成本核算資料

1、消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。目前，確定征收消費(fèi)稅的只有煙、酒、化妝品等11種產(chǎn)品。 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅例子：你公司向a公司購進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10

2、000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。 為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 再比如：你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，

3、因?yàn)閎公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別所謂價(jià)外稅是指在銷售價(jià)款中不包含的稅，現(xiàn)在我國(guó)的價(jià)外稅只有增值稅一種，其他稅都為價(jià)內(nèi)稅；價(jià)內(nèi)稅是指在銷售價(jià)款中已經(jīng)包含的稅，比如說營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等。 舉例：如果你銷售一箱香煙，售價(jià)是1170元，你在記賬時(shí)實(shí)際上記入收入的是1000元，170元直接計(jì)入應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅金），在開具的增值稅專用發(fā)票上就可以清楚的分別記錄售價(jià)1000元，稅

4、金170元，也應(yīng)是說，在收入賬中，增值稅是不包含在內(nèi)的，是在售價(jià)以外的，即價(jià)外稅；而如果要計(jì)提消費(fèi)稅，比如說100元，那么這100元消費(fèi)稅是包含在1000元價(jià)款內(nèi)的，所以消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。含稅價(jià)A基礎(chǔ)乘稅率的稅目：消費(fèi)稅 B+ A*消費(fèi)稅率=A 類似：保險(xiǎn)費(fèi)、利潤(rùn)、銀行費(fèi)用、公司綜合費(fèi)不含稅價(jià)B基礎(chǔ)乘稅率的稅目：增值稅 B+ B*增值稅率=A工廠報(bào)價(jià)內(nèi)合同金額=成本+增值稅+消費(fèi)稅+其他費(fèi)用+預(yù)期利潤(rùn) =內(nèi)部成本價(jià)+增值稅率×內(nèi)合同金額/（1+增值稅率）+消費(fèi)稅率×內(nèi)合同金額/（1+增值稅率）+內(nèi)合同金額×供應(yīng)商公司綜合費(fèi)率+內(nèi)合同金額×預(yù)期利潤(rùn)率內(nèi)合同金

5、額=商品報(bào)價(jià)*數(shù)量出口商出口報(bào)價(jià)核算合同金額采購成本+內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)+報(bào)檢費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+海運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+核銷費(fèi)+銀行費(fèi)用+其他費(fèi)用預(yù)期利潤(rùn)-退稅收入 內(nèi)合同金額內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)+報(bào)檢費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+海運(yùn)費(fèi)+核銷費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+銀行費(fèi)用+其他費(fèi)用預(yù)期利潤(rùn)-退稅收入 銀行費(fèi)用L/C通知費(fèi)（RMB200/次）修改通知費(fèi)（RMB100/次）合同金額×議付費(fèi)率0.13%(最低200元)其他費(fèi)用證明書費(fèi)（RMB200/份）郵費(fèi)（USD28/次）合同金額×出口商公司綜合費(fèi)率（5）保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)費(fèi)率CIF貨價(jià)×（1保險(xiǎn)加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率合同金額×（1保險(xiǎn)加成率）

6、15;保險(xiǎn)費(fèi)率利潤(rùn)合同金額×預(yù)期利潤(rùn)率出口退稅收入應(yīng)退增值稅 + 應(yīng)退消費(fèi)稅 = 采購成本/(1+增值稅率)×出口退稅率 + 采購成本×消費(fèi)稅稅率【注】出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)以納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)

7、品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。合同金額（內(nèi)合同金額出口退稅收入出口各項(xiàng)費(fèi)用額之和）/（1出口各項(xiàng)費(fèi)用率之和預(yù)期利潤(rùn)率）出口報(bào)價(jià)合同金額/合同商品銷售數(shù)量進(jìn)口商進(jìn)口核算進(jìn)口國(guó)賣價(jià)CIF總價(jià)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)+報(bào)檢費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+核銷費(fèi)+銀行費(fèi)用+其他費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅預(yù)期利潤(rùn)商品增值稅(該項(xiàng)商品CIF總價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅率從價(jià)商品消費(fèi)稅(該項(xiàng)商品CIF總價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅稅

8、額)×消費(fèi)稅稅率/(1 - 消費(fèi)費(fèi)稅率)因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，即在組成計(jì)稅價(jià)格中要含這個(gè)消費(fèi)稅，所以，要用組成計(jì)稅價(jià)格的公式時(shí)，分母要用減號(hào)；類似的還有營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。 如果是價(jià)外稅，例如增值稅，那在將含稅價(jià)折算成不含稅價(jià)時(shí)，是用加號(hào)。國(guó)際貿(mào)易各類單據(jù)的時(shí)間順序注 “>”表示前項(xiàng)時(shí)間不晚于后項(xiàng)時(shí)間接受>合同簽訂日>信用證申請(qǐng)日>信用證開立日>發(fā)票>箱單、保單、產(chǎn)地證、商檢證、船公司證明>提單>最晚裝船期>裝船通知（提單日后三天內(nèi)）>受益人證明>匯票>信用證到期日合同：合同簽訂日、裝運(yùn)期、信用證到達(dá)時(shí)間、信用證有效期信

9、用證：信用證開立日、裝運(yùn)期、交單期限、信用證到期日實(shí)習(xí)筆記樣本日期：總進(jìn)度：出口商：本次實(shí)驗(yàn)工作：出錯(cuò)處：糾正方法：以后注意：學(xué)到的東西（知識(shí)技能與心得）：仍存疑點(diǎn)下次實(shí)驗(yàn)工作：著重注意的問題：進(jìn)口地銀行：本次實(shí)驗(yàn)工作：出錯(cuò)處：糾正方法：以后注意：學(xué)到的東西（知識(shí)技能與心得）：仍存疑點(diǎn)下次實(shí)驗(yàn)工作：著重注意的問題：春蕾牌”人造花產(chǎn)品資料商品:“春蕾牌”人造花貨號(hào):LWY81SSY57包裝方式:8打/紙箱8打/紙箱尺碼:80×50×38cm 80×50×38cm 毛/凈重 : 20/16kgs 20/16kgs 購貨成本:42元人民幣/打(含稅價(jià)) 58元

10、人民幣/打(含稅價(jià))起訂數(shù)量:一個(gè)20'集裝箱一個(gè)20'集裝箱增 值 稅:17% 出口退稅: 13%國(guó)內(nèi)費(fèi)用:1、出口包裝費(fèi): 6元人民幣/紙箱2、倉儲(chǔ)費(fèi): 3元人民幣/紙箱3、運(yùn)雜費(fèi): 300元人民幣/20'集裝箱4、商檢費(fèi): 350元人民幣/20'集裝箱5、報(bào)關(guān)費(fèi): 50元人民幣/20'集裝箱6、港口費(fèi): 400元人民幣/20'集裝箱7、其 它 費(fèi)用: 1 200元人民幣/20'集裝箱深圳至加拿大多倫多海運(yùn)運(yùn)費(fèi)：2 200美元/20'集裝箱保險(xiǎn)費(fèi)率：一切險(xiǎn)0.8 %，戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)0.2 %匯率： 8.28元人民幣/美元預(yù)期利潤(rùn)率：1

11、0 % 每20'集裝箱裝量按25M3或17M/T計(jì)求兩種商品的FOBC3價(jià)、CFRC3 價(jià)、CIFC3價(jià)。（C3表示3的傭金率，傭金為完稅價(jià)基礎(chǔ)乘稅率的計(jì)算方式。）² 出口報(bào)價(jià)核算參考答案：解:ART. NO. LWY81 1、購貨成本: 42元/打 2、每20英尺集裝箱裝量： =164（紙箱）（共：164×8=1312打）3、每打國(guó)內(nèi)費(fèi)用: + =2.8780（元） 4、每打國(guó)外運(yùn)費(fèi)： =13.8841（元）5、每打出口退稅收入:=4.6667（元）6、每打預(yù)期利潤(rùn): 外銷價(jià) 7、FOBC3 = 實(shí)際成本 + 各項(xiàng)費(fèi)用 + 預(yù)期利潤(rùn) = ÷ 8.28 =

12、 ÷ 8.28= USD5.58/dz 8、CFRC3 =÷8.28 =÷8.28= USD7.51/ dz9、CIFC3 = ÷ 8.28 =÷ 8.28= USD7.61/ dz解: ART.NO. SSY571、購貨成本: 58元/打 2、每20英尺集裝箱裝量：=164（紙箱） （共：164×8=1312打）3、每打國(guó)內(nèi)費(fèi)用= + =2.8780（元）4、每打國(guó)外運(yùn)費(fèi)：=13.8841（元）5、每打出口退稅收入: =6.4444（元）6、每打預(yù)期利潤(rùn): 外銷價(jià)7、FOBC3 = 實(shí)際成本 + 各項(xiàng)費(fèi)用 + 預(yù)期利潤(rùn)= ÷8.28 = =USD7.56/dz8、CFRC3 = = ÷8.