建筑行業(yè)從建賬到工程完工結(jié)算應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)分錄

1、建筑行業(yè)從建賬到工程完工結(jié)算應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)分錄建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2021-07-3119:52據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么-建造合同?及建設(shè)部?建筑施工企業(yè)費(fèi)用組成?進(jìn)行編寫說明.主要包括以下三方面的內(nèi)容.一、新賬的建立二、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理一、新賬的建立一個(gè)工程開工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題.建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題.在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù).是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好.一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者工程較多的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際

2、情況分別采用,并不需要同時(shí)具備.否那么,應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡(jiǎn)化工作量.通常情況下,公司本部的賬涉及的往來單位很多,工程多,部門也比擬多且穩(wěn)定采用輔助核算比擬適宜,而單一的工程賬,直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比擬好.根據(jù)各公司治理的不同,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及治理分為本部集中治理集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表和工程單獨(dú)治理制分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表.采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有工程的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各工程只負(fù)責(zé)編制工程本錢報(bào)表并對(duì)工程本錢進(jìn)行分析.分權(quán)式治理是公司各工程單獨(dú)開設(shè)賬套.每個(gè)獨(dú)立的工程都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.最后由公司總部匯總各工程的財(cái)務(wù)報(bào)表.集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各工程的本錢情況,并對(duì)各工程本錢實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)治理,有利于公司增強(qiáng)財(cái)務(wù)治理.適用于公司本部及附近工程較多的企業(yè).缺點(diǎn)是對(duì)外地工程的核算資料可能不及時(shí),不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃.分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作,有利于各工程部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃.缺點(diǎn)是容易造成工程經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗.如果工程財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在治理中處于強(qiáng)勢(shì)的話,不利于公司的財(cái)務(wù)治理.實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)工程財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制.財(cái)務(wù)人員由公司考核,但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力

4、并能保持良好的職業(yè)操守.適用于外地工程較多的施工企業(yè).不管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和工程的財(cái)務(wù)治理,要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能.二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣闊生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別.特別是在本錢核算和收入確實(shí)認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同.本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)那么中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討.一工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)本錢科目.主要核算各工程本錢及毛利.下面設(shè)置合同本錢和年利兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目.1、工程施工-合同本錢,核算工程合同本錢在合同本錢下,設(shè)置以下明細(xì)科目1人工費(fèi)工程/部門核算2材料

5、費(fèi)工程/部門核算3機(jī)械使用費(fèi)工程/部門核算4其他直接費(fèi)工程/部門核算5分包本錢工程/部門核算6間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)以下明細(xì)科目治理人員工資工程/部門核算職工福利費(fèi)工程陪B門核算固定資產(chǎn)使用費(fèi)工程/部門核算低值易耗品攤銷工程/部門核算辦公費(fèi)工程/部門核算差旅費(fèi)工程/部門核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)工程/部門核算工程保修費(fèi)工程/部門核算排污費(fèi)工程/部門核算勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工程/部門核算檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)工程/部門核算外單位治理費(fèi)工程/部門核算材料整理及零星運(yùn)費(fèi)工程/部門核算材料物資盤虧及毀損工程/部門核算取暖費(fèi)工程/部門核算其他費(fèi)用工程/部門核算2、工程施工-毛利,核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會(huì)

6、計(jì)科目.特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置.二機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備治理部門為各工程提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算.相當(dāng)于制造待業(yè)的輔助生產(chǎn)本錢科目.有條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:工資及附加部門/設(shè)備核算燃料及動(dòng)力部門/設(shè)備核算折舊費(fèi)部門/設(shè)備核算配件及修理費(fèi)部門/設(shè)備核算間接費(fèi)用部門/設(shè)備核算三應(yīng)收賬款核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有1、應(yīng)收工程款往來單位核算2、應(yīng)收銷貨款往來單

7、位核算3、應(yīng)收質(zhì)保金往來單位核算到期日.1、應(yīng)付購(gòu)貨款往來單位核算核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等.2、應(yīng)付分包款往來單位核算核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款往來單位核算核算暫估入賬的款項(xiàng)包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬.4、應(yīng)付質(zhì)保金往來單位核算核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日.五工程結(jié)算往來單位做目核算核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng).六主營(yíng)業(yè)務(wù)收入手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按工程設(shè)置明細(xì)科目即可1、目標(biāo)本錢目標(biāo)本錢下設(shè)置以下明細(xì)科目1人工費(fèi)工程/部門核算2材料費(fèi)工程/部門核算3機(jī)械使用費(fèi)工程/部門核算4其他直接費(fèi)工程/部門核算5間接費(fèi)用工程/部門核算2、稅金工程

8、/部門核算3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工程/部門核算4、公司治理費(fèi)工程/部門核算5、公司利潤(rùn)工程/部門核算工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用,內(nèi)容包括：1根本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的根本工資.2工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼,煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼,交通補(bǔ)貼,住房補(bǔ)貼,流動(dòng)施工津貼等.3生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資,包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)開工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時(shí)間的工資,病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資.4職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)

9、根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取5生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi),徒工服裝補(bǔ)貼,防暑降溫費(fèi),在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等.6企業(yè)應(yīng)承當(dāng)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等-新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么增加內(nèi)容2.材料費(fèi)：是指施工過程中消耗的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用.內(nèi)容包括：1材料原價(jià)或供給價(jià)格.2材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用.3運(yùn)輸損消耗：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可防止的損耗.4采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供給和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用.包括：采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)

10、、倉(cāng)儲(chǔ)損耗.5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用,包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用.不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證實(shí)的材料進(jìn)行檢驗(yàn),對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用.3.施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi).施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由以下七項(xiàng)費(fèi)用組成：(1)折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi),陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值.(2)大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理,以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用.(3)經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)

11、保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用.包括為保證機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用,機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等.(4)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、撤除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用.(5)人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi).(6)燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、

12、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等.(7)養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械根據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等.設(shè)置了機(jī)械作業(yè)科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備治理部門向各工程工程部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi),以上內(nèi)容只需在機(jī)械作業(yè)科目中核算即可.4、其他直接費(fèi)(在預(yù)算上被稱為舉措費(fèi))是指為完成工程工程施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體工程的費(fèi)用.包括內(nèi)容：(1)環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為到達(dá)環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用.(2)文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用.(3)平安施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)平安施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用.(4)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)

13、為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等.臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物,倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除費(fèi)或攤銷費(fèi).(5)夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用.(6)二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用.(7)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn),所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工

14、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用.(8)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(或租賃)費(fèi)用.9腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷或租賃費(fèi)用.10已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前,對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用.11施工排水、降水費(fèi)：是指為保證工程在正常條件下施工,采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用.-=-=-=-以下內(nèi)容由swt在2007年08月04日11:26pm時(shí)添加-=-=-=-根據(jù)各公司治理的不同,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核

15、算及治理分為本部集中治理集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表和工程單獨(dú)治理制分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表.采用本部集中治理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有工程的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各工程只負(fù)責(zé)編制工程本錢報(bào)表并對(duì)工程本錢進(jìn)行分析.分權(quán)式治理是公司各工程單獨(dú)開設(shè)賬套.每個(gè)獨(dú)立的工程都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.最后由公司總部匯總各工程的財(cái)務(wù)報(bào)表.集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各工程的本錢情況,并對(duì)各工程本錢實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)治理,有利于公司增強(qiáng)財(cái)務(wù)治理.適用于公司本部及附近工程較多的企業(yè).缺點(diǎn)是對(duì)外地工程的核算資料可能不及時(shí),不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀

16、況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃.分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作,有利于各工程部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃.缺點(diǎn)是容易造成工程經(jīng)理權(quán)力過大,滋生腐敗.如果工程財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在治理中處于強(qiáng)勢(shì)的話,不利于公司的財(cái)務(wù)治理.實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)工程財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制.財(cái)務(wù)人員由公司考核,但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守.適用于外地工程較多的施工企業(yè).不管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和工程的財(cái)務(wù)治理,要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能.分權(quán)式治理是公司各工程單獨(dú)開設(shè)賬套.每個(gè)獨(dú)立的工程都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.最后

17、由公司總部匯總各工程的財(cái)務(wù)報(bào)表.“這種分權(quán)式的治理,優(yōu)點(diǎn)是很顯著的,有利于稅務(wù)籌劃,而且各工程的財(cái)務(wù)狀況清楚明了,便于分析治理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程存在的問題以及可能存在的問題.但缺點(diǎn)也是很明顯的.如果保持工程的獨(dú)立性的根底上,加以集權(quán),應(yīng)該也是一個(gè)理想的方式.但需要財(cái)務(wù)軟件上的支持.一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按工程開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財(cái)務(wù)治理的難度及風(fēng)險(xiǎn).二.在總部統(tǒng)一的核算中,按工程設(shè)置會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)軟件需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)局部部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個(gè)工程或部門是相對(duì)獨(dú)立的,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個(gè)具體工程的會(huì)計(jì)

18、人員,核算本工程的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帳套中總部是作為一個(gè)與工程平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各工程分部合起來就是公司的整體帳套.三.資金各工程分部獨(dú)立.通過在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中,設(shè)置內(nèi)部銀行存款科目,實(shí)現(xiàn)各工程部門的資金獨(dú)立.內(nèi)部部門核算,分工程部門、公司總部、公司三大局部.對(duì)于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而工程分部、公司總部的資金由內(nèi)部銀行存款組成；工程分部與公司總部?jī)?nèi)部銀行存款合計(jì)數(shù)為零,因此這個(gè)內(nèi)部銀行存款科目不會(huì)影響到公司的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).說得有點(diǎn)抽象,舉個(gè)例子,由公司成立之處說起：1 .公司收到注冊(cè)資本100借：銀行存款-公司100貸：實(shí)收資本-公司1002 .某施工工程A

19、上馬,總部撥款40,一般內(nèi)部借款的形式,收取一定利息,更能增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資金的時(shí)間性意識(shí)借：內(nèi)部銀行存款一工程A40貸：短期借款一工程A40借：內(nèi)部銀行存款一總部-40貸：短期借款一總部-40收取工程分部利息5借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一工程A5貸：內(nèi)部銀行存款一工程A5借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一總部-5貸：內(nèi)部銀行存款一總部-5從上面的分錄可以看出,從公司總體來說,一紅一藍(lán)的對(duì)沖,是沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生的,但具體到工程分部,就有了一筆借款,有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用,減少了一點(diǎn)可用資金.四.如果財(cái)務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸,工程會(huì)計(jì)人員還可以進(jìn)駐工程所在地進(jìn)行及時(shí)核算與監(jiān)控,當(dāng)然有單據(jù)憑證聚集到總部,由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行

20、處理,目前來說更現(xiàn)實(shí).但遠(yuǎn)程的治理應(yīng)該也是一個(gè)開展的方向.1、關(guān)于本錢的賬務(wù)處理：分配工資獎(jiǎng)金：借：工程施工-合同本錢-人工費(fèi)生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金機(jī)械作業(yè)-工資及附加機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金工程施工-合同本錢-間接費(fèi)用-治理人員工資工程部治理人員工資獎(jiǎng)金貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬-新準(zhǔn)那么變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工-合同本錢-材料費(fèi)貸：原材料臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：借：工程施工-合同本錢-機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付賬款外部單位機(jī)械作業(yè)內(nèi)部設(shè)備治理部門提供的臺(tái)班甲供料的賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位領(lǐng)用時(shí)：借：工程施工-合同本錢-材料費(fèi)貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的

21、賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位工程專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同本錢-其他直接費(fèi)貸：銀行存款新準(zhǔn)那么新增內(nèi)容委托加工物資的賬務(wù)處理適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托工程撥付物資時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料.2、分包核算專題工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比擬普遍,勞務(wù)分包比擬單一,核算比擬簡(jiǎn)單,不在此做具體介紹.工程分包不僅涉及到工程本錢,還涉及到與對(duì)方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系.通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施

22、工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì),也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算.通常情況下,總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表,由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付.涉及到的主要賬務(wù)處理如下：1)、分包本錢確實(shí)定總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表,列支工程本錢.平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過合同總金額,財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做本錢列支.這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票.借：工程本錢-合同本錢-分包本錢-XX工程貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位2)、分包方領(lǐng)取材料的核算領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是