸方余額 1000 元。這些材料目前的 市場價格為每噸1500元，銷售稅費率為8% A公司方案將這20噸材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工本錢為 2000元，每 件A產(chǎn)品目前的市場售價為 5000元，現(xiàn)有B公司已與A公司簽訂了定購8件A產(chǎn)品的合同，每件 A產(chǎn)品的定購價格為 4500元。A 產(chǎn)品的銷售稅費率為 10

43、%。要求：計算甲材料的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的存貨跌價準備。甲料期末實際本錢=1650X20 -1000 = 32000元單位本錢=32000/10 = 3200元有合同局部的實際本錢= 3200X8 = 25600元有合同局部的可變現(xiàn)凈值= 4500 X 1- 10% 2000 X 8= 16400元其減值=25600 - 16400 = 9200元無合同局部的實際本錢= 3200X2= 6400元無合同局部的可變現(xiàn)凈值=5000 X 1- 10%- 2000 X 2= 5000元其減值= 6400- 5000= 1400 元 減值合計為 92001400=10600元 借：資產(chǎn)減值損失 1

44、0600貸：存貨跌價準備 1060010. 練習存貨跌價準備的核算資料：某股份公司對期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法。A存貨的有關(guān)資料如下： 1 2006 年 12 月 31 日本錢為 200000 元，可變現(xiàn)凈值為 190000 元； 2 2007 年 6 月 30 日本錢為 200000 元，可變現(xiàn)凈值為 188000 元； 32007年7月20日售出實際本錢為 80000元的A存貨，收入85000元； 4 2007 年 12 月 31 日本錢為 200000 元，可變現(xiàn)凈值為 199000 元； 5 2022 年 6 月 30 日本錢為 200000 元，可變現(xiàn)凈值為 210000 元

45、； 要求：根據(jù)上述資料，編制與計提存貨跌價準備業(yè)務有關(guān)的會計分錄。1 2006年末，應計提的存貨跌價準備： 200000-190000=10000元借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價準備 100002 2007年 6月 30日，補提的跌價準備： 200000-188000-10000=2000元借：資產(chǎn)減值損失 2000 貸：存貨跌價準備 2000 3 2007 年 7 月 20 日售出產(chǎn)品應轉(zhuǎn)出存貨跌價準備為：80000/20000 X 12000 = 4800元借：存貨跌價準備 4800貸：主營業(yè)務本錢 48004 2007年末，補提的跌價準備；20000-199000-12000

46、-4800=-6200元借：存貨跌價準備 6200 貸：資產(chǎn)減值損失 6200 5 2022 年 6 月 30 日，跌價狀況已經(jīng)消失，跌價準備的余額全部轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準備 1000 貸：資產(chǎn)減值損失 100011. 練習存貨跌價準備的核算資料：北方公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2022年 9月 26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2022年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備 10000臺，每臺 1.5 萬元。 2022年12月31日北方公司庫存電子設(shè)備 13000臺，單 位本錢 1.4 萬元。 2022年12月 31日市場銷售價格為每臺 1.4 萬元，預計銷售稅費均為

47、每臺 0.1 萬元。北方公司于 2022年3月6 日向南方公司銷售電子設(shè)備 10000臺，每臺1.5 萬元。 北方公司于 2022年4月6日銷售電子設(shè)備 100臺，市場銷售價格為每臺 1.2 萬元。貨款均已收到。北方公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。要求：編制計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務的會計分錄。金額單位用萬元表示 1有合同約定局部：可變現(xiàn)凈值 10000X 1.5 - 10000X 0.1 = 14000 萬元 賬面本錢： 10000X 1.4 = 14000萬元 計提存貨跌價準備： 14000- 14000= 0 2沒有合同約定局部：可變現(xiàn)

48、凈值： 3000X 1.4 - 3000X 0.1 = 3900萬元賬面本錢：3000 X 1.4 = 4200萬元計提存貨跌價準備：4200-3900=300萬元 3會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：存貨跌價準備 300 4 2022 年 3 月 6 日向南方公司銷售電子設(shè)備時：借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務收入15000應交稅費應交增值稅銷項稅額 2550借：主營業(yè)務本錢14000貸：庫存商品140005 2022年 4月 6日銷售電子設(shè)備時：借：銀行存款140.4貸：主營業(yè)務收入 120 應交稅費應交增值稅銷項稅額 20.4 借：主營業(yè)務本錢 140貸：庫存商品 應結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌

49、價準備： 借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務本錢140300/4200 X140 = 10萬元 1010五、綜合題 練習原材料按方案本錢核算資料：某企業(yè)為一般納稅人，其存貨采用方案本錢法核算。上月月末“原材料賬戶賬面余額為88000 元，“材料本錢差異賬戶的貸方余額為 4500 元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1 購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價款為 150000 元，增值稅額為 25500 元；進貨運費 10000 元運輸費進項 稅額抵扣率 7；款項均已通過銀行存款支付。 2上述材料的方案本錢為 160000 元，材料已驗收入庫。 3該企業(yè)以收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付的價款為 50

50、0000 元。 4上述農(nóng)產(chǎn)品的方案本錢為 500000 元，農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。 5進口一批材料，實際支付的關(guān)稅完稅價格 100000 元，關(guān)稅 11500 元，消費稅 8500 元，適用的增值稅率為 17%，進項稅 額為20400元100000 + 11500 + 8500X 17%,已用銀行存款支付。 6上述進口材料的方案本錢為 110000 元，材料已驗收入庫。 7接受投資轉(zhuǎn)入一批原材料,雙方商定以該批材料的實際本錢 400000 元作為投資價值, 方案本錢 450000 元,市場價格為 500000 元,增值稅額 85000 元。8本月領(lǐng)用材料方案本錢 1000000元,其中：生產(chǎn)領(lǐng)用

51、900000元,在建工程領(lǐng)用 50000 元,制造車間領(lǐng)用 30000元,管 理部門領(lǐng)用 20000 元。 9 計算分攤本錢差異。 10 轉(zhuǎn)出在建工程領(lǐng)料應負擔的增值稅。要求：編制本月發(fā)生的上述業(yè)務的分錄。 1 購入原材料時借：材料采購159300應交稅費應交增值稅進項稅額 26200貸：銀行存款185500 2驗收入庫時借：原材料 160000貸：材料采購159300材料本錢差異700 3購入農(nóng)產(chǎn)品時借：材料采購435000應交稅費應交增值稅進項稅額 65000貸：銀行存款500000 4農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時借：原材料500000貸：材料采購435000材料本錢差異65000 5進口貨物時借：材

52、料采購 120000應交稅費應交增值稅進項稅額 20400貸：銀行存款140400 6進口的貨物驗收入庫時借：原材料 110000材料本錢差異 10000貸：材料采購 120000 7接受投資時借：原材料450000應交稅費應交增值稅進項稅額 85000材料本錢差異50000貸：實收資本585000 8領(lǐng)用材料時借：生產(chǎn)本錢 900000制造費用 30000管理費用 20000在建工程 50000貸：原材料 1000000 9月末計算分攤材料本錢差異時本錢差異合計為：4500-700 - 65000 + 10000 + 50000= - 10200元方案本錢為：88000 + 160000 + 500000 + 110000 + 450000 = 1308000元差異率=- 10200/1308000 = - 0.78%產(chǎn)品負擔的本錢差異為：900000 X 0.78%= - 7020元30000 X 0.78% =- 234元20000X - 0.78%=- 156元50000X - 0.78%=- 390元借：生產(chǎn)本錢7020制造費用234管理費用156在建工程390貸：材料本錢差異 7800 10結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時應結(jié)轉(zhuǎn)稅額：50000-390X 17%= 8433.70元 借：在建工程8 433.70貸：應交稅費應交增值稅進項轉(zhuǎn)出 8 433