必須知道的會(huì)計(jì)分錄資料講解

1、會(huì)計(jì)不能不會(huì)的194個(gè)分錄看你漏掉了多少一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本2收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積1. 捐贈(zèng)公積（1 ）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品

2、等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià) 核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)， 由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收 資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借： 銀行存款等貸： 實(shí)收 資本貸：資本公積 4. 法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）3. 歸還短期借款借：短

3、期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款1. 借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款 2. 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用 但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款 3. 長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng) 期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款 4.歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）2. 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（

4、債券溢價(jià)）3. 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）5. 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）6. 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利 息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7. 債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款

5、等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)1. 采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（ 1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè) 匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（ 2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票， 后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品

6、（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù) 存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借： 存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（ 1）2. 進(jìn)口商品（ 1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯 是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，

7、 應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成 本。3.采借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差（ 2 ）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借： 商品采購(gòu)貸：銀行存款（ 3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交 納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（ 4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票采用 支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售

8、價(jià)，應(yīng)借記 品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ”科目，下同）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（ 2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借： 商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品

9、驗(yàn)收 入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） 月終尚未付款或尚未開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借： 庫(kù) 存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（ 1）4. 農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借： 商品采購(gòu)貸： 應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn) 收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）預(yù)購(gòu) 發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)

10、放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺 （1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)， 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 - 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售

11、價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入屬于供貨單位多 發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品， 本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)， 應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借： 待處理 財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（2 ）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先通 過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、 運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?/p>

12、損失借： 應(yīng)付帳款 （或其他應(yīng)付款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷(xiāo)售1. 商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸： 商品銷(xiāo)售收入采用委托銀行收款、 異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入收 到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)

13、匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)， 作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸： 商品銷(xiāo)售 收入商業(yè)匯票到期收回貨款借： 銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前， 持匯票向開(kāi)戶銀行 申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（2）出口銷(xiāo)售出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷(xiāo)售

14、成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入應(yīng)收帳款”和匯兌損益”科目按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)收 帳款（或應(yīng)付帳款）不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款（3）分期收款銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)， 按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷(xiāo)售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本（按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算）借：商品銷(xiāo)售成本貸：分期收款

15、發(fā)出商品 2.商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓（ 1）商品銷(xiāo)售 退回本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回， 不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的， 均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售 收入。借：商品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回， 還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借： 庫(kù)存商品貸： 商品銷(xiāo)售成 本（ 2）商品銷(xiāo)售折扣與折讓 發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷(xiāo)售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售折扣與折讓3.商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)（ 1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè) 別計(jì)價(jià)法、 毛利率

16、法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本， 定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：商 品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品（ 2）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成 本借： 商品銷(xiāo)售成本貸： 庫(kù)存商品月份終了， 可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡?計(jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo)售成本（三）商品儲(chǔ)存 1.商品調(diào)價(jià)（ 1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商 品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（ 2）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià) 后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。采用售價(jià)核算的商品， 調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借： 庫(kù)存商品貸： 商品進(jìn)銷(xiāo)差

17、價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：庫(kù)存商品2. 商品削價(jià)（ 1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)， 按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本借： 商品銷(xiāo)售成本貸： 商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 （指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差 額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷(xiāo)售成本（ 2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削 價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3. 庫(kù)存商品溢余和短缺（ 1）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

18、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后，作沖減 “經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（2）商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失， 應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借： 營(yíng)業(yè)外支出 非常損

19、失貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失借： 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品1委托代銷(xiāo)商品（1 ）發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借： 庫(kù)存商品 委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品 一一委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）（2） 收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收帳款 XX代銷(xiāo)單位（商品售價(jià)扣除代銷(xiāo) 手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷(xiāo)售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品 委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核

20、算的商品平時(shí)按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品 委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（ 4）收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸： 應(yīng)收帳款 XX代銷(xiāo)單位 2.接受代銷(xiāo)商品（ 1）收到代銷(xiāo)商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式）采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 按接收價(jià)借： 受托代銷(xiāo)商品貸： 代銷(xiāo)商品款采用售價(jià)核算的 商品借：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）（2）接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行

21、存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷(xiāo)售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷(xiāo)商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）月份終了， 已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo) 售成本（ 4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品（ 1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）收到受托單位的收購(gòu)資金借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等

22、支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算 手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：銀行存款（2）代銷(xiāo)商品（包括代理出口）企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算 代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：銀行存款（五）商品加工1自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（ 2）發(fā)生的加工費(fèi)用， 按實(shí)際發(fā)生額借： 加工商品貸： 其他業(yè)務(wù)支出 （或銀行存款） -（ 3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

23、借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（ 4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和 加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸： 加工商品 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）2. 委托其他單位加工（ 1）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（ 1）（ 2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行 存款（3）收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)

24、核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借： 庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品1. 購(gòu)進(jìn)出租商品借： 商品采購(gòu)借： 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸： 銀行存款等 2.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出 租的商品（ 1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品 出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存 商品（ 2）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品 出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）3. 收到出租商品的租金收入， 按實(shí)際收到金額借： 銀行存款貸：

25、其他業(yè)務(wù)收入 4.出租商 品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品 出租商品攤銷(xiāo) 5.出租商品修理， 發(fā)生的修理費(fèi)用借： 其他業(yè)務(wù)支出貸： 銀行存款 6.出租商品出售或報(bào)廢借： 出租商品 出 租商品攤銷(xiāo)（已攤銷(xiāo)額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額）貸：出租商品 出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包 括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款 2. 購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成 本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳

26、款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3. 購(gòu)進(jìn)材料物資等， 先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借： 應(yīng)付帳款貸： 銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù) 時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售1.材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（ 2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料 物資（ 3）對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他 業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資 2.包 裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租

27、、出借及銷(xiāo)售（ 1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借： 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（ 2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（ 3 ） 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷(xiāo)）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的， 可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借： 待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出

28、租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（ 5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法） 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物） 月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50 %）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)） 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)

29、值入帳借：材料物資貸： 包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額， 作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額借： 其他業(yè)務(wù)支 出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖借： 包裝物（包 裝物攤銷(xiāo)）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管 理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)， 將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少， 沖減 管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待 攤費(fèi)用貸：低

30、值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額， 作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借： 材 料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） 采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入 “管 理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）（已提

31、攤銷(xiāo)額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入（ 1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存 款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本（ 2）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）（ 3）收到商品銷(xiāo)售帳款借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（或應(yīng)收帳款等）4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入（ 5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益（ 6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款 2. 現(xiàn)金、銀行存款的

32、支出（ 1）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款（ 2）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（3 ）購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（ 4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款（ 6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7 ）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3. 貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（ 1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù) （1）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、 承兌的商業(yè)匯票借： 應(yīng)收票據(jù)貸： 商品銷(xiāo)售收入 （2）

33、 企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式， 在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、 承兌的商業(yè)匯票時(shí)借： 應(yīng)收票 據(jù)貸：應(yīng)收帳款（ 3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn) 金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）2. 應(yīng)收帳款（ 1）企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入（2）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4 ）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（ 5）核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款（ 6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞 帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（ 7 ）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不 足支