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文檔簡介
1、在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的反避稅研究以LG公司為例一、研究背景與意義跨國公司儼然己經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)一體化的主角,而隨著其發(fā)展壯大,跨國公司采取轉(zhuǎn)讓定價安排的措施人為轉(zhuǎn)移利潤以實現(xiàn)避稅目的,也成為一種常態(tài)。轉(zhuǎn)讓定價避稅行為形成的利潤在不同國家間不合理轉(zhuǎn)移的結(jié)果,必然會侵蝕一些國家的稅基,損害相關(guān)國家的稅收主權(quán)和稅收利益。因此,各國為了保護(hù)本國稅基不受侵蝕、保障本國稅務(wù)權(quán)益安全,紛紛加強(qiáng)對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理,加大對跨國公司集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)查和調(diào)整力度。在長期的避稅與反避稅斗爭中,各國紛紛通過國內(nèi)稅收立法建立和完善轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理機(jī)制,一定程度上有效的遏制了國際避稅行為,維護(hù)了國
2、家的稅收利益。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化開放型經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展的大環(huán)境下,跨國集團(tuán)的經(jīng)營模式日益創(chuàng)新,而其稅收籌劃等避稅安排方式也層出不窮。為了降低其全球整體稅負(fù),越來越多的跨國公司通過更加隱蔽的轉(zhuǎn)讓定價手段將其利潤從稅務(wù)相對較高的國家或地區(qū)向稅負(fù)相對較低的國家或地區(qū)轉(zhuǎn)移,逃避其在東道國甚至母國應(yīng)履行的納稅義務(wù),導(dǎo)致其東道國和母國同時發(fā)生稅收流失,即形成雙重或者多重不征稅的現(xiàn)象。這種行為嚴(yán)重侵蝕了其東道國和母國的稅基,損害了相關(guān)國家的稅收權(quán)益,也破壞了公平競爭的稅收環(huán)境。這必然招致各國稅務(wù)當(dāng)局加強(qiáng)國際反避稅合作,并采取更為嚴(yán)厲的轉(zhuǎn)讓定價反避稅措施來保護(hù)本國的稅收利益。其中,G20與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OE
3、CD于2013年提出了應(yīng)對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS行動計劃,并于2014年公布了七項階段性成果。世界各經(jīng)濟(jì)大國,包括我國,紛紛響應(yīng)并積極參與該行動計劃,全球合作打擊跨國公司避稅行動由此掀起新浪潮。因此,在這種新的國際避稅形勢下,加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價的反避稅管理,對打擊跨國公司的避稅行為有很重要的意義。這也是本文研究的目的所在。二、研究內(nèi)容本文主要通過對轉(zhuǎn)讓定價反避稅的研究,對我國轉(zhuǎn)讓定價反避稅工作提出建議。具體來說,本文可劃分為六大塊內(nèi)容:第一章介紹了研究的背景、意義,并對國內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜合陳述。第二章引入轉(zhuǎn)讓定價及其相關(guān)概念,并闡述轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)理論,解析跨國公司轉(zhuǎn)讓定價避稅的動機(jī)和基本形式,
4、由此引出反避稅的基本理論和思路。第三章以LG公司為切入點,對轉(zhuǎn)讓定價的反避稅開展案例分析,并陳述該案例啟示。第四章歸納發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)讓定價反避稅成功實踐,為我國開展反避稅工作提供借鑒。第六章總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價反避稅存在的問題,提出加強(qiáng)反避稅管理的建議。三、研究方法采用多種分析手段,主要是將靜態(tài)分析和動態(tài)分析、定性分析和定量分析、理論分析與案例解析進(jìn)行兩兩結(jié)合,在研究了己有的轉(zhuǎn)讓定價避稅及反避稅的基礎(chǔ)上,匯總獲取的外部數(shù)據(jù)及從國家稅務(wù)總局和山東省國家稅局獲取的內(nèi)部數(shù)據(jù),對在華跨國公司轉(zhuǎn)讓定價避稅及反避稅情況進(jìn)行分析、梳理歸納,并通過對LG公司讓定價反避稅案例進(jìn)行剖析,為我國加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價反避稅管理提供建議。四、參考文獻(xiàn)1彭禹銘國際避稅對于我國反避稅的啟示J商,2015(37):180.2舒朝普,李燕妮糾結(jié)反避稅J.中國外資,2013(17):36-373邵慧玲避稅形式及征管對策J無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2015(O1):60-613姜躍生中國轉(zhuǎn)讓定價戰(zhàn)略調(diào)整的動因、契機(jī)及主要思路J.國際稅收,2014.4丁芳對我國轉(zhuǎn)讓定價稅制思考D.西南財經(jīng)大學(xué),2013.5肖愷樂.針對跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的反避稅措施J.涉外稅務(wù),2013,(01)
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