中央空調(diào)銷售安裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

中央空調(diào)銷售及安裝混淆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)辦理波及銷售與安裝的混淆銷售業(yè)務(wù)，特別是需要安裝與查驗(yàn)合格的業(yè)務(wù)，稅法雖已明確各納稅時(shí)點(diǎn)，但在詳細(xì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中，因?yàn)榕c會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司會(huì)計(jì)制度確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同，造成會(huì)計(jì)辦理方法各異?，F(xiàn)就本公司碰到的中央空調(diào)業(yè)務(wù)，說說自己的見解。依據(jù)新增值稅細(xì)則第五條及新營業(yè)稅細(xì)則第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為假如既波及貨物又波及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的為混淆銷售行為。除特別規(guī)定外（指（一）供給建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其余情況。)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或許零售的公司、公司性單位和個(gè)體工商戶的混淆銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)該繳納增值稅；其余單位和個(gè)人的混淆銷售行為，視為供給營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。另依據(jù)新增值稅細(xì)則第三十八條第（三）條規(guī)定，采納賒銷和分期收款方式銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為書面合同商定的收款日期的當(dāng)日，無書面合同的或許書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)日；依據(jù)國稅函〔2008〕875號(hào)對(duì)于確認(rèn)公司所得稅收入若干問題的通知的規(guī)定，公司銷售收入確實(shí)認(rèn)，一定按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。詳細(xì)來講，公司的收入確認(rèn)要同時(shí)知足以下四個(gè)條件，公司已將商品全部權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；公司對(duì)已售出的商品既沒有保存往常與全部權(quán)相聯(lián)系的持續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)行有效控制；收入的金額可以靠譜地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本可以靠譜地核算。切合上款收入確認(rèn)條件，采納以下商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：、銷售商品采納托收承付方式的，在辦好托罷手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。1、銷售商品采納預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。、銷售商品需要安裝和查驗(yàn)的，在購置方接受商品以及安裝和查驗(yàn)完成時(shí)確認(rèn)收入。假如安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。、銷售商品采納支付手續(xù)費(fèi)方式拜托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。綜上所述，從稅收法例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則互相協(xié)調(diào)的角度看，會(huì)計(jì)辦理中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確實(shí)認(rèn)時(shí)間和金額計(jì)算應(yīng)按照稅收法例的規(guī)定。下邊就中央空調(diào)銷售和安裝業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)和稅務(wù)辦理重點(diǎn)概括以下：一、與客戶簽署購銷合同，并按合同商定收取初次預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——**客戶二、發(fā)出商品和安裝資料時(shí)，1.合同規(guī)定所銷售的商品需要安裝和查驗(yàn)的。①先不確認(rèn)收入，只記錄發(fā)出商品數(shù)借：發(fā)出商品——**客戶貸：庫存商品——**商品②依據(jù)合同商定收取后續(xù)進(jìn)度款時(shí)(含安裝費(fèi)），開具增值稅專用發(fā)票借：銀行存款預(yù)收賬款（初次預(yù)收款）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款（本次止應(yīng)收不含稅進(jìn)度款）2.如合同未規(guī)定安裝查收據(jù)款的，采納預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)辦理，則在發(fā)出商品開具發(fā)票時(shí)就應(yīng)按合同總數(shù)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本2預(yù)收賬款貸：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、收到最后一筆進(jìn)度款，并開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，合同規(guī)定安裝查收據(jù)款，并留取部分保修金的狀況借：銀行存款（最后一次進(jìn)度款）其余應(yīng)收款——質(zhì)保金預(yù)收賬款（從前累計(jì)已收進(jìn)度款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（最后一筆款的銷項(xiàng)稅額）四、發(fā)生售后維修服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款——**客戶貸：其余業(yè)務(wù)收入——維修服務(wù)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）五、月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅金時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅六、月底上繳應(yīng)交增值稅金時(shí)借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：銀行存款七、月底依據(jù)應(yīng)交的增值稅金計(jì)提有關(guān)附帶稅金時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附帶營業(yè)外支出——水利專項(xiàng)資本3管理花費(fèi)——印花稅