春會計制度設(shè)計網(wǎng)上06任務(wù)

1、06任務(wù)_0001一、 論述題1.新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產(chǎn)中高檔家具，為了企業(yè)產(chǎn)品銷售市場拓展，在上海設(shè)立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會計制度。假設(shè)由你來對新型家具廠進(jìn)行全新的會計制度設(shè)計，請闡述你的設(shè)計思路和設(shè)計內(nèi)容。（不少于1500字）答：一、該企業(yè)會計制度設(shè)計思路 該企業(yè)是剛成立不久的小型家具制造企業(yè)。與大多數(shù)小型企業(yè)一樣通常有以下特點：1.是所有權(quán)與經(jīng)營兩權(quán)結(jié)合。企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項與所有者個人及家庭的其他事項常常混在一起,造成權(quán)益混淆。2.會計機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單,層次少,分工

2、不太明確,兼職較多;有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu),也沒有專職財務(wù)管理人員,財務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管,或由企業(yè)主管人一手包辦。會計人員少,分工不細(xì),不固定,專業(yè)水平一般較低,無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。 3企業(yè)很少自己設(shè)計規(guī)章制度,一般照搬現(xiàn)成的會計制度,還刪繁就簡;會計人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,無法按會計準(zhǔn)則,會計制度辦事,因為如果不按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會被調(diào)動工作甚至被開除。 4、會計科目和會計報表:與大企業(yè)相比,這類企業(yè)會計科目在資產(chǎn),負(fù)債方面相似但較為簡單,在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。這類企業(yè)的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全, 報表項目不完整,有時根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門的需要臨時編湊數(shù)據(jù)

3、,會計報表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 所以對照上述特點，在設(shè)計會計制度時應(yīng)遵循以下原則 1、貫徹執(zhí)行會計法,企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)。必須以會計法,企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律,法規(guī)為依據(jù),不能超越或突破國家的統(tǒng)一規(guī)定。 2、貫徹會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合的原則。該企業(yè)會計機(jī)構(gòu)簡單,人員較少,不可能設(shè)置專門人員從事會計核算和財務(wù)管理工作, 會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會計工作的特點。 3、貫徹會計制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。該企業(yè)的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要,因此,該企業(yè)會計記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào),使會計要素的確認(rèn)和計量盡量與稅法規(guī)定相符。4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。設(shè)

4、計該企業(yè)會計制度一方面要遵循國家的規(guī)定,另一方面要考慮該企業(yè)自身的特點,在不違反國家規(guī)定的前提下, 盡量使該企業(yè)會計制度具有一定的靈活性。 簡而言之，根據(jù)該企業(yè)的具體情況設(shè)計會計制度的總體思路是：指定符合企業(yè)自身需要的會計制度,簡化和規(guī)范會計核算,保證會計信息的真實完整,切實滿足會計信息使用者需要,促進(jìn)其健康發(fā)展。 二、該企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容 企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容:應(yīng)包括會計組織系統(tǒng)設(shè)計,會計核算系統(tǒng)設(shè)計,會計控制系統(tǒng)設(shè)計。 1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計 針對這類小型企業(yè)會計制度的上述特點,在會計制度設(shè)計中要考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置,并與此保持一致。由于該企業(yè)剛成立不久業(yè)務(wù)量較少,會計核算只

5、能采用集中核算方式,即由會計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于該企業(yè)人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,從內(nèi)部控制要求看,一般以23人為宜,可不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu),而在管理部門設(shè)會計組織,并指派一人擔(dān)任財務(wù)主管。由于會計人員較少,為了達(dá)到會計控制的目的,在會計崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上,可設(shè)置三個崗位: (1) 會計主管兼總賬會計。職責(zé)是在廠長(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算、會計管理工作的開展(在財務(wù)會計工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo)),并負(fù)責(zé)編制、審核會計憑證,登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。 (2) 出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù),如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金,

6、備用金核算等。 (3) 明細(xì)賬會計崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作,賬目的定期核對工作,財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。 2、會計核算系統(tǒng)設(shè)計 (1) 會計科目是企業(yè)正確建賬,合理核算并編制報表的重要依據(jù)。和其它大中型企業(yè)相比,由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少,科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡化。根據(jù)該企業(yè)會計的特殊性,我們認(rèn)為該企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類32個一級科目: 資產(chǎn)類:現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,存貨,待攤費用,長期投資,固定資產(chǎn),累計折舊,在建工程,無形資產(chǎn); 負(fù)債類:短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,預(yù)提費用,長期借款; 所有者權(quán)益類:實收資本,資本公積

7、,留存收益,本年利潤; 成本類:主營業(yè)務(wù)成本; 損益類: 主營業(yè)務(wù)收入,其他收入,投資收益,主營業(yè)務(wù)支出,其他支出,所得稅。 (2)會計報表選擇與設(shè)計: 目前,由于該企業(yè)會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，同時由于該企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)密切相關(guān),會計信息的外部使用者相對較少,主要是稅務(wù)部門及債權(quán)人。因此,該企業(yè)會計報表的選擇與設(shè)計應(yīng)從以下幾個方面入手: 設(shè)計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表, 應(yīng)允許小企業(yè)按簡略的形式編制與提供資產(chǎn)負(fù)債和損益表; 允許小企業(yè)不必編制和提供現(xiàn)金流量表; 該企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模比較小,社會影響范圍也較小,其報表附注內(nèi)容應(yīng)較為簡略不必單獨編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,利潤分配表,股東權(quán)益

8、增減變動表等,有關(guān)這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說明。 3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計 在該企業(yè)的會計控制系統(tǒng)設(shè)計方面包括:貨幣資金控制,采購與付款會計控制,銷售與收款會計控制,實物資產(chǎn)控制,財務(wù)風(fēng)險控制,管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對這方面的分析和研究: (1) 貨幣資金控制是該企業(yè)會計控制的要點。該企業(yè)應(yīng)運用不相容職務(wù)相分離,授權(quán)批準(zhǔn)的方法,對貨幣資金收入,保管,支出等全過程的關(guān)鍵控制點作出嚴(yán)格的規(guī)范。一個有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容: 一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制,收據(jù)由收款員,出納員,負(fù)責(zé)人共同簽章,存根妥善保管。每天收入的款項,應(yīng)全部存入銀行,“送款單”要

9、及時交會計人員審核,并據(jù)以記賬。 支出款項除零星小額外,一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無記名,空白支票,簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管,不得由出納員一人包辦。一切支付款項,應(yīng)采取“付款單”控制。 支付工資須編制工資表,經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后才能發(fā)放,發(fā)放時應(yīng)由領(lǐng)款人簽章。 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開,尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬,以防挪用,侵占公款。 (2)采購與付款會計控制 由于企業(yè)采購過程中經(jīng)常存在回扣現(xiàn)象而導(dǎo)致企業(yè)資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題,因此,中小企業(yè)必須加強(qiáng)對采購與付款會計控制,具體的控制內(nèi)容包括: 業(yè)務(wù)應(yīng)由采購部門專門負(fù)責(zé),通過各需要部門填制“申購單”進(jìn)行控制

10、。會計部門依據(jù)“申購單”核對庫存和預(yù)算,核對無誤后籌資付款,以避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生。 貨物送到時,應(yīng)由保管部門驗收并填制“入庫單”由驗收人員及負(fù)責(zé)人簽章,一份留備登賬,一份交采購部門。 領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫單”發(fā)領(lǐng)。 (3) 銷售與收款會計控制 該企業(yè)在銷售與收款會計控制中,應(yīng)關(guān)注定價原則,收款方式等銷售政策的制訂,明確銷售機(jī)構(gòu)和銷售人員的職責(zé)權(quán)限,加強(qiáng)合同訂立,貨物發(fā)出和賬款回收的會計控制,防范銷售過程中的舞弊行為,避免或減少壞賬損失,具體包括: 企業(yè)應(yīng)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù),主要通過“供貨合同”進(jìn)行銷售控制。所有的銷售貨物,均應(yīng)開具統(tǒng)一的發(fā)票,發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理,并采用定期復(fù)核制

11、度。 銷售人員不得參與銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作,以防私收賬款,挪用現(xiàn)金或捏造客戶,虛增資產(chǎn)。 賒銷業(yè)務(wù),銷售折讓和折扣以及壞賬處理,須經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的書面核準(zhǔn)后方能辦理。 (4) 實物資產(chǎn)會計控制 盡管該企業(yè)的實物資產(chǎn)并不龐大,但是對各項資產(chǎn)的增減變動,保管,維護(hù)和記錄,還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得,保管,領(lǐng)用,發(fā)出,盤點,處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點,采用授權(quán)批準(zhǔn),會計記錄與實物保管相互分離和制約,非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法,防止各種實物資產(chǎn)的被盜,偷拿,毀損和流失。 (5) 財務(wù)風(fēng)險控制:財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)對外舉債給企業(yè)收益帶來的不確定性和風(fēng)險性。 一方

12、面,有效地利用債務(wù),可以大大提高企業(yè)的經(jīng)營效益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好,利潤高時,高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。另一方面，企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響,由于負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M用,并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先償付的權(quán)利。 (6) 管理信息系統(tǒng)控制:管理信息系統(tǒng),就是向企業(yè)內(nèi)部管理層,各級部門主管,其他相關(guān)人員, 以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù),并及時取得和交換他們在執(zhí)行,管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。二、 作品題以下兩題任選一題進(jìn)行設(shè)計(  這兩題考慮有會計實踐經(jīng)

13、驗的學(xué)員建議做第二題，沒有會計實踐經(jīng)驗的學(xué)員做第一題）1、結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計合適的賬務(wù)處理流程。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，然后設(shè)計合適的賬務(wù)處理流程，并說明理由。（不少于2000字）2、結(jié)合你所在單位具體情況和實踐經(jīng)驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設(shè)計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設(shè)計獨到的地方。（不少于2000字）答：一、企業(yè)概況XY賓館位于上海市寶山區(qū)。主要設(shè)施有客房80套，達(dá)到四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有

14、職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：1總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2銷售部。負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。3招商部。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。5娛樂部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。6財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。7后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。8工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。二、原有的部分會計制度1財務(wù)部人員組成：財務(wù)經(jīng)理1人、會計2人、出納1人。2會計核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前 臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作

15、結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。3內(nèi)部控制情況：（1）采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制 報表，實行會計電算化管理。（2）資金的大額報銷要由總經(jīng)理簽字。（3）每天營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行現(xiàn)金盤點，直接存入銀行；保留庫存現(xiàn)金2000元。三、新會計制度設(shè)計 XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。根據(jù)單

16、位具體狀況，首先對現(xiàn)金和銀行存款管理制度作了修訂并設(shè)計出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度如下：(一) 現(xiàn)金管理制度 1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)實體單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為3000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。(3)財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。（4）金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。（5）保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。（6

17、）出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。（7）現(xiàn)金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發(fā)票等，如需存放在保險柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。（8）出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。2現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。(2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束；a職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預(yù)借車費等。(3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入

18、的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報銷程序。(1)預(yù)約備用金。a每天根據(jù)各單位預(yù)約的報銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補(bǔ)助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)工會審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新工會打印正確的金額，予以報銷。b報銷家屬醫(yī)藥費應(yīng)由職工攜帶

19、勞?？ǎv卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報銷。c托費、困難補(bǔ)助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b各部門、實體司報銷金額在2000元以上時，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、實體報銷差旅費應(yīng)填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公

20、司差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門、實體填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條

21、抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。（5）現(xiàn)金收訖無誤后，要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。 （6）出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。 （7）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關(guān)賬務(wù)。 （8）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支。（9）任何部門和個

22、人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款，按職工借款管理制度規(guī)定辦理。（10）出納人員因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托（11）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。（12）嚴(yán)禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。 （13）因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向公司財務(wù)部和公司負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。 （14）因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門向財務(wù)部

23、提出申請，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。 （15）財務(wù)部長應(yīng)定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。 (二)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理： 1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢