國有建設(shè)單位會計制度

1、1. 國有建設(shè)單位會計制度一、總說明本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。但凡符合規(guī)定條件，并報主管財政機關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。2. 各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屆建設(shè)單位所作的補充規(guī)定，也應(yīng)報財政部備案。3. 建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門

2、的補充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。本制度規(guī)定的總賬科目，建設(shè)單位在不違反概預(yù)算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。建設(shè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。4. 建

3、設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定?；鶎咏ㄔO(shè)單位會計報表的報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。財務(wù)會計報表的填列以人民幣元”為金額單位，無”以下填至分”。5. 向外報出的財務(wù)會計報表應(yīng)依次編定貞數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報表所屆年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師或代行總會計師職權(quán)的人員和會計主管人員簽名或蓋章建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。同時有中央和

4、地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項目隸屆關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并同時抄送撥出款項的其他部門。國內(nèi)合資建設(shè)的基建項目，應(yīng)按項目隸屆關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的父付使用資廣和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定。中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。二、會計科目上列會計科目，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)。2.建設(shè)單位可以

5、根據(jù)實際需要，增刪以下會計科目：1個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“22工程施工”、“22赫工管理費”、“22赫攤費用”、“215氐值易耗品”、“21卸轉(zhuǎn)材料”、“21騰時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。2經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在基建撥款”科目下設(shè)置本年維護(hù)費撥款”明細(xì)科目。實行停、緩建維護(hù)費貸款方法的停、緩建單位，可設(shè)置“307停緩建維護(hù)費借款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在其他借款”科目下，增設(shè)自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。3采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以

6、不設(shè)材料成本差異”科目。二會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建筑工程包括：1各種房屋如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等和建筑物如煙囪、水塔、水池等，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸

7、氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屆結(jié)構(gòu)工程。3為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的活理和綠化工作等。4礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程，以及鐵路、公路、橋梁等工程。5水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。6防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括：1生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)

8、備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行工作投料試運行工作不包括在內(nèi)。1. 建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的攵程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記應(yīng)付工程款”科目，貸記預(yù)付備料款”、預(yù)付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記預(yù)付備料款”、預(yù)付工程款”和應(yīng)付工程款”科目;施工企業(yè)列入攵程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包十費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屆于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記

9、庫存材料”、銀行存款”、限額存款”、現(xiàn)金”、應(yīng)付工資”、基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M，可在本科目下設(shè)置施工管理費明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο蟆?. 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程,借記待攤投資”科目,貸記本科目。建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置建設(shè)工程投資”和安裝工程投資”兩個明細(xì)科目，并按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單

10、獨進(jìn)行明細(xì)核算。第102號科目設(shè)備投資1. 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。工具器

11、具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘十用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。2. 按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：1設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；2安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；3設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行活查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登

12、記入賬。按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉庫或指定地點，并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的

13、，應(yīng)同時借記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記待沖基建支出”科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置在安裝設(shè)備”、不需要安裝設(shè)備”和攵具及器具”三個明細(xì)科目，并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。第103號科目待攤投資1. 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費用支出。2. 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人職工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、

14、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。2土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和宵苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在其他投資”科目核算，不在本科目核算。3勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。4研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗所發(fā)

15、生的費用。不包括應(yīng)由科技三項費用開支的費用和應(yīng)在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費或基本建設(shè)投資中開支的項目費用。5可行性研究費：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其他投資”科目中核算，不在本科目核算。6臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包十費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費、維修費。7設(shè)備檢驗費：

16、核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。8延期付款利息：核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的方法所支付的利息。9負(fù)荷聯(lián)合試車費：核算單項工程車間在交工驗收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運所發(fā)生的費用，應(yīng)在建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。10包十節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包十責(zé)任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包十節(jié)余。11壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后

17、，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記預(yù)付工程款”、其他應(yīng)收款”等科目。12借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記基建投資借款”、其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位歸還借款通知時，借記基建投資借款”科目，貸記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定

18、用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記銀行存款”科目，貸記本科目。13合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。14企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本,借記銀行存款”科目,貸記本科目。15土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)

19、定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金”科目。16匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價作為折合匯率。年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目，貸記基建投資借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。建設(shè)單位實際

20、發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時，分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。17國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。18施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費用。19報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記庫存設(shè)備”、庫存材料”科目,貸記本科目。20耕地占用稅：核算建設(shè)

21、單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金”科目。21土地復(fù)墾及補償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地?fù)p失補償費用。22投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金”科目。23固定資產(chǎn)損失：核算活理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)活理后的凈損失，借記本科目，貸記固定資產(chǎn)活理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。24器材處理虧損：核算處理積壓

22、器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸記庫存設(shè)備”、庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”等科目。25設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記特處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。26調(diào)整器材調(diào)撥價格折價：核

23、算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記庫存設(shè)備”、庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記庫存設(shè)備”、材料成本差異”科目，貸記本科目。27企業(yè)債券發(fā)行費用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設(shè)計、印刷等費用。建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建

24、設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項時,借記本科目,貸記銀行存款”科目。建設(shè)單位支付的債券設(shè)計、印刷等費用，借記本科目，貸記銀行存款”科目。如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記企業(yè)債券資金”科目。28其他待攤投資：1.核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護(hù)費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、現(xiàn)金”、基建投資借款”等科目。上述各種待攤投

25、資，應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。1. 本科目應(yīng)按上述明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費用如建設(shè)單位管理費等，還應(yīng)按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。第104號科目其他投資1. 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成

26、房屋。農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜如種畜等、各種禽類如雞群、鴨群等。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進(jìn)行核算，不在本科目核算?；拘笄葜С鲆话惆ǎ?基本畜禽購置費用；2基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費用。農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費用。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置

27、費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。2. 發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財廣以及無形資廣、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記待沖基建支出”科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置房屋購置”、基本畜禽支出”、林木支出”、辦公生活用家具、器具購置”、可行性研究固定資產(chǎn)購置”、無形資產(chǎn)”和遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。第111號科目交付使用資產(chǎn)1. 本科目核算建設(shè)單位

28、已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核2. 工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”和待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為

29、本科目的記賬依據(jù)。3. 交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按以下內(nèi)容計算：1房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。2動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。3運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”和待攤投

30、資”等科目。實行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。實行財政貼息方法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗收交付使用時，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”和待攤投資”科目；同時，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù)后的差額，借記應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記待沖基建支出”科目即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應(yīng)由財政貼息的借款利息數(shù)。4. 本科目應(yīng)設(shè)置同定資產(chǎn)”、流動資產(chǎn)”、無形資產(chǎn)”和遞延資產(chǎn)”明

31、細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)基建撥款一一以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)實行財政貼息方法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財政貼息數(shù)，沖轉(zhuǎn)待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分活投資來源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不活投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。第121號科目

32、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1. 本科目是實行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。建設(shè)單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記待沖基建支出”科目，同時借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”、待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記基建投資借款”科目，貸記本科目。2. 建設(shè)單位用基建收入和投資包十節(jié)余歸還基建投資借款時，借記基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記應(yīng)交基建收入”、應(yīng)交基建包十節(jié)余”科目，貸記銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。第201號科目固定資產(chǎn)本科目核算建

33、設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程如宿舍、辦公樓、汽車等，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”、待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記交付使用資產(chǎn)”科目，貸記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”、其他投資”、待攤投資”科目；同時，借記本科目,貸記交付使用資產(chǎn)”科目。建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)

34、，借記本科目調(diào)出單位賬面原值，貸記上級撥入資金”科目凈值和累計折舊”科目調(diào)出單位已提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目重置完全價值，貸記累計折舊”科目估計折舊和待處理財產(chǎn)損失”科目凈值；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記待攤投資一一固定資產(chǎn)損失”科目。1. 建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記同定資產(chǎn)活理”科目，按累計折舊，借記累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，借記累計折舊”科目已提折舊和借記待處理財產(chǎn)損失”科目凈值，貸記本科目賬面原值。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記待攤投資一一固定資產(chǎn)損失”科目，貸記待處理財產(chǎn)

35、損失”科目。2. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。第202號科目累計折舊1. 本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。2. 固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停止計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資廣不補提折舊，其凈損失歹0作待攤投資。3. 按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記待攤投資一一建設(shè)單位管理費”科目，貸記本科目。4. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。第203號科目固定

36、資產(chǎn)活理1. 本科目核算建設(shè)單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入活理的固定資產(chǎn)凈值及其在活理中所發(fā)生的活理費用和活理收入。2. 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入活理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記固定資產(chǎn)”科目?；罾砉潭ㄙY產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等,借記銀行存款”、庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款”、銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)活理后的凈收益，借記本科目，貸記待攤投資一一固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)活理后的凈損失，借記待攤投資一一固

37、定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)按被活理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第211號科目器材采購1. 本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。2. 器材的采購成本一般由以下各項組成：1買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費用；2運到工地倉庫前施工現(xiàn)場存放器材的地點所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出；3采購保管費。以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分活對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不活對象的，按器材的重量或買價等比

38、例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本；第3項支出，通過采購保管費”科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。3. 本科目的賬務(wù)處理：1根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費,借記本科目,貸記限額存款”、銀行存款”、基建撥款一一本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、基建投資借款”、其他借款”等科目。2器材到達(dá)并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”、其他借款”、基建撥款一一本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬，借記庫存設(shè)備”、庫存材料”等科目，貸記應(yīng)

39、付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”、其他借款”、基建撥款一一本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”科目。3建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記應(yīng)付器材款”科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記應(yīng)付器材款”科目。4向供給單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記應(yīng)付器材款”或其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報請批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成

40、的采購器材非常損失，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。5月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記采購保管費”科目。6月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬。驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記庫存設(shè)備”、設(shè)備投資”不需要安裝設(shè)備和工器具科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記材料成本差異”科目。7經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途器材。4. 本科目應(yīng)設(shè)置設(shè)備采購”和材料

41、采購”兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”、應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗收入庫時，借記庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用加權(quán)平均”、移動平均”或先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。第212號科目采購保管費1. 本科目核算建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損盤盈沖減等。發(fā)生

42、各項采購保管費，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、現(xiàn)金”、庫存材料”、基建投資借款”、應(yīng)付工資”等科目。上述各項費用，能分活由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屆設(shè)備”或材料”明細(xì)科目，分不活的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時收回，作價入賬，借記庫存材料”科目，貸記本科目。2. 各項采購保管費，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配計入設(shè)備和材料的實際采購成本。采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入器材采購”科目。設(shè)備和采用實際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費，可按以下公式進(jìn)行計算分配轉(zhuǎn)入器材采購”科目：1某項設(shè)備或材料應(yīng)分配的

43、采購保管費=本月購入該項設(shè)備或材料的買價和運雜費頑定分配率2預(yù)定分配率=全年計劃采購保管費彳年計劃采購設(shè)備或材料的買價和運雜費X100%預(yù)定分配率也可以采用概預(yù)算中所確定的采購保管費率。3. 本科目應(yīng)設(shè)置設(shè)備”和材料”兩個明細(xì)科目有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目并按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應(yīng)于年度終了或竣工時進(jìn)行調(diào)整，借記建筑安裝工程投資”、設(shè)備投資”等科目，貸記本科目實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字。第213號科目庫存設(shè)備1. 本科目核算建設(shè)

44、單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本。有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。2. 購入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記器材采購”或基建撥款一一本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目。已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損失”科目。3. 設(shè)備出庫交付安裝時，借記設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外

45、單位委托加工的設(shè)備，借記委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。4. 轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備，借記基建撥款一一本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目。5. 經(jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需要的設(shè)備，借記銀行存款”、應(yīng)收票據(jù)”等科目設(shè)備銷售價款，貸記本科目設(shè)備實際成本，同時將銷售設(shè)備的實際成本與售價的差額記入待攤投資一一器材處理虧損”科目的借方或貸方。6. 盤虧和毀損的設(shè)備，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。7. 本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。第21

46、4號科目庫存材料1. 本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進(jìn)的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在材料成本差異”科目核算。2. 購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記器材采購”科目，采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記材料成本差異”科目，貸記器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記基建撥款一一本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科

47、目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，借記本科目，貸記委托加工器材”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。活查盤盈的材料，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損失”科目。3. 領(lǐng)用的材料，借記建筑安裝工程投資”、待攤投資”、采購保管費”、委托加工器材”等科目,貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或

48、實際成本的差額，借記或貸記建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記建筑安裝工程投資”科目，貸記材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供給方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供給一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理,按結(jié)算價格，借記應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記建筑安裝工程投資”科目，貸記材料成

49、本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記基建撥款一一本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售積壓和剩余的材料，借記銀行存款”、應(yīng)收票據(jù)”等科目銷售收入，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入待攤投資一一器材處理虧損”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。4. 月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記材料成本差異”科目實際成本小于計劃成本的差異用紅字。5. 本科目應(yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量

50、有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。第232號科目銀行存款1. 本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、活理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。建設(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉(zhuǎn)自籌資金戶，借記本科目，貸記基建撥款一一待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入活理資金戶，借記本科目，貸記庫存設(shè)備”、庫存材料”等有關(guān)科目。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記限額存款”科目。支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回活理資金戶的存款，借記基建撥款一一本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟?

51、借記限額存款”科目,貸記本科目。2. 建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄,應(yīng)與銀行對賬單核對活楚，至少每月核對一次。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達(dá)賬項所發(fā)生的正常差額以外，屆于銀行對賬單過失的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屆于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入賬。以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記現(xiàn)金日記賬”和銀行存款日記賬”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記銀行存款日記賬”和現(xiàn)

52、金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬按照規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記待攤投資一一企業(yè)債券利息”或待攤投資一一借款利息科目。3. 建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。第233號科目現(xiàn)金1. 本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。2. 收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投

53、資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以白條”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。第241號科目預(yù)付備料款1. 本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供給方式等原因，負(fù)責(zé)供給一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在應(yīng)付工程款”科目核算。預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記限額存款”、銀行存款”、基建投資借款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸