審計(jì)學(xué)第五章

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第五章  內(nèi)部控制評審及測試一、單項(xiàng)選擇題1注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(    )。A為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序B收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D控制檢查風(fēng)險(xiǎn)2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在(     )階段進(jìn)行。A在承接客戶或續(xù)約時(shí)B在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終D在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)3注冊會(huì)計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注

2、冊會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心（   ）A宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B環(huán)保法規(guī)C資本充足率D市場競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況4內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括(   )。A財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C經(jīng)營的效率和效果D在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求5關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是(    )。A內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則B內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效6下列選項(xiàng)中不正確的是(   

3、; )。  A內(nèi)部控制只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)7依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的要素中，不包括下列（   ）要素。A控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程B與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督D會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序8控制環(huán)境的說法不正確的是(   )。A控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重

4、要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制   D在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(jià)9下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（    ）A經(jīng)理和董事長         B采購員與供銷科長 

5、; C保管員與車間主任     D記錄日記賬和總賬的人員10注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的(    )層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。A財(cái)務(wù)報(bào)表層次B認(rèn)定層次C賬戶余額D交易或事項(xiàng)11注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?    )。A在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案B如果在期中

6、實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師不需要針對剩余期間再獲取審計(jì)證據(jù)C被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D即使注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響    12在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)?/p>

7、是(    )。A計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D確定的重要性水平越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣13下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是(    )。A如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C如果實(shí)施實(shí)

8、質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮14實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?    )。A，細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額

9、、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試；對在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)15下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（     ）。A控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計(jì)程序的類型通常相同B控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是

10、特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)D注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率16控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，但（   ）程序是個(gè)例外，它屬于控制測試程序而不屬于了解內(nèi)部控制的程序。A詢問、觀察             B重新執(zhí)行C檢查文件記錄      

11、     D穿行測試二、多項(xiàng)選擇題1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序包括(   )。A詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B分析程序C觀察和檢查D穿行測試2注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)人員以下方面的問題(   )。A管理層年薪和晉升通道B可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題C被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化3注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序(   )。A閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)

12、告B實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D跟蹤財(cái)務(wù)人員的一天生活實(shí)施穿行測試4注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從(    )方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。  A所有權(quán)結(jié)構(gòu)  B法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu)  C組織結(jié)構(gòu)  D經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)5注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(    )。  A重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例  B重大稅收法規(guī)變化  c在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響  D被審

13、計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度6注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(    )。  A行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)  B開發(fā)新產(chǎn)晶或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)  C新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)  D本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)7在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情

14、況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息(  )。  A關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)  B管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策  C國家出臺(tái)的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整  D與競爭對手的業(yè)績比較8內(nèi)部控制要素包括(    )。  A控制環(huán)境  B風(fēng)險(xiǎn)評估程序C信息系統(tǒng)與溝通D控制活動(dòng)9內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括(    )。A在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B可能由于兩個(gè)或更多的人員

15、進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避c被審計(jì)單位內(nèi)部人員素質(zhì)D被審計(jì)單位擁有的員工的多少10控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括(  )。A授權(quán)與業(yè)績評價(jià)B信息處理C實(shí)物控制D職責(zé)分離11在識(shí)別和了解控制后注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是(    )。A所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行C控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制D內(nèi)部控制運(yùn)行有效12注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括(    )A分析程序B風(fēng)險(xiǎn)評估程序C

16、重新計(jì)算D重新執(zhí)行13在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)(    )。A控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B控制是否得到一貫執(zhí)行C控制由誰執(zhí)行D控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)14注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通常考慮下列因素(   )。A控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大c審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小D注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大15下列屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重

17、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施的(    )。A提供更多的督導(dǎo)B向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序16如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序, 那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(   )。A使用細(xì)節(jié)測試B僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序c將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D使用其他實(shí)質(zhì)性程序三、判斷題1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終（   ）。2注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師了解所有

18、重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（     ）。3對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度。主要是評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，但不需要確定其是否得到執(zhí)行。（    ）4在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。    (    )5財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。    (   

19、)6注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施。    (    )7注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。 (    )8注冊會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。    (    )9如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制在相關(guān)時(shí)點(diǎn)而不是期間的運(yùn)行有效性的程序。  (