解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除 篇一：解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金需要繳稅嗎 解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金需要繳稅嗎？ 某公司近年來由于政府壓縮產(chǎn)能、提高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)整部分車間的規(guī)劃，將一些高耗能的車間關(guān)閉，因此要與部分職工解除勞動合同。目前該項(xiàng)工作已經(jīng)基本展開，并與職工協(xié)商一致解除勞動合同。但是，就職工領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否需要繳納個人所得稅的問題，雙方爭執(zhí)不下。企業(yè)向職工依法支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否需要繳納個人所得稅？企業(yè)能否將這部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)某杀玖腥肫髽I(yè)所得稅稅前扣除呢？ 用人單位可以依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，適時調(diào)整用工需求，只要在合法的框架下，法律保護(hù)并尊重企業(yè)的用工自主權(quán)利。目

2、前公司已經(jīng)與職工協(xié)商解除勞動合同，并獲得職工的同意，就應(yīng)當(dāng)在職工離職時支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 這部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是勞動者與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性收入，這里面可能還會有用人單位額外承諾支付的諸如生活補(bǔ)助費(fèi)等。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知規(guī)定，上述補(bǔ)償收入數(shù)額如果在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅。如果超過3倍以上的部分，則需要繳納個人所得稅。具體計(jì)算方法則可以參考國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知的規(guī)定，以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工

3、作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。按照上述方法計(jì)算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。其中個人按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計(jì)稅時應(yīng)予以扣除。 那么，這部分對于職工支付的離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對于企業(yè)而言是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)的規(guī)定，企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的

4、職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出等，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第2條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。 （國豐）來源： 中工網(wǎng)山東工人報(bào)篇二：企業(yè)與員工解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如何計(jì)算 終止、解除勞動合同的計(jì)算方法與安全說明 時間：2013年08月22日 | 作者：鄧宜容律師 | 關(guān)鍵詞：勞動 合同 | 瀏覽：5938 例如：有員工甲是在2004年2月1入職，20

5、11年5月1日終止了勞動關(guān)系。其前12個月的平均工資為2800元： 現(xiàn)以上述例做如下分析： 企業(yè)與員解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付： 例如：有員工甲是在2004年2月1入職，2011年5月1日終止了勞動關(guān)系。其前12個月的平均工資為2800元： 現(xiàn)以上述例做如下分析： 第一種情況：企業(yè)開除員工甲，員工甲離職前的月平均工資為2800元。那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付員工賠償金：2800元*工作年限年)*2倍=42000元; 問：為什么是年不是7年?：因?yàn)閱T工甲方入職到離職是7年零3個月：因此根據(jù)勞動合同法第四十七條“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一

6、年的，按一年計(jì)算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”員工甲沒滿6個月因此是年。 問：為什么是乘於2倍而不是按一年支付一個月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金即2800元*個月呢?員工甲的勞動合同沒有到期，企業(yè)無法定理由開除員工甲應(yīng)當(dāng)按照勞動合同法第第八十七條 “用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動者支付賠償金”，員工是2倍。 第二種情況：企業(yè)不開除員工甲而是與員工甲協(xié)商一致解除勞動合同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付員工甲經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金即：2800元*個月=21000元; 第三種情況：員工甲的勞動合同在2011年5月1日到期，企業(yè)不愿意與員工甲續(xù)簽勞動合同，企業(yè)應(yīng)

7、當(dāng)從2008年1月1日開始計(jì)算員工工作年限， 根據(jù)勞動合同法第九十七條：“本法施行之日存續(xù)的勞動合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)”，即從2008年1月1日一年補(bǔ)員工甲一個月，員工甲應(yīng)領(lǐng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：2800元*年=9800元; 第四種情況：員工甲的合同在2011年5月1日到期，員工甲不愿意與企業(yè)再續(xù)簽合同，那么企業(yè)無需補(bǔ)償員工任何費(fèi)用，只需接清員工甲的工資并辦理離職手續(xù)，發(fā)給勞動合同終止證明即可。 以上四種情況請?jiān)]意以下2點(diǎn)： 1、 如員工甲的前12個月平均工資為5000元，那么根據(jù)勞動合同法第四十七條“勞動者月工資高於用人

8、單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資”那么給員工甲計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或賠償時，他的月平均工資只能按目前東莞市上年度職工的月平均工資的三倍計(jì)算即1200元*3倍=3600元。不能按5000元每月計(jì)算; 2、 如員工甲的工資年限超出了12年，那么也只能按12年計(jì)算。 3、 重點(diǎn)之重：如企業(yè)在員工的勞動合同到期后仍然原意與員工續(xù)簽合同，那么請一定要最遲在到期之日前與員工續(xù)簽合同，如企業(yè)不愿意續(xù)簽或員工不愿意續(xù)

9、簽也必須在合同到期之日接清全部工資，辦理離職手續(xù)，千萬不能讓他繼續(xù)在公司上班。否則公司有很大可能會面臨支付雙倍賠償金或從員工入職開始支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，而不是從開始計(jì)算。篇三：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人 所得稅問題的通知 國稅發(fā)1999178號 1999-09-23 國家稅務(wù)總局 有效 深地稅發(fā)1999449號轉(zhuǎn)發(fā) 近接一些地區(qū)請示，要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下： 一、對于個人因解除

10、勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。 二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。 三、按照上述方法計(jì)算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日

11、內(nèi)繳入國庫。 四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計(jì)稅時應(yīng)予以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個人所得稅。 六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一 次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知 深地稅發(fā)2011127號 2011-05-05 深圳市地方稅務(wù)局 有效 自2011年5月5日起，我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性

12、補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為元。深地稅發(fā)2010161號(2010年5月5日）規(guī)定的免稅標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)失效。 深地稅發(fā)2011127號 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一 次性補(bǔ)償收入 免征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知 各基層局： 根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知（財(cái)稅2001157號）第一條“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”的規(guī)定，以及深圳市統(tǒng)計(jì)局今年最新提供的數(shù)據(jù)深圳市2010年度在

13、崗職工年平均工資為50456元，因此，我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為元（含本數(shù)），免稅標(biāo)準(zhǔn)自本文發(fā)文之日起執(zhí)行，超過的部分，仍須按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅的通知（國稅發(fā)1999178號）的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一 次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知 深地稅發(fā)2010161號 2010-05-05 深圳市地方稅務(wù)局 有效 生效日期：2010-05-05 各基層局： 根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題

14、的通知（財(cái)稅?2001?157號）第一條“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”的規(guī)定，以及深圳市統(tǒng)計(jì)局今年最新提供的數(shù)據(jù)?深圳市2009年度在崗職工年平均工資為46723元，因此，我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為元（含元），免稅標(biāo)準(zhǔn)自本文發(fā)文之日起執(zhí)行，超過的部分，仍須按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅的通知（國稅發(fā)?1999?178號）的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于

15、個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知 財(cái)稅?2001?157號 2001-09-10 財(cái)政部 有效 為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下： 一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)?1999?178號）