施工企業(yè)會計分錄

1、施工企業(yè)會計分錄2010-06-2414:41:35來源：互聯(lián)網(wǎng)施工企業(yè)會計分錄，施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄。施工企業(yè)會計分錄請教施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄XX建筑施工企業(yè)財務及相關業(yè)務流程現(xiàn)金的核算1.6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。應作會計分錄：借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002. 6月4日，企業(yè)購買辦公用品一批，共計960元，以現(xiàn)金支付。應作：借：管理費用960貸：現(xiàn)金9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元借：現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)務收入12004. 6月8日，企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借：銀行存款100

2、00貸：現(xiàn)今10000施工企業(yè)會計-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元。后經(jīng)核查，短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責任事故所致，應由個人賠償；目前無法查明原因，經(jīng)批準予以轉銷。(1)短缺原因查明前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢800貸：現(xiàn)金800(2)短缺原因查明后：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款(XX個人)200管理費用現(xiàn)金短缺600貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結算款200000元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款200000貸：應收帳款應收工程款2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)

3、轉帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購主要材料(鋼材)10000貸：銀行存款100006月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預制構件一批，對方以轉帳支票支付貨款5850元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務收入58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應付票據(jù)8000貸：銀行存款8000其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。(1)匯出資金開立采購專戶時：

4、借：其他貨幣資金-外埠存款200000貸：銀行存款200000(2)采購付款報銷時：借：物資采購-主要材料(鋼材)187200貸：其他貨幣資金外埠存款187200(3)結束采購專戶余額轉回時：借：銀行存款外埠存款12800貸：其他貨幣資金外埠存款12800二)銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交銀行匯票委托書”及30000元的轉帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉回企業(yè)存款戶。(1)取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票30000貸：銀行存款30000(2)報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購主要材料(木材)26910貸：其他貨

5、幣資金銀行匯票26910(3)余款轉回時，根據(jù)銀行轉來的匯票第四聯(lián)(多余款收帳通知)借：銀行存款3090貸：其他貨幣資金銀行匯票3090三)信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交信用卡申請書”以及2000元轉帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。(1)辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金信用卡2000貸：銀行存款2000(2)報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉來的憑證等：借：管理費用辦公費18000貸：其他貨幣資金信用卡18000(3)續(xù)存資金時，根據(jù)轉帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡20000貸：銀行存款20000應

6、收帳款的核算某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出工程結算帳單”，結算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應扣還預支工程款200000元、預收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結算時借：應收帳款-應收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結算600000（2）按合同規(guī)定從結算工程價款中扣還預支工程款、備料款時借：預收帳款一一預收工程款200000預收備料款100000貸：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉帳支票，填制進帳單入帳時：借：銀行存款300000貸：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售

7、預制構件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：借：應收帳款一一應收銷貨款（X單位）36300貸：其他業(yè)務收入35100銀行存款1200（2）收到貨款時：借：銀行存款36300貸：應收帳款一一應收銷貨款（X單位）36300預付帳款的核算預付帳款”帳戶應分別按預付分包單位款”和預付購貨款”兩個明細帳戶，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細帳，進行明細核算。預付帳款不多的企業(yè)，也可以將預付帳款直接記入應付帳款”帳戶的借方，不設置該帳戶。企業(yè)按預付分包單位工程款和備料款時，通過預付帳款一一預付分包單位款”

8、帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預付備料款的結算價格與雙方協(xié)商的結算價格不一致，其差額應通過工程施工一一合同成本（分包成本）”帳戶進行調(diào)整。企業(yè)預付給分包單位的工程款或備料款，在結算已完工程價款時應當?shù)挚?。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃成本60000元，材料成本差異率為2%,雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結算，根據(jù)分包單位提出的工程價款結算帳單”，應結算工程價款350000元，扣除已預付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備

9、料款的材料時：?借：預付帳款一一預付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本）3200貸：原材料一一主要材料60000材料成本差異主要材料1200（2）企業(yè)預付分包單位工程款時：借：預付帳款一一預付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款200000（3）收到分包單位工程價款結算帳單”，結算工程價款時：借：工程施工一一合同成本350000貸：預付帳款一一預付分包單位款（工程款）200000預付分包單位款（備料款）58000應付帳款一一應付工程款（分包單位）92000（4）開出轉帳支票支付分包單位工程價款時：借：應付帳款一一應付工程款（分包單位）92000貸：銀行存款9200

10、0例：某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預付建材公司鋼材款40000元。供應單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。（1）按合同規(guī)定預付貨款時：借：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）40000貸：銀行存款40000（2）根據(jù)供應單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購一一主要材料（鋼材）48100貸：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：借：預付帳款一一預付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款8100其他應收款的核算1 .某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應收款存出保證金（水泥廠）3000貸：銀行存

11、款30002 .企業(yè)倉庫因火災造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險公司確認，應賠償損失100000元。借：其他應收款保險公司100000貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢1000003 .企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應收款一一X職工400貸：低值易耗品在用低值易耗品400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。應注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務，企業(yè)可分別在上級撥入資金”和撥付所屬資金”帳戶中核算

12、，而不在內(nèi)部往來”帳戶中核算。1 .企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。（1）第一公司應作會計分錄：借：銀行存款100000貸：內(nèi)部往來公司總部100000（2）公司總部應作會計分錄借：內(nèi)部往來一一第一公司100000貸：銀行存款1000002 .企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)(公司)集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續(xù)。例：某工

13、程有限公司的機械化公司(內(nèi)部獨立核算)為一公司(內(nèi)部獨立核算)的甲工程提供機械作業(yè)服務，根據(jù)機械化公司填制的內(nèi)部轉帳通知書”結算機械使用費6200元。公司各方應作分錄：(1)機械化公司應作分錄借：內(nèi)部往來公司總部6200貸：其他業(yè)務收入6200(2)公司總部應作分錄借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機械化公司6200(3)第一公司應作分錄借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200貸：內(nèi)部往來公司總部6200第二種：各單位直接結算即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結算業(yè)務，先在各單位之間進行直接結算，月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對帳后，轉入企業(yè)(公司)往來帳。例：仍以上例為例，假定機械

14、化公司直接向一公司辦理結算。(1)機械化公司應作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：其他業(yè)務收入6200(2)一公司應作分錄：借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200貸：內(nèi)部往來機械化公司6200月末，公司總部財務部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制內(nèi)部轉帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉帳。本例月末根據(jù)編制的內(nèi)部往來轉帳憑證匯總表”各方應作分錄：(1)機械化公司應作分錄借：內(nèi)部往來一一公司財務部6200貸：內(nèi)部往來一一一公司6200(2)一公司應作分錄：借：內(nèi)部往來機械化公司6200貸：內(nèi)部往來一一公司財務部6200(3)公司總部應

15、作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機械化公司6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位(職能部門、施工單位、車間等)備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉借給他人或挪用他用。支付的備用金，應在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。備用金”帳戶應按備用金的領用單位或個人設置明細帳，進行明細分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1 .定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金，應定期向財務部門報銷。財務

16、部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記管理費用”等帳戶，貸記現(xiàn)金”或銀行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過其他應收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金一一物資供應部門8000貸：現(xiàn)金8000上述物資供應部門報銷日常管理支出5600元借：管理費用5600貸：現(xiàn)金56002 .非定額管理是為了滿足臨時需要而暫付給有關部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款一一李江3000貸：現(xiàn)金3000上述總務部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回

17、現(xiàn)金600元。（1）借：管理費用2400貸：其他應收款李江2400（2）借：現(xiàn)金600貸：其他應收款一一李江600應收票據(jù)的核算（一）概念應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對于施工企業(yè)而言，應收票據(jù)是指施工企業(yè)因結算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1 .商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2 .不帶息票據(jù)和帶息票據(jù)。帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù)；不帶息票

18、據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息3 票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應注意：應收票據(jù)的期限有按天數(shù)”表示和按月數(shù)”表示兩種。1 .如果票據(jù)的期限按天數(shù)"表示，應從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如

19、企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%,80天到期，票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1）,9月份30天；尚有20天（80-30-30）,所以到期日為10月20日。2 .如果票據(jù)的期限按月數(shù)”表示，應以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期

20、日為3月31日。3 .帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值。貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應一致。某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+

21、6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應收票據(jù)的核算（一）不帶息應收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000貸：工程結算100000（2）假設三個月到期后，收回票款借：銀行存款100000貸：應收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設三個月到期后，付款人無力付款借：應收帳款一一應收工程款（發(fā)包單位）100000貸：應收票據(jù)一

22、一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預制構件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時：借：應收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務收入15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務費用50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：

23、（4.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款15052.37貸：應收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050財務費用2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因對方無款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。借：應收帳款一一應收銷貨款（某建筑公司）15150貸：銀行存款15150壞帳準備的核算（一）按余額百分比法計提壞帳準備的核算在余額百分比法下，施工

24、企業(yè)首次計提壞帳準備時，應按年末應收款項余額的一定比例提取。提取時，應借記管理費用”帳戶，貸記壞帳準備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應提取的壞帳準備數(shù)額是年末壞帳準備”帳戶應保留的余額，而壞帳準備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞帳準備時，才是按應計提數(shù)入帳的，以后各年計提壞帳準備時，均使用壞帳準備”帳戶的帳面余額與當年估計的壞帳準備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應收帳款余額為100000元，提取壞帳準備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應收帳款余額為1600000元；2002年已轉銷的上年乙單位應收帳款500

25、0元又收回，年末應收帳款余額為1400000元。（1） 2000年末，計提壞帳準備（假定壞帳準備”帳戶無余額）時：應提取壞帳準備=100000*1%=10000（元）借：管理費用一一計提的壞帳準備10000貸：壞帳準備10000（2） 2001年轉銷已確認的壞帳損失12000元時：借：壞帳準備12000貸：應收帳款甲單位7000乙單位5000（3） 2001年末，計提壞帳準備（壞帳準備借方余額2000元）時：應提壞帳準備=1600000*1%=16000（元）實提壞帳準備=16000+2000=18000（元）借：管理費用一一計提壞帳準備18000貸：壞帳準備18000（4） 2002年收回已

26、轉銷的乙單位應收帳款5000元，按實際收到的金額：借：應收帳款乙單位5000貸：壞帳準備5000同時：借：銀行存款5000貸：應收帳款乙單位5000（5） 2002年末，計提壞帳準備（壞帳準備貸方余額21000元）時：應提壞帳準備=1400000*1%=14000（元）實提壞帳準備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳準備7000貸：管理費用一一計提壞帳準備7000按帳齡分析法計提壞帳準備的核算例：某施工企業(yè)年末應收帳款余額為11500000元，根據(jù)應收帳款個明細帳中的有關帳齡資料，編制估計壞帳準備表如下：估計壞帳準備表帳齡金額估計壞帳率（）壞帳準備未過期40000000。5200

27、00一年內(nèi)3000000130000二年內(nèi)2500000250000三年內(nèi)1500000345000三年以上500000525000合計11500000170000根據(jù)表計算結果及壞帳準備”帳戶年末余額，作會計分錄如下：（1）假定年末調(diào)整前壞帳準備”帳戶貸方余額60000元實提壞帳準備=170000-60000=110000（元）借：管理費用一一計提壞帳準備110000貸：壞帳準備110000（2）假定年末調(diào)整前壞帳準備”帳戶借方余額12000元實提壞帳準備=170000+12000=182000（元）借：管理費用一一計提壞帳準備182000一、材料業(yè)務流程1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)

28、施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應商的選擇和評價：材料部根據(jù)供應商的資質(zhì)、供應能力、信譽等條件編制供應商名冊，對達到要求的供應商評出相應等級，優(yōu)先選擇高等級的供應商，堅決杜絕不合格的供應商參加投標和供貨。按材料供應商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應的標識，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗

29、收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應商作為結賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務部入賬。5、領用：項目部各班組，應嚴格按照相應施工進度的材料需用量領用，不得集中領用或領用與當前施工不相符的材料。領用時，應由倉庫保管員填制領料單，由領用班組簽字，同時應報經(jīng)項目部負責人簽字批準后，倉管員按領料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結存：每月月末（26日前），各項目部應對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當月29日前報送至公司財務部。7

30、、庫存管理：材料倉庫應按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。材料倉庫應建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導的責任。材料部應定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分比。2、確認當月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當

31、月完工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當月產(chǎn)值，報財務部入賬。4、財務部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在建工程相應建設單位的應收賬款。三、報表編制、報送流程1、結賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權益等相關業(yè)務處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關系統(tǒng)進行結賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結賬。2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務分析。3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務負責人簽字后，報至分公司負責人簽字確認。4、上報：每月5號下午5:00前，各分公司財務部應將經(jīng)分公司總經(jīng)

32、理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務部。5、合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應對其先行復核，勾稽關系不符的報表應退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5:00前上報至集團財務部經(jīng)理處。6、財務分析：集團財務部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務分析，撰寫集團財務分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單一一憑證審核一一記賬一一對賬一一其他系統(tǒng)結賬一一總賬系統(tǒng)結賬。2、

33、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：管理費用一一員工保險（公司繳付部分）其他應收款一一員工保險（個人繳付部分）內(nèi)部往來XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應收款一一員工保險（個人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應收賬款一一建設單位貸：工程結算收入一一各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應交稅金一一各稅種其他應交款一一各費種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來一一上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)一一在固定資產(chǎn)系統(tǒng)日常處理一一資產(chǎn)增加一一固定資產(chǎn)卡片”-

34、在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證一一月末計提折舊一一與總賬系統(tǒng)核對無誤一一對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)一一各部門貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時，借：管理費用一一折舊費（管理部門用）工程施工一一項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊5、低值易耗品：對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目一一按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本一一另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。購進時，借：低值易耗品一一具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）領用時，借：工程施工一一項目部一一辦公用品等科目管理費用一一低值易耗品攤銷貸：低值易耗品一一具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失一一待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品一一具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應收款一一相關責任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品一一具體名稱營業(yè)外收入（賠