房開公司各個階段涉及的印花稅問題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上房地產(chǎn)開發(fā)各階段涉稅總結(jié)1、公司設(shè)立階段納稅實務(wù)（1）項目公司成立時，與中介機構(gòu)簽訂的驗資鑒證服務(wù)協(xié)議，不屬于“技術(shù)合同”稅目征收范圍，不繳納印花稅；（2）項目公司取得營業(yè)執(zhí)照正本貼花時，應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi)，營業(yè)執(zhí)照正本遺失申領(lǐng)或更換時，應(yīng)重新貼花。營業(yè)執(zhí)照副本不貼花。（3）記載股東投入資本金的資金賬簿，以計入“實收資本”和“資本公積”科目的合計金額為計稅依據(jù)，使用“營業(yè)賬簿”稅目自2018年5月1日起按萬分之五稅率減半征收印花稅。以后增加注冊資本，對增加額部分在次年初計算貼花。以后減少注冊資本，不退還已繳納的印花稅。其他賬簿自2018年5月1日起免征印花稅

2、。（4）項目公司資本公積轉(zhuǎn)增實收資本，無需對資金賬簿增貼花。（5）項目公司簽訂的勞務(wù)/勞動用工合同不屬于印花稅征收范圍。（6）“權(quán)利許可證照”稅目，僅指政府部門頒發(fā)的的房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。項目公司其他各類證照均不貼花，具體包括但不限于銀行開戶許可證、項目開發(fā)資質(zhì)證書、消防許可證等證照。項目公司簽訂的商標(biāo)權(quán)許可使用合同，不屬于印花稅征稅范圍。2拿地環(huán)節(jié)印花稅（1）項目公司通過招拍掛方式簽訂國有土地出讓合同，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅，取得土地使用證時，按“權(quán)利許可證照”稅目每證貼花5元。項目公司與其他單位或者個人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，參照土地出讓合同繳納

3、印花稅。（2）項目公司通過接受投資方式擁有土地，依“營業(yè)賬簿”稅目自2018年5月1日起按萬分之五稅率減半征收印花稅，股權(quán)投資合作協(xié)議無需貼花。取得土地使用證時按件貼花5元。（3）項目公司通過“收購股權(quán)”方式擁有土地，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同成交價格的萬分之五貼花。（4）通過“兼并分立”方式擁有土地，項目公司新啟用資金賬簿記載的資金。 凡原已貼花的部分可不再貼花 未貼花的部分及以后新增加的資金按規(guī)定貼花 原擁有土地企業(yè)存續(xù)的，土地使用證不更換，不貼花 原擁有土地企業(yè)注銷的，土地使用證更換，貼花5元3融資環(huán)節(jié)納稅實務(wù)（1）項目公司與金融機構(gòu)簽訂的借款合同，按“借款合同”萬分之零點五

4、貼花。項目公司若因無力償還借款而將抵押的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。（2）項目公司與金融機構(gòu)簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額計稅。合同簽訂以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，不另行貼花。（3）項目公司之間、項目公司與個人之間簽訂的借款合同不貼花。（4）項目公司與信托公司簽訂的借款合同，按“借款合同”稅目貼花，項目公司與私募基金簽訂的借款合同，不貼花。（5）保理合同不屬于印花稅應(yīng)稅列舉范疇，不需要繳納印花稅。（6）項目公司簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目征收印花稅。4施工環(huán)節(jié)納稅實務(wù)（1）項目公司簽訂的測繪合同，適用“

5、加工承攬合同”稅目，按測繪費用的萬分之五貼花。（2）項目公司與勘探設(shè)計院簽訂的勘探、設(shè)計合同及境外設(shè)計公司簽訂的設(shè)計合同，適用“建筑工程勘探設(shè)計合同”稅目，按萬分之五貼花，境外設(shè)計費項目公司無扣繳印花稅法定義務(wù)。（3）項目公司與檢測機構(gòu)簽訂的合同，是以常規(guī)手段進行標(biāo)準(zhǔn)化測試不屬于技術(shù)服務(wù)合同，不繳納印花稅。如工程監(jiān)理、環(huán)境監(jiān)測、消防檢測等。（4）項目公司與建筑公司簽訂的建筑、安裝、裝飾、其他工程合同，適用“建筑安裝工程承包合同”稅目，按萬分之三貼花。（5）若購銷合同單獨列明增值稅的，以不含稅購銷金額作為印花稅計稅基數(shù)。（6）項目公司與供電公司簽訂的供電協(xié)議，不繳納印花稅。（7）電梯維修合同，按

6、“加工承攬合同”繳納印花稅。（8）因工程內(nèi)容變更簽訂的補充協(xié)議，若不涉及合同金額無需繳納印花稅，若涉及增加合同金額，則僅針對增加部分繳納印花稅。工程竣工結(jié)算后增減的結(jié)算金額，不再補繳或退還印花稅。（9）應(yīng)稅合同簽約主體發(fā)生變更，應(yīng)重新申報繳納印花稅。（10）項目公司與中介機構(gòu)簽訂的工程造價咨詢服務(wù)合同，不征收印花稅。5銷售環(huán)節(jié)納稅實務(wù)（1）項目公司簽訂的媒體廣告、戶外廣告和印刷合同，適用“加工承攬合同”稅目，按萬分之五貼花。（2）項目公司與其他公司簽訂的租賃合同，適用“租賃合同”稅目，按千分之一貼花。項目公司與個人簽訂住房租賃合同，個人暫免繳納印花稅。租金貼花金額小于1角免貼花，大于1角小于1

7、元按1元貼花。（3）項目公司與業(yè)務(wù)簽訂的商品房預(yù)售/銷售合同，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按萬分之五稅率貼花，因面積差異項目公司補收樓款或退款，不需要再補交或退還印花稅。如發(fā)生業(yè)務(wù)退房，項目公司不能申請退還印花稅，也不能抵扣其他銷售合同產(chǎn)生的印花稅。（4）個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，但取得房屋產(chǎn)權(quán)證時按“權(quán)利許可證照”稅目繳納印花稅?！疽弧坑』ǘ愂切袨槎悾贤坏┖炗?，不管執(zhí)行沒執(zhí)行，均需按規(guī)定申報印花稅，合同提前終止印花稅不能申請退稅。如客戶退房，不可抵減其他正常合同應(yīng)申報繳納的印花稅?！径课戳腥胗』ǘ惲信e范圍的憑證不征收印花稅，比如常見的以下合同不需繳納印花稅：（1）項目公司與非金融機構(gòu)或個人之間簽訂的借款合同；（2）電網(wǎng)與項目公司簽訂的用電合同；（3）委托代理合同（如委托房屋鑒定合同、房屋代銷合同、設(shè)計代理合同等）；（4）物業(yè)管理服務(wù)合同；（5）股權(quán)投資合作協(xié)議，股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議；（6）會計、審計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估合同及法律顧問合同等（如審計業(yè)務(wù)約定書、稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)約定書）；（7）培訓(xùn)合同；（8）工程監(jiān)理合同；（9）供應(yīng)商承諾書，年度