企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上附件 企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用準(zhǔn)備相關(guān)資料范本各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在備案審查過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要企業(yè)提交的相關(guān)資料或企業(yè)在向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用時(shí)可主動提交以降低相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)資料，包含但不限于以下信息（企業(yè)在同期資料中已體現(xiàn)的內(nèi)容可不再重復(fù)提供）；1、組織結(jié)構(gòu)（1）企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；（2）涉及對外支付的境外關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、注冊地址及實(shí)際經(jīng)營地址，注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；（3）涉及對外支付的境外關(guān)聯(lián)適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（1）企業(yè)業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)

2、營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；（2）企業(yè)主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；（3）企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；（4）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其境外支付關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并填寫企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表；3、境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用交易情況（特別重要）（1）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用的類別、參與方、時(shí)間、期限、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；（2）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用年度變化情況及其理由；（3）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用資金流、涉及關(guān)聯(lián)方的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍以及

3、具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；（4）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用所涉及的無形資產(chǎn)及其定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（5）與境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明（特別是能夠證實(shí)合同簽訂內(nèi)容真實(shí)發(fā)生的相關(guān)資料）；（6）對影響境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；（7）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用在相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分；不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并填寫企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表；4、境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用相關(guān)分析（1）勞務(wù)或無形資產(chǎn)的特性，交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度、無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用

4、無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；（2）企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營的必要性分析；（3）接受境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)的受益性測試分析；（4）接受境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)的重復(fù)性測試分析；（5）接受境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)的需求方測試分析；（6）接受境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)的補(bǔ)償性測試分析；（7）接受境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造分析；（8）被動關(guān)聯(lián)的附帶利益支付分析；（9）無形資產(chǎn)利潤回報(bào)分析；5、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用（1）境外關(guān)聯(lián)支付費(fèi)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時(shí)，須說明對企業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻(xiàn)；（2）可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；（3）確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；（4）運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比