房地產(chǎn)業(yè)涉及的基本稅種

1、房地產(chǎn)業(yè)涉及的基本稅種：1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入5%繳納； 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)：3% 金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：5%娛樂業(yè)：5%、20%服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%2、城市維護建設稅：按繳納的營業(yè)稅7%繳納（外商不繳）； 3、教育費附加：按繳納的營業(yè)稅的3%繳納（外商不繳）； 4、地方教育費附加：按繳納的營業(yè)稅的1%繳納； 5、水利基金：部分地區(qū)收取，按銷售收入的0.09%（萬分之九）繳納，地方政府可能會有打折6、印花稅：共13個稅目，其中（12）（13）房地產(chǎn)企業(yè)較少涉及。（1）購銷合同：包括供應、采購、購銷合同等按0.03%（萬分之三）繳稅（2）建筑、安裝工程承包合同：

2、按0.03%（萬分之三）繳納（3）技術合同：包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，按0.03%（萬分之三）貼花（4）產(chǎn)權轉移書據(jù)：商品房銷售合同等按0.05%（萬分之五）繳納 （5）建設工程勘察設計合同：勘察、設計合同按0.05%（萬分之五）繳納（6）加工承攬合同：包括廣告、測繪等按0.05%（萬分之五）繳納（7）借款合同：銀行貸款合同，按0.005%（萬分之零點五）繳納 （8）財產(chǎn)保險合同：按0.1%（千分之一）繳納 （9）財產(chǎn)租賃合同：主要有房屋、店面租賃，按0.1%（千分之一）繳納 （10）營業(yè)帳?。喊?元/本貼花，每年啟用時貼花；其中“實收資本”按0.05%（萬分之五）繳納（第一年按全

3、額繳納，以后按年度增加部分繳納） （11）權利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證。按5元/本貼花. （12）貨物運輸合同：按0.05%（萬分之五）繳納 （13）倉儲保管合同：按0.1%（千分之一）繳納7、土地增值稅：對轉讓（1）國有土地使用權 （2）地上建筑物及其附著物的行為征稅按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。 增值額 稅率 速算扣除系數(shù) 未超50% 30% 0% 50%-100% 40% 5% 100%-200% 50% 15% 200%以上 60% 20% 法定免稅：有下列情形之一的，免征土地增值稅 （1）納稅人建造普通標準住宅出售

4、、增值額未超過扣除項目金額20% （2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn) 營業(yè)收入 - 扣除項目金額 營業(yè)收入 1.3倍建造成本 稅金土地增值稅的增值率= 扣除項目金額 * 100% = 1.3倍建造成本+稅金 * 100%扣除項目包括：土地成本、開發(fā)成本（建筑安裝、前期工程、基礎設施、公共配套設施、開發(fā)間接費用） 8、城鎮(zhèn)土地使用稅：按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 9、房產(chǎn)稅：按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納（外商繳城市房地產(chǎn)稅，稅率18%）； 10、車船稅：按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 11、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調(diào)整以后

5、的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；15%-25%過渡期：2008年18%，2009年20%，2010年22%，2011年24%，2012年25% 12、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。 工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的 502超過500元至2000元的部分 10253超過2000元至5000元的部分 151254超過5000元至20000元的部分 203755超過20000元至40000元的部分 2513756超過40000

6、元至60000元的部分 3033757超過60000元至80000元的部分 3563758超過80000元至100000元的部分 40103759超過100000元的部分 451537513、租賃稅：上述稅種中除企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。 開發(fā)產(chǎn)品成本核算的內(nèi)容1.開發(fā)產(chǎn)品的成本項目(1)土地征用及拆遷補償費：指為卻得土地開發(fā)使用權（或開發(fā)權）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的低價及相關稅費。拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作

7、物補償費、危房補償費等。土地征用費序號項 目合法有效憑證1土地出讓金或轉讓金土地規(guī)費專用收據(jù)或行政事業(yè)單位結算憑證或轉讓無形資產(chǎn)發(fā)票2契稅稅票 3規(guī)費行政事業(yè)單位結算憑證 4土地變更費行政事業(yè)單位結算憑證 5土地評估費服務業(yè)發(fā)票 6其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)或自制憑證土地征用及拆遷補償費序號項 目合法有效憑證1拆遷費協(xié)議或建筑安裝發(fā)票2安置費協(xié)議、非經(jīng)營性收入專用發(fā)票 3補償費協(xié)議、非經(jīng)營性收入專用發(fā)票 4青苗補償費協(xié)議、非經(jīng)營性收入專用發(fā)票 5其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)（2）前期工程費：指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、籌建、

8、場地通平等前期費用。 前期工程費序號項 目合法有效憑證1測繪費服務業(yè)發(fā)票2規(guī)劃設計費服務業(yè)發(fā)票 3勘察費服務業(yè)發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 4質(zhì)檢費服務業(yè)發(fā)票 5招標費服務業(yè)發(fā)票 6審核費服務業(yè)發(fā)票 7垃圾處理費服務業(yè)發(fā)票或行政單位收據(jù) 8咨詢服務費服務業(yè)發(fā)票 9場地平整費建筑安裝發(fā)票 10臨時設施費建筑安裝發(fā)票 11其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)或自制憑證（3）基礎設施費：指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出，主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費?；A設施費序號項 目合法有效憑證1道路工程建筑安裝發(fā)

9、票2供水工程建筑安裝發(fā)票 3供電工程建筑安裝發(fā)票 4煤氣工程建筑安裝發(fā)票 5有線電視工程建筑安裝發(fā)票 6消防工程建筑安裝發(fā)票 7綠化工程建筑安裝發(fā)票 8地下管網(wǎng)工程建筑安裝發(fā)票 9人防設施建筑安裝發(fā)票 10其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)或自制憑證（4）建筑安裝工程費：指開發(fā)項目在開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。建筑安裝工程費序號項 目合法有效憑證一建筑安裝費建筑安裝發(fā)票二附屬工程費 1門窗工程工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票2防水工程建筑安裝發(fā)票3土方工程建筑安裝發(fā)票 4裝飾工程建筑安裝發(fā)票 5樁基費建筑安裝發(fā)票 6其他附屬工程建筑

10、安裝發(fā)票 三材差費建筑安裝發(fā)票 四監(jiān)理費服務業(yè)發(fā)票 五電梯工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 六其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)或自制憑證（5）公共配套設施費：指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。公共配套設施費序號項 目合法有效憑證1門衛(wèi)房建筑安裝發(fā)票2電動門工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 3圍墻設施建筑安裝發(fā)票 4智能化系統(tǒng)工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 5信報箱工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 6路燈設施工商業(yè)銷售發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 7車棚建筑安裝發(fā)票 8公廁建筑安裝發(fā)票 9幼兒園建筑安裝發(fā)票 10KB所建筑安裝發(fā)票 11健身運動設施工商業(yè)銷售發(fā)票 12其他應稅行為提供發(fā)票，非應稅行為提供行政票據(jù)或自制憑證（6）開發(fā)間接費用：指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管