中財雙學位審計學基礎學習筆記

1、審計學基礎課程學習筆記一、學習內容（30分）1. 學習目標通過本課程的學習，要掌握哪些方面的學習內容。理解審計的含義和特征，掌握審計的職能和分類，了解審計的組織體系，掌握注冊會計師審計的特征、與其他審計的關系，熟悉并理解注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構，掌握注冊會計師法律責任的含義、種類和成因。理解如何防范注冊會計師法律責任，理解職業(yè)道德基本原則，理解職業(yè)道德概念框架，掌握職業(yè)道德概念框架的具體應用，掌握對獨立性的基本要求，理解經(jīng)濟利益、貸款和擔保，理解會計師事務所質量控制制度的目的和框架，理解會計師事務所業(yè)務質量控制制度的各個要素的基本含義和要求，區(qū)分會計師事務所層面和審計業(yè)務層面的質量控制

2、。理解財務報表審計的目標，理解管理層的認定，理解財務報表審計的雙方責任，理解財務報表審計的若干一般原則與重要理念，了解審計的基本流程，理解審計業(yè)務約定書的含義、總體要求、及其內容。理解計劃審計工作的含義及其主要內容，掌握審計證據(jù)的含義及來源，理解認定的含義及獲取審計證據(jù)對認定的應用，理解審計證據(jù)的數(shù)量和質量特征，理解獲取審計證據(jù)的審計程序，理解審計工作底稿的含義和性質，理解編制審計工作底稿的目的和控制程序，理解審計工作底稿的格式、內容和范圍、理解審計工作底稿的歸檔。掌握了解被審計單位及其環(huán)境的重要性，掌握具體了解途徑，掌握內部控制及其相關要素的含義，掌握了解內部控制的含義及了解的具體內容，掌握

3、報表層次和認定層次重大錯報風險的含義，了解與被審計單位管理層及治理層的溝通的主要內容。掌握針對財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施，掌握針對認定層次重大錯報風險采取的進一步審計程序、控制測試、實質性程序的含義、性質、時間和范圍，理解發(fā)現(xiàn)某項錯報后的處理方法。理解注冊會計師在財務報表中對舞弊的考慮責任，理解舞弊的特征，理解舞弊對財務報表審計產(chǎn)生的困難，理解對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估和應對思路，理解發(fā)現(xiàn)某項錯報后的處理方法。2章節(jié)重點及關鍵詞總結歸納出本課程你認為應該掌握的重點章節(jié)的關鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關概念、公式等，詞條內容不限，要求字數(shù)不高于4000字。1.注冊會

4、計師審計基本概念：1）審計的含義2）審計的特征 審計的兩個基本特征：獨立性（機構獨立、經(jīng)濟獨立、人員獨立）和權威性3）審計的分類：按照審計的內容和目的分類：有財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計三。按照審計使用的技術和方法分類：賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。2.注冊會計師和其他審計的關系：審計組織體系 我國組建的審計組織形式，主要是有國家審計機關、內部審計機構以及社會審計組織。注冊會計師審計與其他審計的區(qū)別和聯(lián)系1）注冊會計師審計和政府審計的聯(lián)系：均是外部審計，都具有將強的獨立性。2）注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別：審計目標不同、審計標準不同、經(jīng)費或收入來源不同、取證權限不同、

5、對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。3）注冊會計師審計和內部審計的區(qū)別：審計目標不同、獨立性不同、接受審計的自愿程度不同、遵循的審計標準不同、審計的時間不同。4）注冊會計師審計和內部審計的聯(lián)系：注冊會計師審計在工作中要利用內部審計的工作成果。3.注冊會計師審計方法： 核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法、詳查法、抽查法、盤點法、觀察法、調節(jié)法、鑒定法。4.注冊會計師業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務。5.會計師事務所的組織形式 獨資會計師事務所 普通合伙會計師事務所 有限責任會計師事務所有限責任 合伙會計師事務所6.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的概念和性質：職業(yè)準則是注冊會計師職業(yè)的必備指導，是衡

6、量注冊會計師職業(yè)質量的依據(jù)。7.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的框架與結構8.鑒證業(yè)務定義和目標 鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證。9.鑒證業(yè)務要素 1) 三方關系 注冊會計師、責任方、預期使用者2）鑒證對象與鑒證對象信息、3）標準（相關性 完整性 可靠性 中立性 可理解性）10.審計目標： 通過審計工作所期望達到的最終結果，包括審計總目標和具體目標兩個層次11.認定 注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。分財務報告層和各類交易、賬戶余額、列報層次。12.具體審計目標 1）與各類交易和事項相關的審計目標2）與期末賬戶余額相關的審計目標3）與列報相關的的審計目標13

7、.審計過程與審計目標的實現(xiàn)： 接受業(yè)務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質性程序、完成審計工作和編制審計報告14.初步業(yè)務活動1)初步業(yè)務活動的目的2)初步業(yè)務活動的內容3)審計業(yè)務約定書15.總體審計策略 總體審計策略的制定應確定審計業(yè)務的特征以界定審計范圍，明確審計業(yè)務的報告目標 考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向及重要性水平16.審計風險所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。17.函證1） 函證適用情形2） 函證內容：銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息、應收賬款、函證的其他內容3） 積極與消極

8、的函證方式4） 函證的實施5） 價函證的可靠性18.分析程序分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序的適用情形19.編制要求 應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結論三個方面的內容20.審計底稿要素 1)標題 2)審計過程記錄特定項目或事項的識別特征重大事項及相關重大職業(yè)判斷針對大事項重如何處理矛盾或不一致的情況3)審計結論4)審計標識及其說明5)索引號及編號6)編制人員和復核人員及執(zhí)行日期21.審計工作底稿復核1)項目組成員實施的復核2)項目質量控制復核22風險評估概念是指審計

9、人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。23.風險評估程序1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員2）分析程序3）觀察和檢查24.了解被審計單位內控注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審 計單位所有的內部控制。1)為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制2)其他與審計相關的控制25.識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險1）識別和評估重大錯報風險的審計程序2）識別兩個層次的重大錯報風險26.需要特別考慮的重大錯報風險1）特別風險的含義：注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的

10、風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險2）確定特別風險時應考慮的事項27.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；提供更多的督導；在選擇進一步的審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施的審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。28.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序1） 含義：包括控制測試和實質性程序2） 總體要求：應考慮風險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易；賬戶余額和列報的特征等 3）性質（目的與程序）通過控制測試以確定內部控制運行的

11、有效性，通過實施實質性曾需發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。程序：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行。4）時間 5）范圍29.控制測試1）控制測試：測試控制運行的有效性2）注冊會計師必須實施控制測試的情形在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3）控制測試的性質4）控制測試的時間5）控制測試的范圍30.實質性程序 1）含義：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 2）實質性程序的時間 3）實質性程序的范圍31.審計證據(jù)的評價和記錄 1）評價列報的適當性 2）完成審計工作前對進一步審計

12、程序所獲取的審計證據(jù)的評價 3）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價 4）審計工作記錄：文字、問卷、核對表、流程圖等32.審計報告類型1）標準型審計報告 當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告2）非標準型審計報告 是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。二、知識掌握程度（30分）對本課程疑難問題的理解和對課程學習知識掌握程度的自我評定，要求字數(shù)不少于1000字。在審計過程中，注冊會計師的審計應當憑證據(jù)說話，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理、恰當?shù)膶徲嫿Y論的基礎。審計

13、證據(jù)是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括會計記錄中含有的信息和其他信息。在獲得信息的過程中要注意信息的全面性，會計記錄本身含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為財務報表發(fā)表審計意見的基礎，會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)。 審計證據(jù)的充分性是對審計數(shù)量的衡量，它是指審計證據(jù)的數(shù)量要以支撐注冊會計師的審計意見，但并不是審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，進行有效率、有效益的審計通常要求把足夠證據(jù)的范圍降到最低程度。審計證據(jù)的充分性主要體現(xiàn)在要有更大的樣本量，實際考慮被審計單位的重大錯報分險、具體項目的重要程度、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、總體規(guī)模和特征來確

14、定審計工作量，注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗也會成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素，同時審計證據(jù)質量和審計證據(jù)的數(shù)量呈負相關，審計證據(jù)的質量較高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可減少。而審計證據(jù)的適當性就是對審計證據(jù)質量的衡量，相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容，只有既相關又可靠地審計證據(jù)才是高質量的。即注冊會計師只能利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來證實被審計單位所認定的事項，并且來自外部獨立來源的、直接獲取的、以文件形式記錄的、從原件獲取的審計證據(jù)一般更有效。 充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)響審計證據(jù)的充分性，而且如果審計質量存在缺

15、陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上存在的缺陷。所以一定在獲取審計證據(jù)是充分考慮到審計證據(jù)的適當性和充分性。 這個學期學習了審計學，感覺收獲很多，我感覺審計學是一個嚴謹?shù)膶W科，體會到了規(guī)范、符合事實、科學的審計對于一個公司長遠的發(fā)展確實很重要。通過這學期的學習，我學習到了審計學的相關知識，明白了一個審計工作者應該負擔的責任，在今后應該加強與實踐的結合，因為經(jīng)驗也很重要。才是有證明力的，由于審計證據(jù)質量會影響到審計證據(jù)數(shù)量，所以審計證據(jù)的適當性影三、思考題（40分）請仔細瀏覽課程第三階段導學重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字數(shù)不少于500字。作為一名審計人員，應該在進行整個審計業(yè)務的過程中應該牢記國注冊會計師的法律責任和職業(yè)道德的基本原則，遵守注冊會計師法、審計法、公司法、關于懲治違反公司法的犯罪的決定、證券法、民法通則、刑法等相關的法律法規(guī)。了解自己的行為可能會導致承擔的民事責任、行政責任、刑事責任等責任，同時遵守誠性、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業(yè)道德行為等原則，明確財務報表審計的被審計單位管理層、治理層的責任和注冊會計師的責任，保持注冊會計師的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度，依照審計工作的基本審計流程來進行規(guī)范的審計工作，注意收集審計證據(jù)的充分性和適當性，既要保證審計證據(jù)的