清產(chǎn)核資技術(shù)方案

1、第一章 資產(chǎn)損失取證明細(xì)表一、 貨幣資金損失損失類別損失證據(jù)備注1現(xiàn)金短缺1現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表；包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄2現(xiàn)金保管人對于短款的說明；3公司相關(guān)核準(zhǔn)文件；4公司對于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；5涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。2銀行存款1銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表；2無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；3不能收回的款項，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進行認(rèn)定；3其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據(jù)備注1債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；或：清算組清算結(jié)果通知2法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3法院申報債權(quán)通知、申報文件；4有關(guān)債

2、權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；5債權(quán)清償回收資金證明。2債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷1工商局注銷登記證明；2申報債權(quán)通知或公告假設(shè)無，請?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?nèi)部責(zé)任的聲明3有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；4債權(quán)清償回收資金證明。3債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2法院申報債權(quán)通知、申報文件；3了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；4清算組提供的初步分配方案；5破產(chǎn)前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；6有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；7中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。4債務(wù)單位被撤消

3、登記1工商局撤消登記證明；2撤消前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4了解到的撤消前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5依法催收記錄如：催收報告、 、財務(wù)明細(xì)賬等；6有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；8中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。5被政府責(zé)令關(guān)閉1政府部門有關(guān)行政決定文件；2關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資

4、等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5依法催收記錄如：催收報告、 、財務(wù)明細(xì)賬等；6有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明。8中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。6債務(wù)人失蹤、死亡1公安機關(guān)證明；2企業(yè)提供內(nèi)部情況說明；3中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。7自然災(zāi)害等不可抗力1企業(yè)提供專項說明；2有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料；3有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；4中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。8債務(wù)單位無清償能力被終中止執(zhí)行1終中止執(zhí)行的法律文書；2企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財務(wù)資料、情況說明；9逾期單筆小額款項、缺乏以彌補清收本錢的1企業(yè)提供

5、專項說明；2中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。10逾期3年以上境內(nèi)欠款1依法催收記錄如：催收報告、 、財務(wù)明細(xì)賬等；2公司最近3年的財務(wù)報表、審計報告；33年連續(xù)停產(chǎn)的證明；4中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。11逾期3年以上境外欠款1依法催收記錄如：催收報告、 、財務(wù)明細(xì)賬等；2境外中介機構(gòu)證明；3駐外使館或商務(wù)機構(gòu)的證明。12逾期3年以上協(xié)議還款1董事會或經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)文件；2上級總公司的核準(zhǔn)文件；3簽定的還款協(xié)議；4已收回資金的證明。三、 存貨損失損失類別損失證據(jù)備注1盤盈、盤虧1存貨盤點表；2保管人提供情況說明；3盤盈、盤虧存貨價值確定依據(jù)資料；4企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和核

6、批文件；5中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。2報廢、毀損1企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2保險公司理賠情況說明；3企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。3被盜1報案紀(jì)錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；3保險公司理賠情況說明。4削價、折價處理1企業(yè)專項說明；5本錢高留低轉(zhuǎn)1企業(yè)專項說明，；2中介機構(gòu)出具鑒證意見書。四、 待攤費用損失損失類別損失證據(jù)備注1待攤費用掛賬1企業(yè)專項說明；2中介機構(gòu)出具鑒證意見書。2應(yīng)提未提費用1企業(yè)專項說明；2中介機構(gòu)出具鑒證意見書。3匯兌損失掛賬

7、1企業(yè)專項說明；2中介機構(gòu)出具鑒證意見書。五、 投資損失一短期投資損失自己保管的有價證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。二長期股權(quán)投資損失損失類別損失證據(jù)備注1被投資單位破產(chǎn)終結(jié)1法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；或：清算組清算結(jié)果通知2法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4投資回收資金證明。2被投資單位內(nèi)部清算注銷1工商局注銷登記證明；2股東大會決議清算文件；3出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4清算審計報告；5投資回收資金證明。3被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了

8、解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；3清算組提供的初步分配方案；4破產(chǎn)前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；5出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；6中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。4被投資單位撤消登記1工商局撤消登記證明；2撤消前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4了解到的撤消前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。5被政府責(zé)令關(guān)閉1政府部門

9、有關(guān)行政決定文件；2關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。6小額參股投資工程1最近3年財務(wù)報表、審計報告；2有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè)3年以上的證明；3中介機構(gòu)出具鑒證意見書。7控股企業(yè)投資參見以下*1執(zhí)行8股權(quán)轉(zhuǎn)讓1董事會或經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)文件；2上級總公司的核準(zhǔn)文件；3簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4已

10、收回資金的證明。 *1在國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)那么文件中，對于有控制權(quán)的投資工程損失認(rèn)定的情況未予提及，在實際審計過程中，建議可參考國資委統(tǒng)計評價局局長孟建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話，關(guān)于清產(chǎn)核資范圍，清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務(wù)決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長期投資中進行清理，以長期投資結(jié)果進行申報，或者作為特殊問題，單獨申報，但無論采取何種形式，都必須在上報的清產(chǎn)核資工作方案中作專項說明。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財政部公布的?合并會計報表暫行規(guī)定?，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如

11、：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對于該局部所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；假設(shè)除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計提減值準(zhǔn)備來預(yù)計損失。三長期債權(quán)投資損失 比照壞賬損失四委托貸款損失 企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期歸還的，比照本規(guī)那么投資損失的認(rèn)定要求，進行損失認(rèn)定。六、 固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定損失類別損失證據(jù)備注1盤

12、盈1固定資產(chǎn)盤點表；2保管員提供盤盈情況說明；3盤盈資產(chǎn)價值確定依據(jù)資料；注：金額較大的，中介機構(gòu)估價報告；4中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。2盤虧1固定資產(chǎn)盤點表；2盤虧情況說明；金額較大的，企業(yè)專項說明；3企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。3報廢、毀損1企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明2不可抗力造成的，相關(guān)職能部門的鑒定報告；3保險公司理賠情況說明；4企業(yè)報廢、毀損情況說明及核批文件； 4被盜1報案紀(jì)錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；3保險公司理賠情況說明。七、 在建工程和工程物資損失一在建工程損失類別損失證據(jù)備注1停建、廢棄和報

13、廢、撤除1國家相關(guān)文件；2規(guī)劃部門停建、撤除通知文件；3企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程工程出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；4工程工程支出的相關(guān)資料2自然災(zāi)害、意外事故毀損1有關(guān)證明；2保險理賠情況說明；3企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明及核準(zhǔn)文件。二工程物資比照存貨損失八、 無形資產(chǎn)損失損失類別損失證據(jù)備注超過法律保護期、無使用或轉(zhuǎn)讓價值1有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料；2已超過法律保護期的期限證明文件。九、 其他資產(chǎn)損失一對外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期歸還債務(wù)，本企業(yè)承當(dāng)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無歸還能力，對無法

14、追回的，比照本規(guī)那么壞賬損失的認(rèn)定要求，進行損失認(rèn)定。二抵押損失由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額局部，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。 四國家特準(zhǔn)儲藏物資損失 按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批。 第二章 中國航空集團公司清產(chǎn)核資工作報告參考格式 一、清產(chǎn)核資工作根本情況 1、清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日 2、清產(chǎn)核資工作范圍如與國資委批復(fù)的范圍不一致，需說明原因 3、清產(chǎn)核資工作具體實施情況 二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果 一企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況 2.按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的資產(chǎn)損失XX元 二經(jīng)XX會計師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況 2.按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的

15、資產(chǎn)損失XX元 三企業(yè)申報核銷損失的處理預(yù)案經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失金額為XX元，其中：申報核減所有者權(quán)益的XX元，自列損益的XX元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤XX元；2擬核減盈余公積XX元；3擬核減資本公積XX元不能沖減1995年土地估價增值局部；4擬核減實收資本XX元。經(jīng)清查，公司按?企業(yè)會計制度?確認(rèn)的預(yù)計損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中： 1應(yīng)收賬款項預(yù)計損失XX元； 2短期投資預(yù)計損失XX元； 3存貨預(yù)計損失XX元； 4長期股權(quán)投資預(yù)計損失XX元； 5固定資產(chǎn)預(yù)計損失XX元； 6在

16、建工程預(yù)計損失XX元； 7無形資產(chǎn)預(yù)計損失XX元； 8委托貸款預(yù)計損失XX元； 9長期債權(quán)投資預(yù)計損失XX元如有應(yīng)補充。 三、資產(chǎn)損失情況說明按原會計制度 按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失XX萬元。資產(chǎn)損失為XX萬元，其中：流動資產(chǎn)損失XX萬元，固定資產(chǎn)損失XX萬元，長期投資損失XX萬元，無形及遞延資產(chǎn)損失XX萬元，其他資產(chǎn)損失XX萬元；資金掛賬為XX萬元，其他為XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會計師事務(wù)所逐項進行審計確認(rèn)。視具體情況增減 具體損失情況如下： 一流動資產(chǎn)損失 對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報的損

17、失，歸類填報損失掛賬分項明細(xì)表。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附明細(xì)清單和相關(guān)依據(jù)材料。 1、存貨清查損失為XX萬元。損失形成的主要原因為： (1)對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由保管人員、財務(wù)人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。 如：。 (2)對報廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報理由、技術(shù)鑒定報告或質(zhì)量檢測鑒定報告，扣除預(yù)計殘值和責(zé)任人的賠償后確認(rèn)損失金額XX萬元。 如： 3對存貨已發(fā)出，但由于未能收回貨款，當(dāng)時未做銷售及本錢轉(zhuǎn)出，依據(jù)相關(guān)資料確認(rèn)損失XX萬元。 如： (4)對存貨本錢高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認(rèn)的損失金額XX萬元

18、。 如： 5賬外本錢潛虧XX萬元，形成的原因如下: 2、壞帳損失按單項申報，每項損失填報一張壞賬損失掛賬分項明細(xì)表，在損失原因說明欄說明應(yīng)收款項形成的時間、性質(zhì)起因，催收過程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來沒有申報損失。 應(yīng)收款項清查損失XX萬元。按損失形成的主要原因劃分： 1債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項無法收回的損失XX萬元，均根據(jù)法院裁定確認(rèn)為損失。 如：XX公司對XX公司的應(yīng)收款XX萬元，由于對方單位已宣告破產(chǎn)，全額報損。 2債務(wù)單位被撤銷、關(guān)閉或被注銷、撤消工商登記，造成應(yīng)收款項難以收回的損失XX萬元。 如：公司應(yīng)收XX公司的款項XX萬元一直未清償，該公司99年底

19、已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項實際已不可能收回，本次確認(rèn)損失。 3已勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定中止執(zhí)行，造成應(yīng)收款項難以收回的，依據(jù)法院的判決、裁定或終止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)的損失為XX萬元。 4潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬元。 3、貪污、盜竊、詐騙損失 4、司法敗訴強制執(zhí)行損失 5、其他原因損失 二固定資產(chǎn)損失 對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報的損失，歸類填報一張固定資產(chǎn)損失掛賬分項明細(xì)表。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。 固定資產(chǎn)清查損失XX萬元,損失形成的原因如下： 1、應(yīng)

20、提未提的折舊為XX萬元。對于少提折舊，依據(jù)折舊政策對累計折舊進行測算。 2、對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由資產(chǎn)管理人員、財務(wù)人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。 3、對于報廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設(shè)備管理部門出具的技術(shù)鑒定報告，確認(rèn)的損失為XX萬元。 4、貪污、盜竊、詐騙損失 5、司法敗訴強制執(zhí)行損失 6、其他原因損失 三長期投資損失 長期投資損失按單項申報，每項損失填報一張長期投資損失掛賬分項明細(xì)表，在損失原因說明欄說明投資時間、持股比例、核算方法、投資本錢、損失形成原因，并附投資合同等相關(guān)證據(jù)資料。 長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下： 1賬外長

21、期投資入帳XX萬元， 2因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被撤消、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。 如： 3因被投資單位長期虧損或資不抵債形成的長期投資損失XX萬元。 如： 4其他原因造成損失 四無形及遞延資產(chǎn)損失 五其他資產(chǎn)損失 其他資產(chǎn)清查損失XX萬元。主要包括： 六資金掛賬 按表列工程逐一表達 七其他 四、企業(yè)預(yù)計損失情況說明按?企業(yè)會計制度? 一應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備 1確定原那么： 對清查基準(zhǔn)日賬齡進行分析，對非關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備。 2計提比例： 壞帳準(zhǔn)備計提比例：1年以內(nèi)的不計提壞帳準(zhǔn)備，1-2年的計提30%，2-3年的計提60%

22、，3年以上的計提100%。僅示范說明，按集團確定的會計政策據(jù)實說明 以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)。對于公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)債權(quán)，實行單項認(rèn)定。 按賬齡計提的壞賬準(zhǔn)備共計XX萬元，其中賬齡在1-2年的計提XX萬元，賬齡在2-3年的計提XX萬元，賬齡在3年以上的計提XX萬元。 二短期投資 按本錢與市價孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤價，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。 三存貨跌價準(zhǔn)備 1確定原那么 如由于存貨全部或局部陳舊過時或銷售價格低于本錢等原因，使存貨本錢高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨本

23、錢局部，計提存貨跌價準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工本錢及銷售所必須的估計費用后的價值。 當(dāng)存在以下情況之一時，計提存貨跌價準(zhǔn)備： 1市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無上升的希望； 2企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價格； 3企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面本錢； 4因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； 5其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 當(dāng)存在以下一項或假設(shè)干項情況時，將存貨賬面價值全額計提跌價準(zhǔn)備： 1已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；

24、2已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 3生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 4其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。 清查過程中對于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書面記錄。 存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨工程的本錢與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他工程區(qū)別開來進行估價的存貨，合并計量本錢與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量本錢與可變現(xiàn)凈值。 2計提方法以及所依據(jù)的根底資料、信息： 1可變現(xiàn)凈值低于帳面本錢的存貨：根據(jù)基準(zhǔn)日存貨的庫存狀況，取得最接近清查基準(zhǔn)日的可變現(xiàn)凈值，并與

25、基準(zhǔn)日帳面余額作出比擬，確定期末可變現(xiàn)凈值低于帳面本錢的存貨，并匯總計算可變現(xiàn)凈值低于帳面本錢的差異，作為存貨跌價準(zhǔn)備，列入按照?企業(yè)會計制度?預(yù)計的資產(chǎn)損失。 2存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價值,且預(yù)計不會出售，根據(jù)相關(guān)市場資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準(zhǔn)備。 3經(jīng)清查，計提存貨跌價準(zhǔn)備XX萬元。其中因市價持續(xù)下跌未來無上升希望的計提減值XX萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢大于產(chǎn)品售價的計提減值XX萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時高于市價的計提減值XX萬元，因市場需求發(fā)生變化導(dǎo)致價值逐漸下跌計提減值XX萬元，因其他原因?qū)е聹p值XX萬元。 如：。 四長期投資減值準(zhǔn)備 1

26、確定原那么： 如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。按單項工程計提長期投資減值準(zhǔn)備。 對有市價的長期投資假設(shè)存在以下跡象，取得確鑿證據(jù)市價后計提減值準(zhǔn)備： 1市價持續(xù)2年低于賬面價值； 2該項投資暫停交易1年或1年以上； 3被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； 4被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損； 5被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 對無市價的長期投資假設(shè)存在以下跡象，取得確鑿證據(jù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備： 1影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的公布或修訂，可能導(dǎo)致

27、被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； 2被投資單位所供給的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； 3被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進行清理整頓、清算等； 4有證據(jù)說明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 2計提方法及所依據(jù)的根底、信息： 1對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價計提減值準(zhǔn)備。 2 對于非上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資： 被投資單位經(jīng)營環(huán)境變化計提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。被投資單位所供給的商品或提供的勞

28、務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化而計提減值準(zhǔn)備的，根據(jù)市場調(diào)查分析調(diào)查資料，計提減值準(zhǔn)備。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化計提減值準(zhǔn)備的，提供生產(chǎn)技術(shù)分析資料。 經(jīng)清查，計提長期投資減值準(zhǔn)備XX萬元，其中：因市價連續(xù)兩年低于賬面價值計提減值XX萬元，因被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計提減值XX萬元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計提減值XX萬元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計提減值XX萬元，其他原因減值XX萬元。 如： 五固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1確定原那么： 一般考慮以下因素： 1某項在

29、用資產(chǎn)的市價在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；如：購入設(shè)備的賬面價值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供給部門提供有關(guān)外部的報價資料 2技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生重大影響；如：受到技術(shù)進步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門提供相關(guān)依據(jù) 3有證據(jù)說明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或?qū)嶓w損壞；根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進行確認(rèn) 4其他說明固定資產(chǎn)的可收回價值低于固定資產(chǎn)賬面價值的情況。 在用固定資產(chǎn)市價低于帳面價值的索取外部市場價格比照，按其差額計提減值準(zhǔn)備。 對于存在以下情形但無法通過報廢途徑處理的

30、固定資產(chǎn)考慮全額計提減值準(zhǔn)備： 1長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 2由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 3雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的效勞不合格的固定資產(chǎn)； 4已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)； 5其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 2計提方法及所依據(jù)的根底、信息： 1價格持續(xù)下跌計提減值準(zhǔn)備的，提供報價資料； 2受技術(shù)進步或政策限制計提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料； 3資產(chǎn)陳舊過時或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。 經(jīng)清查，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XX萬元。其中：土地減值XX萬

31、元，房屋建筑物減值XX萬元，機器設(shè)備減值XX萬元，交通運輸工具及其他減值XX萬元。 如： 六在建工程減值準(zhǔn)備 1確定原那么： 1在建工程已經(jīng)長期停建，并且可能3年內(nèi)不會重新開工； 2在建的工程無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； 3其他情況導(dǎo)致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 2計提方法及所依據(jù)的根底、信息： 1取得基準(zhǔn)日工程工程的預(yù)算、工程進度、預(yù)計完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。 2在建工程減值受政策影響計提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程假設(shè)國家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級主管部門要求停建，依據(jù)上級批準(zhǔn)的文件；由于企業(yè)內(nèi)部原因停建的依據(jù)辦

32、公會議紀(jì)要。停建的工程依據(jù)提供工程、技術(shù)等相關(guān)部門的鑒定證明。 經(jīng)清查，計提在建工程減值準(zhǔn)備XX萬元。其中因長期停建且預(yù)計未來3年也不會恢復(fù)建設(shè)的工程計提減值XX萬元，因在建工程性能、技術(shù)已經(jīng)落后計提減值XX萬元，其他原因計提減值XX萬元。 如：。 七如有無形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。 五、整改措施 對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。 采用如下格式書寫： 一 存在的實際問題 二 原因分析 三 改進措施 可從如下幾個方面考慮寫該局部內(nèi)容：建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理方法；加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制；認(rèn)真研究各項風(fēng)險

33、控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項，提出控制風(fēng)險的可行的方法，加強擔(dān)保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，標(biāo)準(zhǔn)會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)處理。 六、其他需說明的事項附件一：清產(chǎn)核資的具體方案一貨

34、幣資金現(xiàn)金、銀行存款1現(xiàn) 金1清查范圍：企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2清查方法：a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應(yīng)查明原因。b. 盤點庫存現(xiàn)金。盤點庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點應(yīng)有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負(fù)責(zé)會計事務(wù)的人員進行盤點。盤點方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進行。盤點時，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時盤點。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與生

35、產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對現(xiàn)金的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計過失引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。待報批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)木植?，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入管理費用科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入其他收入科目。2銀

36、行存款1清查范圍：存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。包括根本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。2清查方法：a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應(yīng)查明原因。b. .檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達賬項的真實性以及基準(zhǔn)日后的進賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項。c. 函證銀行存款余額。函證應(yīng)包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應(yīng)列入其他資產(chǎn)項下。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)

37、，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因。f. 審查基準(zhǔn)日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。3) 清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計過失引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見上報批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原那么同現(xiàn)金的處理。集團內(nèi)各單位應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)

38、作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入其他支出科目。二應(yīng)收賬款1清查范圍：因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開展有償效勞等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項2清查方法：對外部往來應(yīng)收賬款與內(nèi)部往來應(yīng)收賬款應(yīng)區(qū)別對待。1 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對相符；2 分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見下第6款，要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應(yīng)收賬款重新收回時，沖回應(yīng)收賬款，同時

39、沖減當(dāng)期管理費用。3 抽取一定樣本量與外部往來的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進行函證。對有爭議的應(yīng)收債權(quán)，除進行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進行確認(rèn)。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本過失推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計過失是多少。函證可選用肯定和否認(rèn)兩種形式。符合以下情況時，一般采用肯定式：a.個別賬戶的欠款金額較大；b.有理由相信欠款可能會存在爭議、過失等問題。符合以下情況時，采用否認(rèn)式： a.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平； b.預(yù)計過失率較低； c.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多； d.有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的

40、情況予以反應(yīng)。 函證通常應(yīng)包括如下工程：大額或賬齡較長的工程；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的工程；關(guān)聯(lián)方工程；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的工程；非正常的工程。對內(nèi)部往來應(yīng)收賬款確實認(rèn)，不通過函證方式。4 檢查未函證應(yīng)收賬款。對未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗證應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。5 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1 對應(yīng)收賬款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計過失引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。對函證對外的短缺

41、或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目。2 自基準(zhǔn)日起，單位應(yīng)于每個會計期末對應(yīng)收帳款進行檢查，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞帳損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等。三應(yīng)收票據(jù)1清查范圍：因從事經(jīng)營活動賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2清查方法：1 編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)核對相符。2 盤點庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。3 抽取一定樣本量票據(jù)進行函證。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款函證。4 檢查

42、有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對到期無法兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進行核算。對雖未超過期限但有確鑿證據(jù)說明不能收回或收回的可能性不大，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進行核算。5 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。6 對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)，復(fù)核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，當(dāng)銀行退回已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。7檢查以外幣結(jié)算票據(jù)的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資的差異處理：對應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原那

43、么參照對應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。四預(yù)付賬款1清查范圍：企業(yè)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項2清查方法：1 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2 選擇大額、異常和長期掛賬的預(yù)付賬款重要工程進行函證；對內(nèi)部往來的預(yù)付賬款進行對賬。3 結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)表，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個工程同時掛賬的情況。4分析明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的工程，應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)作重分類調(diào)整。4 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1 對函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務(wù)單位對賬不符的，參照以上對應(yīng)收賬款的差異處

44、理；2 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率過失，調(diào)整相關(guān)會計科目；3 對預(yù)付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；4 對長期掛賬或不符合預(yù)付賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原那么確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷壞賬。如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。五其他應(yīng)收款1清查范圍：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2清查方法：1 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2 分析其他應(yīng)收款賬

45、齡，以確定可收回的可能性。對逾期和長期拖欠的其他應(yīng)收款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項，要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷其他應(yīng)收賬，記入當(dāng)期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應(yīng)收款重新收回時，沖回其他應(yīng)收款，同時沖減當(dāng)期管理費用。3 分析有貸方余額的工程，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗是否有雙方同時掛賬的工程，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時作出適當(dāng)調(diào)整。4 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細(xì)賬戶余額。對函證結(jié)果與賬面金額不符的，應(yīng)查明原因。5 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項，確定

46、有無未及時入賬的債權(quán)。未及時入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時間。6檢查壞賬確實認(rèn)和處理。其他應(yīng)收款壞賬確實認(rèn)和處理原那么同應(yīng)收賬款。7檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對其他應(yīng)收款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)根本可參照應(yīng)收賬款的處理原那么，同時還應(yīng)注意以下幾點：1 對其他應(yīng)收款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；2 對內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長期3年未報賬的其他應(yīng)收款視同呆賬處理；3 對企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，系統(tǒng)內(nèi)無法核對清查，按照應(yīng)收賬款的清理原那么處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原那么處理。帶息的，利息一并處理。4 對殘值預(yù)估值金額比擬大，

47、長期掛賬的，應(yīng)檢查相應(yīng)的資產(chǎn)實體是否存在，對于不存在資產(chǎn)實體的，應(yīng)查明原因處理，對于無法查明原因的，視同呆賬處理。六專項應(yīng)付款1清查范圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費、撥入?？睢苋胴斦a助收入、撥出科研費、撥出?？睢艹鲐斦a助款，進行3級清查，包括國家撥款；財貼費；根底技術(shù)費；專項費；預(yù)研費；兩維費；虧損補貼；國家基建撥款2清查方法；1編制專項應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。1 檢查有關(guān)專項應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專項應(yīng)付款的真實性。2 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應(yīng)付款是否及時足額入賬，是否存在撥入專項應(yīng)付款不入賬的情形。如

48、未及時足額入賬，應(yīng)查明原因。3 對集團接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。對函證結(jié)果與賬面余額不符的，應(yīng)查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)在上下級單位之間進行對賬，對賬不符的，應(yīng)查明原因。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會計科目；2 對工程余額進行清理分析，如屬于負(fù)債的，其清理原那么視同應(yīng)收賬款處理；屬于收入的專項應(yīng)付款余額，應(yīng)確認(rèn)收入，重點應(yīng)清查金額比擬大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應(yīng)同時追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并將追繳回的款項補記入賬，對確實無法追回的款項，記入其他支出。七存 貨1清查范圍

49、：物資采購/在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、材料本錢差異、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、發(fā)出商品、在制品、在研品、燃料、輔料2清查方法：1物資采購/在途物資a. 編制物資采購明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。b. 檢查期末物資采購，核對有關(guān)憑證，對大額物資采購，追查有關(guān)購貨合同及發(fā)票，并抽查基準(zhǔn)日后物資入庫情況。c. 抽查基準(zhǔn)日前后假設(shè)干天物資采購有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，必要時作調(diào)整。d. 如采用方案本錢核算材料本錢，應(yīng)檢查有關(guān)材料本錢差異計算是否正確，會計處理是否正確。2材料a. 編制材料明細(xì)表

50、，復(fù)核加計是否正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符；同時抽查核對明細(xì)賬是否與倉庫臺賬、卡片記錄相符。b. 對材料進行盤點，取得盤點資料和盤盈、盤虧報告表，作重點抽查，注意查明賬實不符的原因。存放在外的庫存材料，應(yīng)現(xiàn)場查看或函詢核實。c. 檢查材料的入賬根底和計價方法是否正確，是否前后一致：在以實際本錢計價的條件下，應(yīng)以樣本的單位本錢與材料明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對；在以方案本錢計價的條件下，應(yīng)以樣本的單位本錢與材料明細(xì)賬、材料本錢差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對。d. 檢查發(fā)出材料的計價根底。對專用材料，可直接結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料的本錢；對通用材料并同時發(fā)出的情況下，應(yīng)按各產(chǎn)品使用量分別結(jié)轉(zhuǎn)材料的本錢計入各相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢或費用。e. 檢查材料計價方法，抽查期末結(jié)存量較大的材料的計價是否正確。假設(shè)材料以方案本錢計價，還應(yīng)檢查材料本錢差異賬項發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否計算正確。f. 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定，攤銷方法是否正確，前后是否一致。g. 抽查有關(guān)委托加工材料的發(fā)料憑證、加工費、運費結(jié)算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否正確；檢查有無長期掛賬的委托加工物資事項，如有，應(yīng)查明原因