銀行會計基礎及一線柜臺員工應知教案

1、精品資料銀行會計基礎及一線柜臺員工應知何靜（20*-08）第一部份銀行小常識金融機構泛指以某種方式吸收資金，又以某種方式運用資金的金融企業(yè)。一、銀行金融機構銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機構，在金融機構體系中占有重要的地位，國有股份制銀行是我國金融機構的主體。二、銀行管理的特殊性1、 銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機構，經營的是特殊商品貨幣。（經營對象的特殊性）2、 銀行的貸款收益是在讓渡資金使用權后一定時間后逐步收回利息，到期一次性收回本金。（經營過程的特殊性）3、 銀行是一人造業(yè)務管理體系，可以依據銀行業(yè)務發(fā)展的需要進行業(yè)務流程整合。4、 業(yè)務整合的基礎原則是：前后臺分設，事前、事后、

2、事中分崗，一線、二線分離，相互監(jiān)督、相互制約。三、人民銀行管理商業(yè)銀行的三大手段人民銀行管理商業(yè)銀行的主要目的，是對整個金融業(yè)進行調控，主要目的是控制貨幣乘數(shù)。即信用膨脹。取例說明：對于銀行自身來講：從頭寸管理講開1、 法定準備金-一國金融當局以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行吸收的存款，必須按一定的比例轉存中央銀行，這就是法定準備金金制度，該計算率稱為法定存款準備金率；所計繳的金額叫法定準備金。是貨幣政策中最猛烈的工具之一。2、 公開市場業(yè)務-是指中央銀行在金融市場上公開買賣有價證券，以此來調節(jié)市場貨幣量的政策行為。3、 再貼現(xiàn)政策-一是指中央銀行對商業(yè)銀行持有未到期票據向中央銀行申請現(xiàn)貼現(xiàn)政策性規(guī)定。

3、包括兩個方面，一是再貼率的確定與調整；二是規(guī)定申請再貼現(xiàn)的資格。四、銀行的主要收入來源1、 利息收入各項放款的利息收入。2、 金融企業(yè)往來收入-是指聯(lián)行往來以及與央行、同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補貼收入等。3、 匯兌收入-是指進行外匯、黃金買賣和在外幣業(yè)務中，因匯率發(fā)生變動而產生的折合人民幣的收益。4、 手續(xù)費收入一辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、代理業(yè)務等，按規(guī)定收取的勞務收入、手續(xù)費收入。5、 其他營業(yè)收入-是指不屬于上述各項收入的其他營業(yè)性收入。第二部份銀行會計基礎一、銀行會計及基本職能1、 銀行會計-是指以貨幣計量為為基礎形式，采用專門的方法，對銀行經營活動過程進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合

4、、完整地核算和監(jiān)督，為銀行管理者和有關方面提供銀行的經營成果和財務狀況等會計信息的專業(yè)會計。2、 基本職能-會計核算、會計監(jiān)督。二、銀行會計對象及會計要素1、 會計對象是指能用貨幣表現(xiàn)的經濟活動，是會計所要核算和監(jiān)督的內容。中國銀行的會計對象是中國銀行的本、外幣資金活動。2、 會計要素是一個與會計對象密切相關的概念，是對會計對象是具體內容所作的分類，是建立會計科目體系和設計會計報表的依據。會計要素有6項內容，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。3、 資產-是指過去的交易、事頂形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。銀行資產主要包括現(xiàn)金資產、法定準備金、超額準備金

5、、存放及拆放同業(yè)、授信資產、固定資產、無形資產等等。4、 負債-是指過去的交易、事頂形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流由企業(yè)。銀行負債主要包括客戶存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券等等。5、 所有者權益-是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。銀行的所有者權益主要包括實收資本、盈余公積和未分配利潤等。6、 收入-是指企業(yè)在經營過程中銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。銀行的收入主要包括利息收入、投資收益、其他營業(yè)收入和營業(yè)外收入等。7、 成本及費用-是指企業(yè)在經營過程中銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又邪l(fā)生的經

6、濟利益的總流由o銀行的成本及費用主要包括利息支由、其它營業(yè)支由、營業(yè)費用、營業(yè)外支行等。其中營業(yè)費用包括員工工資及費用、業(yè)務費用及折舊等。8、 利潤-是指企業(yè)在一定會計期間（一般為一年）的經營成果,分為營業(yè)利潤、凈利潤等。三、會計等式會計要素科學地概括了會計對象的基本內容。它們各具有不同的性質和特點，同時又存在緊密的聯(lián)系。以數(shù)量等式來表示各會計要素之間的內在聯(lián)系，會計學上稱為會計等式或會計平衡公式。即：資產=負債+所有者權益（1）利潤與收入、成本及費用的關系利潤=收入-費用（2）將上述兩式結合得由資產=負債+所有者權益+（收入-費用）（3）資產=負債+所有者權益+利潤（4）待年終決算后利潤按規(guī)

7、定程序進行分配后又回到資產=負債+所有者權益四、會計科目會計科目是對會計對象具體內容，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素進行分類核算的項目。會計科目的分類1、 表內科目-一是指列入資產負債表內的會計科目。表內科目按其反映的經理內容可分為五類：(1)資產類科目，反映中國銀行的財產、債權和其它權益，其科目余額一般在借方。(2)負債類科目和所有者權益類科目，分別反映中國銀行的債權人和投資者對中國銀行凈資產的所有權，其科目余額一般在貸方。(3)資產負債共同類科目，既可反映中國銀行的資產，既可反映中國銀行的負債，雙方反映，借方反映資產，貸方反映負債。如聯(lián)行類科目。(4)損益類科目，反映

8、中國銀行的收入、費用及利潤。收入類科目平時反映在貸方，費用類科目反映在借方，經決算轉入本年利潤科目后無余額。轉入本年利潤科目的收入、費用軋差后余額在貸方為本年盈利額，收入、費用軋差后在借方為本年虧損額。2、 表外科目表外科目不列入資產負債表內，主要分為三類；一是或有資產、或有負債內；二是市場風險類；三是代理業(yè)務類。3、 備查登記類科目主要反映和控制某些需要備忘備查的重要單證、有價值品等。五、會計憑證會計憑證是各項業(yè)務、財務活動的原始記錄，是辦理收付和記帳業(yè)務的根據，是核對帳務和事后查考的重要依據。分為記帳憑證和原始憑證。銀行業(yè)務大部都有是原始憑證。(叫傳票)銀行憑證主要有兩類：一是結算憑證如支

9、票、進帳單等，二是銀行自行編制的專用憑證如沖帳憑證、報單、存單等。憑證基本要素(俗語八大要素)1、 時間；2、 有關收、付款單位(人)戶名和帳號；3、 有關收、付款單位(人)開戶銀行的名稱和行號；4、 人民幣或外幣符號及大小寫金額；5、 款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6、 會計分錄和憑證編號；7、 單位按照有關規(guī)定的印章；8、 本行及有關人員的印章。會計憑證填制要求：1、 內容完整2、 反映真實3、 數(shù)字正確4、 字跡清楚六、記帳方法一中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法記帳方法是指根據一定的原理，運用一定的記帳符號，按照一定的記帳規(guī)則，在帳戶中記錄經濟業(yè)務引起資金增減變化情況的一種專門方

10、法。依據記錄每一筆經濟業(yè)務時登記方式的不同，記帳方法分為單式記帳法和復式記帳法。單式記帳法是指對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務一般只在一個帳戶進行登記，各帳戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄也沒有相互平衡。（典型的是流水帳）復式記帳法從單式記帳法發(fā)展而來，是指對每一筆經濟業(yè)務都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的帳戶中進行全面登記。復式記帳法可分為借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法等。中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號來記錄經濟業(yè)務引起的資金增減變化情況的一種復式記帳法。借貸記帳法的基本內容：記帳符號、帳戶結構、記帳規(guī)則、試算平衡。1、 記帳符號記帳符號是一

11、種記帳方法區(qū)別于其它記帳方法的主要標志。借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號。任何帳戶都分為借方和貸方兩個基本部份，通常左方為借、右方為貸。2、 帳戶結構不同的記帳方法，帳戶結構也不一樣。具體講就是資產的增加、負債及所有者權益的減少、費用及損失的發(fā)生記入借方；資產的減少、負債及所有者權益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。3、 記帳原則借貸記帳法的記帳原則就是“有借必有貸，借貸必相等”。這一規(guī)則包括三層意思：一是任何一筆經濟業(yè)務都必須至少在兩個帳戶中進行登記；二是這兩個帳戶可以屬于同一類會計要素，也可以屬于不同類會計要素，但這兩個帳戶的記帳方向必須相反，絕對不能是同一方向；三是帳戶中借方和貸方所登

12、記的余額必須相等。例：如一客戶存現(xiàn)1000元現(xiàn)金，則會計分錄為：借：7011(現(xiàn)金)1000元貸：8261、8281等1000元記載各種帳簿，是銀行帳務處理及實現(xiàn)業(yè)務的重要環(huán)節(jié)，必須做到真實、準確、完整、及時。記載各種帳簿，應按以下原則辦理：(1)、帳簿的各項內容，必須根據傳票的有關事項逐筆記載，結由余額，做到內容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰，嚴禁弄虛作假。如果傳票內容有錯誤或遺漏不全，應更正或補充后再行記帳。(2)、記帳時，應用藍黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁可用藍、黑圓珠筆墊雙面復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖帳，以及按規(guī)定用紅字批注的有關文字說明。(3)、帳簿上所寫的文字及金額，一般應

13、占全額的1/2。摘要欄文字如一格不足用時，可在下一格接續(xù)填寫，但金額應填于末一行文字的金額欄內。帳簿余額結清時，應在元位以“-0-”表示結平。(4)、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。(5)、因漏記使帳簿發(fā)生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。4、 試算平衡檢查和驗證帳戶記錄正確性的方法，會計上稱為試算平衡。首先是發(fā)生平衡，用來檢查本期每一項或全部經濟業(yè)務的借貸金額是否相等。公式為全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計=全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計其次是余額平衡，用來檢查所有帳戶的借方期末余額合計和貸方期末余額合計是否相等。公式為全部帳戶的借方余額合計=全部帳戶的貸

14、方余額合計試算不平衡，記錄和計算就不準確。七、會計報表會計報表是會計核算工作的總結，是財會人員進行會計監(jiān)督各綜合財務分析的依據。八、證、帳、簿、表之間的關系第三部份分麻際鄧皆月會輒1余額表表右核對柜I操作應條套i、一線員工在銀行會L核算體業(yè)楂算的線員準確務所有的猥行檐算銀行會計核事僑司中處土斑硼地陵唉半、及消臚!行會計戰(zhàn)都要經過自線柜員依據經濟業(yè)務的發(fā)些,用1端顯嗨筆錄入銀行柜臺業(yè)務操作中的三即保鋤碼、按照會表 交易碼、析碼核算他-一中國銀行役置的核算碼是會計科目前細花，是會計核算的最基本原素。核算碼原贈上按業(yè)務種類和資金性質設定。通常一種業(yè)務對應一個核算碼。（中國銀行會計制度）一個會計科目可

15、以對應一個或多個核算碼d但同一個核算碼只歸屬碼。V O例；7000存款沖正7002活期存現(xiàn)7003活期取現(xiàn)（同幣種）7004活期轉賬（同幣種）等4、分析碼-分析碼是為了完成會計核算資料不能提供、但國家宏觀經濟決策又必須提供的一些數(shù)據資料。如現(xiàn)金收支統(tǒng)計、結售匯統(tǒng)計等，要求一線柜員在辦進業(yè)務過程中，依據辦理業(yè)務單位的性質、經濟業(yè)務用途等進行判別，錄入正確的分析碼。也稱統(tǒng)計分析碼。（川中銀財20*161號）例：一單位繳存現(xiàn)金1000元。柜員就要依據自已對該客戶的了解來判別來錄入分析碼。如該單位是生產性企業(yè)，就應在分析碼一項錄入5010,如該單位是服務性企業(yè)，就應在分析碼一項錄入50200支由也一樣

16、。三、柜臺印章使用1、柜臺印章管理：各種會計專用印章在啟用前必須在登記簿上預留印模，由領用保管人簽名蓋章；人員變動時，要辦理交接手續(xù)并在登記簿上登記簽章；印章的保管和使用必須堅持一人，不得分人用?。挥≌卤９芤龅剑喝嗽趰徴略?，人不在崗章入箱（柜）上鎖，營業(yè)終了將鎖好的印章存入保險柜（入庫）保管。2、憑證用章原則1）、原始憑證作記帳憑證，加蓋業(yè)務印章及經辦人員、事中監(jiān)督名章；如個人活期取款業(yè)務。2）、有記帳憑證、原始憑證的，在原始憑證加蓋業(yè)務印章及經辦人員、事中監(jiān)督名章，在記帳憑證上加蓋經辦人、事中監(jiān)督名章，不再加蓋業(yè)務印章。3）、對于在原始憑證、記帳憑證上打的由柜員標識的可以不加蓋個人名章。四

17、、錯帳沖正（一）、一般沖帳要求1、當日發(fā)生的差錯1）、日期或金額寫錯時，應以一道紅線將全行數(shù)據劃銷，將正確數(shù)據寫在劃銷的錯誤數(shù)字上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“X”銷去，并由記帳員在紅線右端蓋章證明。如文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，再將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。2）、傳票填寫錯科目或帳戶，應先改正傳票，再參照1）項辦法更正帳簿。3）、已使用的帳頁因記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經會計主管人員同意，可另換新帳頁記載，但必須經過全頁復核，并在原帳頁上劃上交叉紅線注重，由記帳員及會計主管蓋章證明，注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

18、2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯1）、記帳串戶，應填制同一方向紅、藍宇沖正傳票辦理沖正。紅字傳票記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內注明“沖正xx年x月x日錯帳”字樣，在原記錯帳的摘要欄內批注“已于xx年x月x日沖正”字樣；藍字傳票記入正確帳戶，并在摘要欄內注明“補記沖正xx年x月x日帳”字樣及簡要說明事項。2）、傳票金額填錯、帳簿隨之記錯。應填制借、貸方紅字傳票，將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制借、貸方藍字傳票補記入帳，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于xx年x月x日沖正”字樣。3）、傳票填錯科目或帳戶，應參照2）辦法辦理沖正，并在原錯帳傳票上批注“*年*月*日沖正”字樣。4）、本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制與原記帳方向相反的藍字傳票藍宇傳票沖正，不更改決算報表。5）凡沖正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。3、3、沖正傳票沖正傳票必須經會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并對錯帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進行登記以便考核、分析研究，改進工作。（二）、中國銀行錯帳沖正要求依據中國銀行股份有限公司會計基本制度的第二章第四節(jié)錯賬沖正第三十八條當日錯賬當日發(fā)現(xiàn)（一）記賬憑證填制錯誤，錄入時相應發(fā)生錯誤。應先刪除已錄入的錯誤入賬