審計(jì)學(xué)階段測(cè)驗(yàn)5

1、1、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任不包括（）。A. 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)B不是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任段說(shuō)明的內(nèi)容，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。2、下列不屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的是（）。A. 無(wú)法償還到期的債務(wù)無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用關(guān)鍵管理人員離職且

2、無(wú)人替代無(wú)法償還即將到期且難以展期的借款【正確答案】：C【您的答案】：C【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)C屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。3、當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)該在（）。A. 審計(jì)意見(jiàn)段之后審計(jì)意見(jiàn)段之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段之前管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后【正確答案】：A【您的答案】：A【答案正確】【答案解析】：4、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不包括（）。A. 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

3、告【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：5、N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A. 625000元635000元575000元595000元【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解

4、析】：因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)本身是一個(gè)正常的情況，但是如果其超過(guò)了重要性水平，那么應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒(méi)有超過(guò)重要性水平，即金額比較小，則不用進(jìn)行調(diào)整。在本題條件中說(shuō)明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額=585000+1000006、N公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)

5、節(jié)表【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答案解析】：銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。7、下列工作中，出納還可以從事的工作是（）。A. 會(huì)計(jì)檔案保管記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【正確答案】：C【您的答案】：C【答案正確】【答案解析】：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。8、N公司采購(gòu)了一項(xiàng)大型設(shè)備（金額重大），采購(gòu)已批準(zhǔn)，驗(yàn)收后需要付款，下面有關(guān)支付的內(nèi)部控制最適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

6、）。A. 由采購(gòu)員確定是否支付由出納根據(jù)銀行存款存量確定何時(shí)支付由采購(gòu)部經(jīng)理確定審批由經(jīng)理會(huì)議審批【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答案解析】：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。9、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。A. 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)【正確答案】：B【您

7、的答案】：B【答案正確】【答案解析】：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。10、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。A. 核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件【正確答案】：C【您的答案】：C【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。11、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A. 客戶的銀行貸款余額本期銀行存款增減凈額銀行存款余額為零的賬戶被審計(jì)單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保【正確答案】：

8、B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：12、下列貨幣資金內(nèi)部控制中，存在重大缺陷的是（）。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符【正確答案】：C【您的答案】：C【答案正確】【答案解析】：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。13、下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的是（）。A. 注冊(cè)

9、會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶銀行也要進(jìn)行函證對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶行采用的是消極式函證函證銀行存款的同時(shí)，不需要對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證。14、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2008年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能不會(huì)實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。A. 了解銀行對(duì)C公司的授信情況檢查銀行存款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函重新計(jì)算并分析2

10、008年度長(zhǎng)期借款利息【正確答案】：C【您的答案】：C【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)A,雖然“了解銀行對(duì)C公司的授信情況”是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序,但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長(zhǎng)期借款記錄的完整性。選項(xiàng)C,該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以是錯(cuò)誤的O15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該A.增加交易性金融資產(chǎn)的成本B.沖減投資收益C.增加管理費(fèi)用D.增加營(yíng)業(yè)外支出【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方

11、。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.103B.100C.102D.105【正確答案】【您的答案】【答案正確】【答案解析】:支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103-3=100萬(wàn)元。17、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額期末交易性金融資

12、產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利【正確答案】：A【您的答案】：A【答案正確】【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理是借記銀行存款，貸記投資收益。18、在審計(jì)債券發(fā)行交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從（）取得書(shū)面函證。A. 債券持有人客戶的律師內(nèi)部審計(jì)師債券包銷(xiāo)人或承銷(xiāo)人【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答案解析】：19、注冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師甲審計(jì)A公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的存在性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。A. 華清公司的律師銀行或其他有關(guān)債權(quán)人公司的主要股東金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)【正確答案】：B【您的答案】：B【答案正確】【答案解析】：200820、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)被審計(jì)單位甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司年1月1日，以760萬(wàn)元購(gòu)入W公司40%普通股權(quán)，并對(duì)W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成

14、本）40貸：營(yíng)業(yè)外收入40借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）800貸：銀行存款800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）40貸：投資收益40【正確答案】：A【您的答案】：A【答案正確】【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。二、多項(xiàng)選擇題1、審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容有（）。A. 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注指明財(cái)

15、務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱【正確答案】:BCE【您的答案】：BCE【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)AD中是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中應(yīng)當(dāng)闡明的內(nèi)容。2、下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是()。被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明書(shū)在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了需要被審計(jì)單位予以調(diào)整的事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層拒絕調(diào)整【正確答案】:ABC【您的答案】：ABC【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)ABC與是由于審計(jì)范圍受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)E應(yīng)視嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中屬于控制測(cè)試程序的有()。A. 函證所有銀行存款賬戶余額盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并倒擠出期末截止日庫(kù)存現(xiàn)金的真正余額抽取大額現(xiàn)金支票存根，檢查是否都經(jīng)簽字批準(zhǔn)檢查銀行存款收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理對(duì)銀行存款實(shí)施分析程序【正確答案】

17、：CD【您的答案】：CD【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)ABE屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。4、在監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。監(jiān)盤(pán)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行【正確答案】:ACD【您的答案】：ACD【答案正確】【答案解析】：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)采用突擊檢查的方式。監(jiān)盤(pán)時(shí)被審計(jì)單位的出納員要在場(chǎng)，除出納員外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng)?，F(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)即可。5、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括（）。A. 核對(duì)銀行存款日記

18、賬與總賬的余額實(shí)施分析性程序取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額檢查銀行存款收支的正確截止【正確答案】:ABCDE【您的答案】：ABCDE【答案正確】【答案解析】：參考教材P260263中的相關(guān)介紹。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查北方公司的對(duì)外投資內(nèi)部控制中，檢查被審計(jì)單位辦理對(duì)外投資中屬于不相容崗位的有（）。A. 有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批證券部從事證券買(mǎi)賣(mài)與會(huì)計(jì)記錄投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)【正確答案】:ABCDE【您的答案】：ABCDE【答案正確】【答案解析】：本題考查的是對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。7、下列憑證或會(huì)計(jì)記錄中，屬于籌

19、資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄的有（）。A. 債券契約股東名冊(cè)經(jīng)紀(jì)人通知書(shū)股票或債券登記簿公司債券存根【正確答案】:ABE【您的答案】：ABE【答案正確】【答案解析】：參考教材P233中的相關(guān)介紹。8、為了驗(yàn)證被審計(jì)單位投資賬面余額是否為資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在的投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的控制測(cè)試審計(jì)程序包括（）。A. 索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全否觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字索取被審計(jì)單位的投資證明，檢查其是否合理有效【正確答案】:ACE【您的答案】：A

20、CE【答案正確】【答案解析】：參考教材P235中的相關(guān)介紹。9、交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門(mén)的交易記錄，與明細(xì)賬核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)記錄是否完整、會(huì)計(jì)處理是否正確監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確【正確答案】ABCDE【您

21、的答案】:ABCDE【答案正確】【答案解析】:除此之外，還有“向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過(guò)程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求”。參考教材P242中的相關(guān)介紹。10、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A. 對(duì)根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減所形成的遞延所得稅資產(chǎn)、檢查其計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確對(duì)非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其計(jì)算及會(huì)

22、計(jì)處理是否正確檢查是否存在因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審討單位予以確認(rèn)的情況檢查被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致【正確答案】:ABCD1、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告形式的是（）。A. 電子文檔形式郵件形式書(shū)面形式傳真形式【正確答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書(shū)面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。2、下列說(shuō)法中不正確的是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)積累和不斷修正信息的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊

23、或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，在審計(jì)過(guò)程中要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，但不是對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。3、當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在（）增加說(shuō)明段，描述其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的理由，并在可能的情況下，指出其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之前審計(jì)意見(jiàn)段之前管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后引言段之后【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：4、

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A與B于2009年2月5日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。3月9日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月12日甲公司正式簽署2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，3月19日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日為（）。D. 2009年2月5日2009年3月9日2009年3月12日2009年3月19日【正確答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：5、下列可用于保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的專業(yè)術(shù)語(yǔ)的是（）。A. 由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表除的影響外由于上述問(wèn)題造成重大影響【正確答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：6、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不包括（）。A. 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

25、告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：A. 7、有關(guān)審計(jì)報(bào)告的基本要素，以下說(shuō)法中不正確的是（）審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“XX公司XX年度審計(jì)報(bào)告”對(duì)于股份有限公司，審計(jì)報(bào)告收件人一般可用“XX股份有限公司全體股東”審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱【正確答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A,審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，以突出業(yè)務(wù)性質(zhì),并

26、與其他業(yè)務(wù)相區(qū)別。A. 8、N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)625000635000575000595000【正確答案】【您的答案】【答案解析】因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)本身是一個(gè)正常的情況，但是如果其超過(guò)了重要性水平,那么即金應(yīng)建

27、議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒(méi)有超過(guò)重要性水平,額比較小，則不用進(jìn)行調(diào)整。在本題條件中說(shuō)明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額=585000+10000050000=635000（元）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)D, 9、N公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答

28、案解析】：銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。10、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。A. 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。11、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。A. 核對(duì)銀行存

29、款日記賬與總賬的余額是否相符檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件【正確答案】：C【您的答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。12、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A. 客戶的銀行貸款余額本期銀行存款增減凈額銀行存款余額為零的賬戶被審計(jì)單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)?！菊_答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：13、下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶銀行也要進(jìn)行函證對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶行采用

30、的是消極式函證函證銀行存款的同時(shí)，不需要對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該（）。A. 增加交易性金融資產(chǎn)的成本沖減投資收益增加管理費(fèi)用增加營(yíng)業(yè)外支出【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。15、在籌資與投資循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)索取被審計(jì)單位關(guān)于籌資和投資相關(guān)的合同、協(xié)

31、議，這主要是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。A. 存在計(jì)價(jià)和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)準(zhǔn)確性【正確答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：合同、協(xié)議是證實(shí)籌資與投資是否真實(shí)存在的最有利的證據(jù)。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 103B. 100C. 102D. 105【正確答案】【您的答案】【答案解析】:支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103-3=100

32、萬(wàn)元。A. 17、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是（交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利【正確答案】：【您的答案】：【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為:借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理是借記銀行存款，貸記投資收益。18、在審計(jì)債券發(fā)行交易時(shí)，注

33、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從（）取得書(shū)面函證。A. 債券持有人客戶的律師內(nèi)部審計(jì)師債券包銷(xiāo)人或承銷(xiāo)人【正確答案】：D【您的答案】：D【答案正確】【答案解析】：19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲審計(jì)A公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的存在性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。A. 華清公司的律師銀行或其他有關(guān)債權(quán)人公司的主要股東金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)【正確答案】：B【您的答案】：D【答案解析】：20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)被審計(jì)單位甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬(wàn)元購(gòu)入W公司40%普通股權(quán)，并對(duì)W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以

34、銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）40貸：營(yíng)業(yè)外收入40借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）800貸：銀行存款800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）40貸：投資收益40【正確答案】：A【您的答案】：D【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。二、多項(xiàng)選擇題1、

35、下列情形中應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮如果發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要【

36、正確答案】:ABCE【您的答案】：E【答案解析】：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視影響的重大程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2、下列描述的情形中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A. 銀行貸款余額各銀行存款賬戶余額銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r各銀行存款戶性質(zhì)銀行貸款的利率【正確答案】:ABCDE【您的答案】：E【答案解析】：參考教材P261中的相關(guān)介紹。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（）。A. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入函證銀行存款余額計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例從銀行存款的賬簿記錄追查至相關(guān)的原始憑證【正確答案】:A

37、CE【您的答案】：E【答案解析】：選項(xiàng)B是銀行存款審計(jì)中的分析程序，主要用于評(píng)估利息收入的合理性；選項(xiàng)D主要是用來(lái)分析這些資金的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。4、下列說(shuō)法中正確的有（）。A. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管，但可以登記收入、支出的賬簿檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制測(cè)試的內(nèi)容對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)事先告知被審計(jì)單位，以使其協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票則無(wú)需再向這一銀行發(fā)出詢證函盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納參加【正確答案】：BE【您的答案】：E【答案解析】：選項(xiàng)A,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出的賬簿登記；選項(xiàng)C,庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行突擊性盤(pán)點(diǎn)，不能預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)D,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票仍應(yīng)向該銀行發(fā)出詢證函，函證銀行存款是必須實(shí)施的一項(xiàng)審計(jì)程序。5、在監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。監(jiān)盤(pán)應(yīng)采用預(yù)告方