現(xiàn)金流量表項目明細(xì)及使用說明(1)

1、現(xiàn)金流量表項目明細(xì)及使用說明編制前提：在建設(shè)房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)核算需求的基礎(chǔ)上根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)編制現(xiàn)金流量。I、主表項目一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量101、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項目主要反映銷售房屋收到的現(xiàn)金，代建管理費、咨詢服務(wù)費、設(shè)計費、租金U入（主要是自有房產(chǎn)出租，如未出售的商業(yè)店面出租）。預(yù)收或收回應(yīng)收銷售款、代建管理費等要一次性全部計入本項目。收購房定金、退定金、退購房款在本項目反映。102、收到的稅費返還收到稅務(wù)局返還的各項稅費。103、收到的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目主要反映平常收到的除以上兩項目之外其他與經(jīng)營性活動有關(guān)的現(xiàn)金。主要內(nèi)容有：收保證金、收押金、收罰款、收賠償

2、款、政府補(bǔ)貼、銀行存款利息收入、非主營性租賃收入、收回員工借款（含備用金卜收回各種代墊款、代收款、收到各種手續(xù)費（如代交個稅手續(xù)費）、違約金收入，財政補(bǔ)貼收入（如企業(yè)發(fā)展扶持金，納稅大廈戶獎勵金等），廢品收入，補(bǔ)償款收入，收到除資金拆借與劃撥之外的往來款全部在本項目反映，代建工程工程款等收到的現(xiàn)金、市政項目建設(shè)收到的財政資金等在本項目反映。注：由母公司及其他關(guān)聯(lián)公司間代墊的職工工資、獎金、社保、公積金及其他福利性等代墊支付時放在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，而歸還代墊款時直接計入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，收到還款時計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，收回代墊個稅在本項目反映

3、。111、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本項目主要反映：支付或預(yù)付各種工程款（含保彳款卜材料款（含保彳款卜工程設(shè)計費、工程咨詢費、工程監(jiān)理費、制圖審圖費、監(jiān)測勘察費、樣板房裝修款，支付的需要除資本化的管理費用與財務(wù)費用支出外的其他各項資本化款項支出。注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，支付相關(guān)的土地款在本項目中反映。112、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工工資、獎金、補(bǔ)貼、禮金、慰問金、為職工交納的社保、公積金、商業(yè)保險費、支付的職工培訓(xùn)費及其他與職工相關(guān)的各種福利性費用支出（如：過節(jié)費、員工餐費、員工制服、住宿費補(bǔ)貼等）。支付的工會費用或轉(zhuǎn)賬至工會賬戶的款項

4、，代墊代交的各項稅費在本項目反映，如個人所得稅。注：直接為職工支付的宿舍租賃費、物業(yè)管理費及水電費和為職工支付的通訊費等不能本項目反映，應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目內(nèi)反映。113、支付的各項稅費本項目反映繳納的各項稅費（含殘疾人保障金，不含代墊代交各項稅費，如個人所得稅）。對應(yīng)的科目：應(yīng)交稅費、直接在管理費用或銷售費用中列支的稅金。114、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目主要反映平時經(jīng)營性需要所發(fā)生的除以上三項之外的各項資金支出。主要有：歸還各種代墊款，支付員工借款，支付各種中價服務(wù)費（如：法律顧問費、審計費、評估費，銷售代理費等），售樓處或展銷中心模型制作費，押金、保證金的

5、支出或返還，捐贈支出，違約金支出，滯納金支出，罰款支出，非資本化財務(wù)費用支出（主要是銀行手續(xù)費），支付的除資金拆借、劃撥、資本化款項之外的各項往來款，資本化間接費用支出（不含貸款利息支出）及其他各種日常費用支出等。支付市政建設(shè)或代建項目的各項工程款、材料款、設(shè)計費、咨詢費、測量費、監(jiān)測勘察費、監(jiān)理費、工地用水電費、報批報建費及支付動遷費等放本項目反映。母公司代墊外派人員或兄弟公司之間代發(fā)工資、代交社保等及其他與職工相關(guān)的各項福利性費用代墊支出，支付時亦在本項目反映。對應(yīng)的科目主要是：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出、其他應(yīng)付款、開發(fā)成本（項目管理費用部分）等。二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量201、收

6、回投資收到的現(xiàn)金本項目主要反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回現(xiàn)金除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融性資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到現(xiàn)金，不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金在本項目反映，債權(quán)性投資收回的利息不在本項目反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。202、取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目主要反映企業(yè)因股權(quán)性投資，而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營公司或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利不在本項目中反映。203、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長

7、期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項目主要反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入也在本項目中反映。若處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。對應(yīng)的科目為“固定資產(chǎn)清理”。204、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。205、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（新準(zhǔn)則新增項目本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的

8、現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額（公式為：處置價款中現(xiàn)金部分-子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)的處置費用）。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，則將該金額填列到“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。211、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備及材料所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，但不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分（此部分在“分配股利、利潤或償付

9、利息支付的現(xiàn)金”中反映），以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費用（此部分在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映）。注：外購的房屋建筑物，實際支付的價款中包含的土地及建筑物款在本項目反映。212、投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付金額反映。企業(yè)購買股票和債券，實際支付的價款中包含的己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則在“支付的其他與投資活動

10、有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。213、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。214、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量301、吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券、權(quán)證等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金及由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費

11、、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額）；以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；收到投資款等。302、借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位（非關(guān)聯(lián)公司）舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

12、303、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映母公司與子公司之間、其他關(guān)聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥及收到集團(tuán)內(nèi)部的借款利息及額度占用費等及企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。311、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金（主要是銀行貸款）、償付企業(yè)到期債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”中反映。312、分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的銀行貸款利息（含資本化的貸款利息支出，但不含集團(tuán)內(nèi)部借款利息及額度占用費，此項目應(yīng)放在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出”

13、），利潤分配、現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。313、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，主要反映母公司與子公司之間等關(guān)聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥，集團(tuán)內(nèi)部借款利息及額度占用費等，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款的方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。901000、現(xiàn)金/銀行間轉(zhuǎn)賬本項目反映同一公司銀行賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)、提現(xiàn)過渡性現(xiàn)金流量。項目下增設(shè)以下兩子目：收到集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)的現(xiàn)金（合并范圍）本子目專門用于反映集團(tuán)合并范圍的各子公司的經(jīng)

14、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。收到外部其他-有關(guān)的現(xiàn)金（非合并范圍）本子目專門用于反映非集團(tuán)合并范圍的各子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。n、附表項目1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈利潤數(shù)據(jù)來源：利潤表內(nèi)的凈利潤本年累計發(fā)生額。力口：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)來源：反映在當(dāng)期計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的凈額固定資產(chǎn)折舊根據(jù)“累計折舊”的貸方發(fā)生額分析填列無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)“累計攤銷”的貸方發(fā)生額分析填列長期待攤費用攤銷根據(jù)“長期待攤費用”的貸方發(fā)生額分析填列待攤費用減少（減：增加）新準(zhǔn)則無此項目預(yù)提費用增加（減：減少）新準(zhǔn)則無此項目處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）處置收益計入當(dāng)期“營業(yè)外收入”，處置損失計入當(dāng)期“營

15、業(yè)外支出”，因此在填列本項目時，應(yīng)分析此兩科目的當(dāng)期發(fā)生額進(jìn)行填列。固定資產(chǎn)報廢損失公允價值變動損失新準(zhǔn)則新增項目，根據(jù)“公允價值變動損益”科目發(fā)生額分析填列，如為持有損失為“+”，如為持有利得為“-”財務(wù)費用屬于投資活動或籌資活動所產(chǎn)生的財務(wù)費用（根據(jù)借方發(fā)生額分析填列），如：在資本化費用中反映的借款利息支出、貸款利息支出等，在本項目中扣除。投資損失（減：收益）根據(jù)投資收益的當(dāng)期發(fā)生額分析填列，如為投資收益為“-”，如為投資損失為“+”。遞延稅款貸項（減:借項）新準(zhǔn)則新增項目遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）新準(zhǔn)則新增項目，本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期初、期末余額分析填列

16、。遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）新準(zhǔn)則新增項目，本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延所得稅負(fù)債”科目的期初、期末余額分析填列。存貨的減少（減：增加）本項K以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”科目的期初、期末余額分析填列。經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”等與經(jīng)營活動有關(guān)部分的科目的期初、期末余額分析填列。經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付職工薪工薪酬”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“長期應(yīng)付款”“其他應(yīng)付款”等與經(jīng)營活動有關(guān)部分的科目的期初

17、、期末余額分析填列。其他新準(zhǔn)則無此項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動的披露債務(wù)轉(zhuǎn)為資本反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)公司債券的本息融資租入固定資產(chǎn)反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增中情況現(xiàn)金的期末余額等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末余額減：現(xiàn)金的期初余額等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期初余額力口：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額勾稽關(guān)系：1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，主表與附表應(yīng)相等2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，主表與附表應(yīng)相等3、附表內(nèi)的凈利潤與利潤表的凈利潤應(yīng)相等4、附

18、表內(nèi)的現(xiàn)金的期初余額與期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的期初數(shù)與期末數(shù)應(yīng)相等目前集團(tuán)內(nèi)部代付款情況較多，為規(guī)范統(tǒng)一核算，擬將涉及的會計分錄和現(xiàn)金流量進(jìn)行說明，詳見以下示例：例1:上海置業(yè)代上海建設(shè)支付地價款建設(shè)集團(tuán)：（涉及三方往來）1、支付往來款借：內(nèi)部往來-上海置業(yè)貸：銀行存款一上海置業(yè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金14億上海置業(yè)：1、收到集團(tuán)撥付往來款借：銀行存款-建設(shè)集團(tuán)-收到集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金14億貸：內(nèi)部往來一建設(shè)集團(tuán)2、代付地價款借：內(nèi)部往來-上海建設(shè)貸：銀行存款-上海建設(shè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金14億上海建設(shè)：借：開發(fā)成本一地價貸：內(nèi)部往來一上海置業(yè)上海置業(yè)合并調(diào)整分錄：借：銀行存款一上海建設(shè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金-14億貸：銀彳T存款-支付外部購買商品、接受勞務(wù)的現(xiàn)金14億建設(shè)集團(tuán)合并抵消分錄：借：銀行存款一上海置業(yè)-收到集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動有關(guān)的