工程的造價(jià)審計(jì)方案設(shè)計(jì)

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案造價(jià)審計(jì)方案一、審計(jì)、咨詢(xún)目的（一）合規(guī)性：通過(guò)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見(jiàn)和建議， 提請(qǐng)業(yè)主和投 資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象， 使項(xiàng)目順利 建成。能經(jīng)的起上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行 為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國(guó)家和*有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）經(jīng)濟(jì)性：通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作， 節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目 總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成 本列支的合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，以節(jié)約建設(shè)資金

2、， 提高國(guó)有建設(shè)資金的使用效益。（三）提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對(duì)基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān) 督，審查和評(píng)價(jià)基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢(xún)意見(jiàn)。通過(guò)對(duì)基本 建設(shè)項(xiàng)目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)， 協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技 術(shù)支持和管理咨詢(xún)。二、審計(jì)、咨詢(xún)依據(jù)（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（二）國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度（三）國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定（四）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（五）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（六）財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程（試行）（七）國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知（八）關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定（九）

3、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金撥款管理的通知（十）國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（十一）關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算、竣工決算審查管理規(guī) 定的通知（十二）財(cái)政部財(cái)協(xié)字（1999）103號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法；（十三）工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書(shū)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知（十四）工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單（十五）工程施工圖紙（十六）國(guó)家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技 術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范（十七）項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書(shū)和修編概算書(shū)（十八）與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項(xiàng)目的造價(jià)

4、及其 他有關(guān)的市場(chǎng)信息（十九）其他法律法規(guī)（二十）委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求三、審計(jì)、咨詢(xún)服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)按“邀請(qǐng)函”對(duì)服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價(jià)咨詢(xún)、審計(jì)提 供下列服務(wù)：1、維修工程概（預(yù)）算審計(jì)；2、維修工程結(jié)算審計(jì)；3、工程造價(jià)咨詢(xún)。要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢(xún)控制目標(biāo)， 首先需對(duì)工程造價(jià)控制的 風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、洽商變更、工期 調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過(guò)不同階段的 管理及控制，降低此類(lèi)因素對(duì)造價(jià)的影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯 率波動(dòng)、國(guó)家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素， 主要通過(guò)設(shè)置適當(dāng)?shù)暮?同條款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)

5、險(xiǎn)。本次審計(jì)、 咨詢(xún)服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：建設(shè)項(xiàng)目管理審核，咨詢(xún)：1 .檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；2 .核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo) 管理，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督 備案；3 .檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；4 . 了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審 資料完整性、合法性；5 . 了解工程項(xiàng)目的組織管理模式，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng) 目的組織管理工作。6 .在實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理，尤其是涉及工程造價(jià)的 監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢(xún)服務(wù)，力爭(zhēng)達(dá)到“事前控制的效果。建設(shè)項(xiàng)目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與

6、咨詢(xún)：1 .檢查項(xiàng)目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審 核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢(xún)服務(wù)；2 .審核已完成項(xiàng)目結(jié)算書(shū)的合法性、正確性，計(jì)算、審核已完 成項(xiàng)目建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據(jù)需要，提 供咨詢(xún)服務(wù)；3 .根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析，檢查項(xiàng)目 概預(yù)算執(zhí)行情況；4 .其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)貴中心建設(shè)項(xiàng)目主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目開(kāi)工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1 .重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書(shū)、可行研究報(bào)告

7、、 國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手 續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；2 .檢查項(xiàng)目開(kāi)工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總 承包單位的招投標(biāo)確定過(guò)程，以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按招投標(biāo)法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、 設(shè)備材料采購(gòu)及其他服 務(wù)項(xiàng)目。3 .審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同 內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì) 量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、 合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo) 條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定

8、的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi) 是否合理。（二）已完工項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)1.審核工程結(jié)算書(shū)是否真實(shí)準(zhǔn)確，主要包括：一一認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的 計(jì)算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；一一檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，結(jié)算 換價(jià)是否正確；一一核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；一一核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；一一作好市場(chǎng)調(diào)查，審核設(shè)備、材料是否與市場(chǎng)價(jià)格有較大差距， 有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；核查結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符;精彩文檔一一設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；一一有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、 規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)

9、送結(jié)算不一致的情況；一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定；一一獎(jiǎng)懲、索賠的計(jì)算是否正確合理。2.會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn) 確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。四、審計(jì)、咨詢(xún)服務(wù)工作程序?qū)徲?jì)咨詢(xún)服務(wù)工作程序，如下圖所示：（一）審前調(diào)查首先，本所選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào) 查，向主管部門(mén)了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度、 項(xiàng)目建設(shè)的意義和重要性。初步了解項(xiàng)目單位的內(nèi)部管理情況， 確定 具體的審核工作量。（二）審計(jì)實(shí)施1、深入了解項(xiàng)目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情 況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。2、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)

10、源情況，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的資金到位、使用情況3、審計(jì)基建資金使用的合規(guī)性。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員以國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為依據(jù)， 審查建設(shè)資金使 用是否合理、合規(guī)，并揭露建設(shè)資金使用中的問(wèn)題（三）內(nèi)部控制管理制度審查咨詢(xún)沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，只有健全項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī) 和內(nèi)控管理制度，實(shí)行規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合 理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)本項(xiàng)目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用 的效益性，并確保工程竣工時(shí)通過(guò)政府審計(jì)，將本工程因建設(shè)成為陽(yáng)光工程和價(jià)值工程O(píng)內(nèi)部控制管理評(píng)審、咨詢(xún)工作重點(diǎn)示意圖1、審查項(xiàng)目管理制度的健全性建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)

11、部各管理部門(mén)，而且與施工、 監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切相關(guān)， 管理內(nèi)容也涉及 工程工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各個(gè)方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目的規(guī) 范有序地實(shí)施，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方對(duì)各項(xiàng)工程 管理工作有章可循。通常，作為大型建設(shè)項(xiàng)目的管理單位，一般應(yīng)建 立現(xiàn)場(chǎng)、施工、造價(jià)及財(cái)務(wù)管理制度。2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查， 避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理 經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)主要關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行 性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理

12、制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對(duì)業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)行明確，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉 及的各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)范圍、處理時(shí)限及設(shè)置其上下銜接部門(mén)， 切實(shí) 保證管理制度的有序?qū)嵤?，有效避免今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成 的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確， 要求落實(shí)崗位責(zé) 任制度；建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制與審核、 項(xiàng)目 實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權(quán)審批制度，避免管理風(fēng)險(xiǎn)。5、內(nèi)部管理制度審查和咨詢(xún)工作流程根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)控審查工作流程如下圖所示:內(nèi)控

13、管理審查、咨詢(xún)工作流程圖（四）概算（預(yù)）審核、咨詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)概（預(yù)）算情況審計(jì)，主要審查概（預(yù)）算編制情況，設(shè)計(jì)概（預(yù)）算的構(gòu)成是否合理，有無(wú)錯(cuò)、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考慮全面，以防止項(xiàng)目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長(zhǎng)建設(shè) 工期等情況。（五）工程結(jié)算審核1 .提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢(xún)單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算 書(shū)格式，要求按國(guó)家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門(mén)的有關(guān)要 求編制結(jié)算文件要求。2 .公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。3 .竣工結(jié)算審核重點(diǎn)工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書(shū)編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、 工程招標(biāo)文

14、件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽 商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、 漏扣等 現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。為保證工程竣工最終通過(guò)政府審計(jì)，作為全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)單位首 先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長(zhǎng)期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì) 經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下：（1）工程結(jié)算書(shū)與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書(shū)是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、 建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與 投標(biāo)書(shū)承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方 式、撥付款辦

15、法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中 標(biāo)條件相符。(2)工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核審核預(yù)算書(shū)的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；檢查結(jié)算書(shū)的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是 否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。檢查結(jié)算書(shū)的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。 主要審核定額或 單價(jià)的套用是否合理：核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。審核結(jié)算書(shū)的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。(六)報(bào)告編制根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工 程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于 不

16、合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工 方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見(jiàn)及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè) 單位征求意見(jiàn)，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。(七)配合與溝通(1)審計(jì)、咨詢(xún)?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施等問(wèn)題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成；審計(jì)配合與溝通內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通(2)審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯 報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方， 并適時(shí) 調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要；(3)在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托 方專(zhuān)題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送

17、達(dá)委托方。五、審計(jì)、咨詢(xún)方法（一）總體審計(jì)思路在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管 理控制情況的審核以符合性測(cè)試為主，采取查詢(xún)、觀察、檢查、詢(xún)證 等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況 審核以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行。主要包 括：1、對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測(cè)試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、 施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi) 容的合理性。2、對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、 財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果 及差誤調(diào)查，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見(jiàn)下

18、圖。3、對(duì)財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審閱其報(bào)表、賬 冊(cè)、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、 完整地反映了工程項(xiàng)目資金的來(lái)龍去脈和實(shí)際使用效果。4、對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核根據(jù)基建工程項(xiàng)目結(jié)算審核的目的及程序， 工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資料， 調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算編 制情況，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專(zhuān)業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、 對(duì)比審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開(kāi)全面審核，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)、合規(guī)性實(shí)施審計(jì)。（二）具體審計(jì)方法1、建設(shè)項(xiàng)目程序及制度的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1項(xiàng)目法人履行職責(zé)符合性測(cè)試2項(xiàng)目立項(xiàng)符合性測(cè)試3工

19、程設(shè)計(jì)符合性測(cè)試4工程招標(biāo)投標(biāo)符合性測(cè)試5r建安工程承發(fā)包符合性測(cè)試6工程監(jiān)理符合性測(cè)試2、建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法i基建撥款實(shí)質(zhì)性測(cè)試2項(xiàng)目資本實(shí)質(zhì)性測(cè)試3項(xiàng)目資本公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試4國(guó)內(nèi)借款（項(xiàng)目投資 借款）實(shí)質(zhì)性測(cè)試5其他借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試6待項(xiàng)目支出實(shí)質(zhì)性測(cè)試7未交款實(shí)質(zhì)性測(cè)試8其他應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性測(cè)試9應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試10應(yīng)付工資和福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試11應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試12上級(jí)撥入資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試13留成收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試3、建設(shè)項(xiàng)目資金占用情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1交付使用自產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試2建筑安裝工程投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試3設(shè)備投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試4待攤投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試5其他投資實(shí)質(zhì)性

20、測(cè)試6器材（存貨）實(shí)質(zhì)性測(cè)試7應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試8其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性測(cè)試9預(yù)付帳款實(shí)質(zhì)性測(cè)試10待核銷(xiāo)項(xiàng)目支出實(shí)質(zhì)性測(cè)試11固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試4、工程結(jié)算審計(jì)(1)現(xiàn)場(chǎng)踏勘。審計(jì)人員在審核過(guò)程中，必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)委托人 會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)：分部或分項(xiàng)工程；實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；必須丈量的工程項(xiàng)目；交付使用的資產(chǎn)；預(yù)留的尾工工程；需要查勘的其他事項(xiàng)。(2)審計(jì)取證。審計(jì)人員在審核以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：變更工程設(shè)計(jì)；建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符變更

21、不同資質(zhì)的施工企業(yè)；改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)；提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)劃外工程項(xiàng)目；其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。(3)審計(jì)內(nèi)容簽證。審計(jì)人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算以下情況時(shí), 應(yīng)當(dāng)按工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、 建設(shè)單位獲取必要的簽證：施工情況與圖紙不符；實(shí)物工程量與圖紙不符；施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。(4)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)。審計(jì)人員對(duì)該工程造價(jià)按專(zhuān)業(yè)分別從單位工 程直接費(fèi)、取費(fèi)等方面依次經(jīng)過(guò)全面審計(jì)匯總后，編制結(jié)算審計(jì)表:序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1單位工程直接費(fèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試2單位工程費(fèi)用審計(jì)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試3專(zhuān)業(yè)工程審計(jì)匯總表實(shí)質(zhì)性測(cè)試4結(jié)算審核定案表實(shí)質(zhì)性測(cè)試然后，就審計(jì)后的意見(jiàn)

22、與委托方、建設(shè)單位和施工單位會(huì)審，根 據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工 單位對(duì)審計(jì)結(jié)論無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其簽章確認(rèn)。如果有異議， 審計(jì)人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強(qiáng)制性審計(jì)結(jié)論，隨同審計(jì)日志、審計(jì)工作底稿和收集的證據(jù)及資料報(bào)送委托方， 并提出追溯意見(jiàn)。隨同審 計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送項(xiàng)目管理建議書(shū)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及值得借 鑒的管理經(jīng)驗(yàn)做總結(jié)性報(bào)告和建議。除按照貴單位委托要求進(jìn)行審計(jì)外，我們承諾在審計(jì)過(guò)程中，秉 承* 一貫的“增值服務(wù)”理念，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)驗(yàn)或存在 的問(wèn)題等進(jìn)行總結(jié)、提煉，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理做出客觀評(píng)價(jià)，為貴單位出具有針對(duì)性的項(xiàng)目管理建議書(shū)。

23、六、審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)、咨詢(xún)的質(zhì)量控制包括審計(jì)人員的選定、項(xiàng)目審 計(jì)的稽核復(fù)查、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制。（一）審計(jì)人員1、配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員和咨詢(xún)服務(wù)人員，根據(jù)基建項(xiàng)目的 實(shí)際情況配置審核負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。2、審計(jì)、咨詢(xún)服務(wù)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專(zhuān)業(yè)技 術(shù)水平，對(duì)不同行業(yè)、不同項(xiàng)目的審計(jì)根據(jù)專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專(zhuān)業(yè) 審計(jì)人員參加。3、審計(jì)、咨詢(xún)服務(wù)人員當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，客觀公正、 廉潔自律，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。4、對(duì)保密項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)人員遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定。審計(jì) 實(shí)行回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)項(xiàng)目單位有直接關(guān)系或有可能影響 審核公正性的進(jìn)行回避

24、。5、根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，該基建項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé) 制，由富有大型項(xiàng)目審計(jì)組織經(jīng)驗(yàn)的工程審計(jì)人員擔(dān)任基建審計(jì)項(xiàng)目 經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)由工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢(xún)服 務(wù)三個(gè)組組成，各審計(jì)組由不同專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 組成，分別擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目主審和助審，審計(jì)組組長(zhǎng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干 人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各專(zhuān)業(yè)進(jìn)度。在審計(jì)工作中我們根據(jù)不同項(xiàng)目的審計(jì)情況，將會(huì)抽調(diào)相適應(yīng)的審計(jì)人員充實(shí)加強(qiáng)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)力量， 在人員計(jì)劃上保證圓滿 完成委托方的審計(jì)任務(wù)。（二）項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)查稽核1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)制度，主審隨時(shí)了解審計(jì)期間出現(xiàn) 的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)

25、，對(duì)重大事項(xiàng)按本所重 大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。請(qǐng)示程序：項(xiàng)目經(jīng)理一一部門(mén)經(jīng)理一一分管領(lǐng)導(dǎo)一一總審計(jì)師一 一監(jiān)管委。主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)向適當(dāng)人員咨 詢(xún)。2、審計(jì)小組人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理 對(duì)各審計(jì)人員的工作底稿全面復(fù)核； 部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核；總審計(jì) 師進(jìn)行原則性復(fù)核。（三）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制1、審計(jì)報(bào)告全面、客觀地反映項(xiàng)目審核情況和結(jié)果，對(duì)審核中 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要提出處理意見(jiàn)或建議，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，要作重點(diǎn)說(shuō)明。2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核后，交審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)。3、審計(jì)報(bào)告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計(jì)報(bào)告連同相關(guān) 的審核工作底稿等審計(jì)資料及時(shí)

26、完整歸檔。（四）審計(jì)原則和要求（1）嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行審計(jì)。（2）按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。(3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計(jì)人員不得就 審計(jì)情況及審計(jì)中所了解到的情況提供給他人。(4)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制 審計(jì)工作底稿和各種審核表，對(duì)有問(wèn)題的事項(xiàng)要做好審計(jì)記錄， 并及 時(shí)復(fù)印原始憑據(jù)。(5)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要接受委托方審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督、 檢查、驗(yàn)收，服從協(xié)調(diào)，但要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。(6)根據(jù)審核情況撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，同時(shí)將根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理方面的問(wèn)題進(jìn)行分

27、析和評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)。七、時(shí)間及人員安排(一)時(shí)間安排1、計(jì)劃于接受業(yè)主委托后3天內(nèi)審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位了解 基本情況；2、通過(guò)了解的基本情況，編排審計(jì)計(jì)劃，確定上述工程結(jié)算日， 并以此確定具體的審計(jì)外勤時(shí)間。(二)組織結(jié)構(gòu)基建項(xiàng)目審計(jì)、咨詢(xún)服務(wù)形式采取長(zhǎng)期咨詢(xún)服務(wù)與集中突擊審核方式，并實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立項(xiàng)目咨詢(xún)組，由不同專(zhuān)業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢(xún)?nèi)齻€(gè)小組，負(fù)責(zé)根據(jù)專(zhuān)業(yè)進(jìn)度提 供各專(zhuān)業(yè)概預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)服務(wù)，必要時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展和工作量 情況集中提供現(xiàn)場(chǎng)審核、咨詢(xún)服務(wù)。項(xiàng)目組人員組成情況見(jiàn)如下：1、項(xiàng)目組專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成情況工程造價(jià)審核組：由土建、安裝等專(zhuān)業(yè)注冊(cè)造價(jià)

28、師；咨詢(xún)服務(wù)組：由注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)咨詢(xún)師組成上述擬選派參審人員均參加過(guò)大型國(guó)有投資項(xiàng)目基建造價(jià)審核、 控制工作，具備豐富的基建造價(jià)審核經(jīng)驗(yàn)，熟悉基建項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià) 投資控制、審核工作程序，具備基建項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能 力。2、采取靈活的現(xiàn)場(chǎng)人員充實(shí)計(jì)劃我們根據(jù)不同項(xiàng)目的具體審核、 咨詢(xún)情況，將會(huì)抽調(diào)咨詢(xún)組相適 專(zhuān)業(yè)人員充實(shí)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)力量，在人員計(jì)劃上保證圓滿完成委托 方的審核、咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)。3、強(qiáng)大的公司技術(shù)力量?jī)?chǔ)備同時(shí)我們承諾將根據(jù)該項(xiàng)工程具體工作的進(jìn)展需要，及時(shí)從公司抽調(diào)審核人員，加強(qiáng)項(xiàng)目審核人員力量對(duì)如標(biāo)底編制等工作量較大重 點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核，從審核力量上保證完成本項(xiàng)目跟蹤審核工作

29、的要 求。4、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理成立以李玲副總經(jīng)理為組長(zhǎng)的咨詢(xún)組， 加強(qiáng)與現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目組人員的 工作協(xié)調(diào)，以利于統(tǒng)一調(diào)配本項(xiàng)目投資控制人員。5、加強(qiáng)項(xiàng)目組人員的組織紀(jì)律性要求嚴(yán)格遵守投標(biāo)承諾，確保現(xiàn)場(chǎng)工作人員工作時(shí)間，保證現(xiàn)場(chǎng)工作 紀(jì)律。為加強(qiáng)造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量的管理，落實(shí)公司質(zhì)量工作方，本項(xiàng)目針對(duì) 業(yè)主要求的咨詢(xún)服務(wù)工作應(yīng)做好質(zhì)量管理工作，建立造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量保 證體系，參見(jiàn)下圖。項(xiàng)目造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)圖（三）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則1 .遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職 業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益。2 .遵守“誠(chéng)信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù) 和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和客戶(hù)對(duì)造價(jià)工程師職業(yè)的尊重。3 .勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文 件，使客戶(hù)滿意。4 .誠(chéng)實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。5 .尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正 當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益。6 .廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他 財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗? .造價(jià)工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要 求其回避。8 .知悉客戶(hù)的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。9 .接受?chē)?guó)家和行業(yè)自律性組