我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)到底是高還是低

1、我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)到底是高還是低 1. 宏觀(guān)稅負(fù)宏觀(guān)稅負(fù)的概念：宏觀(guān)稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期（一般為一年）的稅收總量占國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP），或國(guó)民收入（NI）的比例來(lái)表示。生產(chǎn)力發(fā)展水平，政府職能的范圍和政府非稅收入規(guī)模等是決定宏觀(guān)稅負(fù)水平高低的的主要因素。宏觀(guān)稅負(fù)問(wèn)題始終是政府稅收政策的核心，宏觀(guān)稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需要的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要的作用。宏觀(guān)稅負(fù)的影響因素（6個(gè)因素）： 決定中國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)形成的因素既有各國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)形成的一般因素，也有現(xiàn)階段中國(guó)的特殊因素。抽象出這些基本因素，了解中國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)的形成機(jī)理，對(duì)

2、于宏觀(guān)稅負(fù)狀況的判斷是至關(guān)重要的。從最基本的意義上講，一定時(shí)期的稅收收入量是以財(cái)政支出因素為基本前提的。1.一定時(shí)期內(nèi)政府的職責(zé)。政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)，因而也是研究宏觀(guān)稅負(fù)的邏輯起點(diǎn)。2.公共商品的提供。一是公共商品供給范圍的大小直接決定一定時(shí)期的宏觀(guān)稅負(fù)水平。二是公共商品的提供方式，也在較大程度上決定著宏觀(guān)稅負(fù)的高低。即提供方式不同，提供成本不同，則所費(fèi)價(jià)格不同。三是公共商品的提供效率。公共商品的供應(yīng)需要付出相應(yīng)的成本。為提供公共商品，政府需要配備相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，并配置足以使機(jī)構(gòu)和人員運(yùn)轉(zhuǎn)的資源。3.一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使國(guó)民收入增加，而公共需求的增長(zhǎng)、稅收

3、收入的增加都與一定時(shí)期一國(guó)的國(guó)民收入水平有著很強(qiáng)的相關(guān)性。4.非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實(shí)施的范圍。是指各種稅收的優(yōu)惠政策，其目的是放棄一部分收入，以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。5. 政府收入結(jié)構(gòu)。政府收入=財(cái)政收入（稅收）+中央政府性基金收入+預(yù)算外收入+制度外收入。其中只有財(cái)政收入屬于預(yù)算內(nèi)收入，其余的三項(xiàng)都是預(yù)算外的收費(fèi)。6. 稅務(wù)管理能力。稅務(wù)管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)及其效應(yīng)，而且將直接影響一定時(shí)期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀(guān)稅負(fù)的高低。宏觀(guān)稅負(fù)測(cè)算的主要方法（3種方法）：1.小口徑宏觀(guān)稅負(fù)。等于稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。2.中口徑的宏觀(guān)稅負(fù)。是財(cái)政收入

4、占GDP的比重。這里的“財(cái)政收入”包括稅收收入和少量的其他收入（如國(guó)有企業(yè)收入、變賣(mài)公產(chǎn)收入以及規(guī)費(fèi)收入等）；3.大口徑的宏觀(guān)稅負(fù)。是政府收入占GDP的比重。這里的“政府收入”，不僅包括財(cái)政收入，而且包括各級(jí)政府及其部門(mén)向企業(yè)和個(gè)人收取的大量的不納入財(cái)政預(yù)算的預(yù)算外收入，社會(huì)保障費(fèi)（基金）收入，以及沒(méi)有納入預(yù)算外管理的制度外收入等。（這里有著費(fèi)負(fù)屬不屬于稅負(fù)的爭(zhēng)論）2.爭(zhēng)論起因在2005年7月，美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志福布斯發(fā)表了“2005稅負(fù)痛苦指數(shù)調(diào)查報(bào)告”，在全球52各國(guó)家及地區(qū)中，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)指數(shù)”位居第二；2007年的結(jié)果顯示，中國(guó)僅次于法國(guó)與比利時(shí)，位居世界第三；2009年，福布斯調(diào)查顯示

5、中國(guó)稅負(fù)世界第二，僅次于法國(guó)。但國(guó)家稅務(wù)總局稱(chēng)：中國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)目前仍處世界較低水平， 所謂中國(guó)稅負(fù)水平位居全球第二或第三位的結(jié)論，是沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的，也是違背事實(shí)的。而且目前我國(guó)的財(cái)政部專(zhuān)家聲稱(chēng)：我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)實(shí)際偏低。IMF出版的政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒（2008）對(duì)2007年全部有數(shù)據(jù)的53個(gè)國(guó)家的宏觀(guān)稅負(fù)做了計(jì)算。這53個(gè)國(guó)家的宏觀(guān)稅負(fù)平均為39.9%，其中24個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均水平為45.3%，29個(gè)發(fā)展中國(guó)家的平均水平為35.5%，按相同的口徑計(jì)算，2007年到2009年，我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)分別為24%，24.7%，25.4%，不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家的平均水平，而且也低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。財(cái)政部最

6、近公布的數(shù)據(jù)顯示，上半年累計(jì)全國(guó)的財(cái)政收入為43349.79億元，同比增長(zhǎng)27.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期的GDP的增長(zhǎng)，而稅收占了快財(cái)政收入的90%，財(cái)政的增長(zhǎng)無(wú)疑是稅收在其中做了巨大的貢獻(xiàn)。財(cái)政收入超過(guò)GDP的增長(zhǎng)是不是因?yàn)槎愂盏拇蠓鲩L(zhǎng)？我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)水平到底是低還是高？針對(duì)目前大家普遍關(guān)注的這個(gè)問(wèn)題，我搜集了一些資料，來(lái)談?wù)勎易约豪斫狻?. 我的觀(guān)點(diǎn)：我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)是偏高的別讓簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比遮蔽了稅負(fù)之爭(zhēng)上述的情況到底哪個(gè)比較有理呢，中國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)到底是高還是低呢？其實(shí)他們的立場(chǎng)都很鮮明，所以站在我們普通的納稅人的角度來(lái)看，這兩者都是失之偏頗的。 首先，那些西方媒體說(shuō)了肯定不對(duì)，他們一向只會(huì)戴

7、著有色眼鏡對(duì)中國(guó)橫挑鼻子豎挑眼，其關(guān)心的也只是在華投資的外企能否在稅收方面享受超國(guó)民待遇。其次，國(guó)家稅務(wù)總局說(shuō)了也不能完全接受。其作為征稅機(jī)關(guān)，關(guān)注的往往是能否按每年的財(cái)政預(yù)算完成既定的稅收任務(wù)。例如中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所近日發(fā)布的中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010給出的答案卻與財(cái)政部官員的說(shuō)法大相徑庭。報(bào)告顯示，按全口徑計(jì)算的中國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重，2007年至2009年分別達(dá)到了31.5%、30.9%和32.2%。其中，2009年雖然稅收收入只有6.3萬(wàn)億元，但政府收入已超過(guò)了10萬(wàn)億元。究其原因，歸結(jié)于統(tǒng)計(jì)口徑不一致。財(cái)政部宣稱(chēng)稅負(fù)低的統(tǒng)計(jì)口徑其實(shí)是狹義的統(tǒng)計(jì)口徑，因?yàn)镮

8、MF的統(tǒng)計(jì)主要是針對(duì)西方國(guó)家而言，稅收收入占到了西方國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分，而中國(guó)的情況就復(fù)雜得多。2009年政府收入超過(guò)10萬(wàn)億，但是純稅收收入只占到6成左右，還有相當(dāng)部分的非稅收入，比如種種預(yù)算外的收費(fèi)、土地出讓金收入、社?；鹗杖氲鹊龋鶖?shù)額不菲，而它們都沒(méi)有被財(cái)政部納入計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，所以造成了這兩種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的“打架場(chǎng)面”。統(tǒng)計(jì)我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)應(yīng)該用大口徑的方法國(guó)際上通常使用稅收收入占GDP的比重來(lái)衡量稅負(fù)水平，這是由于國(guó)外大多數(shù)國(guó)家的政府收入基本上只有稅收這一塊，而我國(guó)有稅收占比、財(cái)政收入占比以及政府收入占比這三個(gè)依次遞增的統(tǒng)計(jì)口徑。從科學(xué)性和真實(shí)性而言，既然預(yù)算外收入和制度外的收入都

9、屬于政府的實(shí)際收入，那么用大口徑計(jì)算宏觀(guān)稅負(fù)才能真正反應(yīng)政府對(duì)財(cái)富的占有水平。并且作為納稅義務(wù)人除了要定期定量的繳納國(guó)家規(guī)定的稅收外，也是政府收入中其余的收入的承擔(dān)者，用大口徑的方法更能體現(xiàn)我國(guó)人民的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。（稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人或者負(fù)稅人，因國(guó)家征稅而承受的福利損失或經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。定義是稅收價(jià)值對(duì)某一經(jīng)濟(jì)總量?jī)r(jià)值的相對(duì)比例） 資料來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2004） 1994年以來(lái)我國(guó)不同口徑的稅負(fù)情況（億元 %）年份 稅收收入 財(cái)政收入 政府收入  GDP 小口徑稅負(fù) 中口徑稅負(fù) 大口徑稅負(fù)1994 5126.88 5218.10 7691.1 46759.4 10.96  

10、; 11.16 16.451995 6038.04 6242.20 9666.2 58478.1 10.33 10.67 16.531996 6909.82 7407.99 13128.0 67884.6 10.18 10.91 19.341997 8225.04 8651.14 15645.1 74462.6 11.06 11.62 21.011998 9262.80 9875.95 17599.0 78345.2 11.82 12.61 22.461999 10682.58 11444.08 19784.9 82067.5 13.02 13.94 24.112000 12581.51 13

11、395.23 22460.0 89468.1 14.07 14.98 25.112001 15301.43 16386.04 24686.1  97314.8 15.72 17.08 25.732002 17636.49 18903.64 27203.6 104790.0 16.81 18.46 26.572003 21164.00 21715.00  29991.0  117252.0 18.05 18.59 25.71小口徑的稅負(fù)就是一般意義上的宏觀(guān)稅負(fù)，目前是呈上升趨勢(shì)，中口徑的稅負(fù)指標(biāo)與小口徑的指標(biāo)相差不大，2003年接近19%，而大口徑的稅負(fù)指標(biāo)為26%

12、，則處于高位，并且也是呈現(xiàn)不斷的上漲趨勢(shì)。從中可以看出，大口徑的稅負(fù)與小口徑的稅負(fù)相差是十分巨大的，而在2003年就已經(jīng)達(dá)到25.7%，那么現(xiàn)在中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所近日發(fā)布的中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010中的數(shù)據(jù)32%也已經(jīng)達(dá)到了發(fā)達(dá)國(guó)家的水平了，對(duì)于一個(gè)發(fā)展中的中國(guó)來(lái)說(shuō)是偏高的。而且，用大口徑的方法，不是更能體現(xiàn)我國(guó)的社會(huì)主義嗎：以人為本，為人民服務(wù)。自然在這個(gè)方面就要從納稅人的角度來(lái)看待我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)，從而才可以從中找到問(wèn)題，為人民解決問(wèn)題。若是站在財(cái)政部的角度來(lái)說(shuō)，國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)偏低，還有待漲的趨勢(shì)，不知道又有多少的人站出來(lái)維護(hù)自身權(quán)益了。人們會(huì)根據(jù)自身的稅負(fù)壓力來(lái)考慮宏觀(guān)稅

13、負(fù)的高低，而不僅僅是接受統(tǒng)計(jì)出來(lái)的關(guān)于稅負(fù)偏低的數(shù)據(jù)了。4.大小口徑之間的差距-稅收體制問(wèn)題大小口徑帶來(lái)的宏觀(guān)稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)之間的差異，它反映的是我國(guó)稅收體制所存在的一些問(wèn)題。之所以站在不同的利益角度來(lái)分析得到的是國(guó)稅局的稅偏低與納稅人的稅偏高，其糾結(jié)的根本不應(yīng)該是到底用哪種口徑的問(wèn)題，而是應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行反思，找出差距的原因。1. 我國(guó)稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)相當(dāng)重國(guó)各級(jí)政府和部門(mén)的費(fèi)占了政府收入的一部分，稅收最后都能收歸國(guó)庫(kù)，而各種名目的收費(fèi)或罰款往往形成了收費(fèi)部門(mén)的部門(mén)利益或者地方政府的非稅財(cái)政收入，成了老百姓的隱性稅負(fù)。2. 稅收結(jié)構(gòu)不盡合理我國(guó)的稅收中以消費(fèi)稅等間接稅為主，這些稅收并不區(qū)別每個(gè)消費(fèi)者的實(shí)際

14、收入狀況和負(fù)擔(dān)能力，而這些稅收大多來(lái)自中低收入者購(gòu)買(mǎi)衣食住行等生活必需品時(shí)繳納的稅收。這樣不但起不到稅收本應(yīng)有的劫富濟(jì)貧作用，反而起到了反作用，進(jìn)一步加重了中低收入階層的實(shí)際稅負(fù)。3. 我國(guó)目前主要稅種的稅率偏高 “生產(chǎn)型”增值稅，基本稅率為17%，如果換算成國(guó)外可比口徑，即換算成“消費(fèi)型”的增值稅，則稅率高達(dá)23%，這高于西方國(guó)家的水平（大多在20%以下）；我國(guó)企業(yè)所得稅的法定稅率為33%，而OECD30個(gè)國(guó)家的平均稅率為31.4%，其中，德國(guó)為25%，澳大利亞為21%，英國(guó)、日本、印度為30%，美國(guó)實(shí)行15%、18%、25%、33%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率，明顯我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重；我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為45%，而發(fā)達(dá)國(guó)家的英國(guó)是40%，日本是3