非常重要：中財2復習詳解(附例題)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上中財2復習詳解：非常重要單選題和多選題可參閱中級財務會計導學和期末復習指導小冊子，簡答題主要涉及以下幾個方面：1債務重組的概念及其意義（復習指導38頁）+教材198頁第二段2預計負債與或有負債的主要異同（題目在導學91頁，答案后面自己找），如何披露或有負債信息或有負債的披露方法答：或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，會計上不予確認，但或有負債如果符合某些條件，則應予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。(

2、2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 3商品銷售收入的確認（復習指導38頁）4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎   （教材274頁，舉例可以用教材275頁的存貨為例）5企業(yè)凈利潤的分配（復習指導38頁）6舉

3、例說明會計估計 （教材299頁）7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物（教材330頁，舉例：通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。）會計核算實務主要涉及以下幾個方面的問題：【單項業(yè)務題】：1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。借：銷售費用 / 營業(yè)外支出貸：銀行存款2對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品； 在建工程領(lǐng)用外購原材料。借：長期股權(quán)投資 借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 貸：原材料 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）3銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估

4、計退貨率；借：應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：發(fā)出商品 貸：庫存商品銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；借：應收票據(jù) 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品； 銷售商品前期已預收貨款；借：在建工程 借：預收賬款 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。借：長期應收款（合同售價） 貸：主營業(yè)務收入（現(xiàn)銷價格） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（合同售價X 17%） 未實現(xiàn)融資收益

5、（差額）4出售廠房應交營業(yè)稅； 交納上月應交的所得稅；借：固定資產(chǎn)清理 借：應交稅費應交所得稅 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 貸：銀行存款將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶； 將本月應交所得稅計提入賬；借：應交稅費應交增值稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費未交增值稅 貸：應交稅費應交所得稅計提應交城建稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交城建稅5分配職工薪酬； 辭退員工予以補償。借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)工人薪酬 借：管理費用 制造費用 車間管理人員 貸：應付職工薪酬管理費用 公司管理人員 在建工程 貸：應付職工薪酬6預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息； 發(fā)行債券款存銀行；借：財務費用 借：銀行存款 應付

6、債券利息調(diào)整 （溢價借方，折價貸方）貸：應付利息 貸：應付債券面值 計提應付債券利息。借：財務費用 （實際成本X實際利率）貸：應付利息 （面值X票面利率）應付債券利息調(diào)整 （按差額入賬）7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：制造費用 借：應收票據(jù)貸：累計折價 貸：預計負債9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 用盈余公積彌補虧損； 借：利潤分配未分配利潤 借：盈余公積 貸：本年利潤 貸：利潤分配盈余公積補虧將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶； 提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。借：本年利潤 借：利潤分配提取法定盈余公積

7、貸：利潤分配未分配利潤 向投資者分配利潤 貸：盈余公積 應付股利10回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。 11年終決算發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：庫存股 借：管理費用/制造費用 （少計的金額入賬）貸：銀行存款 貸：累計折價12以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。借：應付賬款 借：應付賬款貸：銀行存款 累計攤銷營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料， 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：原材料 借：應付賬款應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 增值稅X（1-折扣率）貸：應付賬款 財務費用計算題：1折價發(fā)

8、行債券一批，發(fā)行價格萬1829.2萬，面值2000萬，票面利率4% 。期限3年，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤，實際利率6%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款?！疽蟆坑嬎悖喊l(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。（1）發(fā)行的折價：2000 0000-=（2）各期的應付利息：2000 0000 X 4%X1/2= （半年為一期）（3）第一期分攤的折價： X6%X1/2-= （半年期的實際利息-半年期的票面利息）（4）到期應償付的金額：2000 0000+2000 0000X4%X

9、1/2=2已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。（1）存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托加工代銷商品+生產(chǎn)成本（2）應收賬款=應收賬款的明細賬借方金額+預收賬款的明細賬借方金額壞賬準備（3）應付賬款=應付賬款的明細賬貸方金額+預付賬款的明細賬貸方金額（4）預付賬款=預付賬款的明細賬借方金額+應付賬款明細賬的借方金額（5）預收賬款=預收賬款的明細賬貸方金額+應收賬款明細賬的貸方金額（6）持有至到期投資=持有至到期投資持有至到期投資減值準備3已知所得稅稅率25%和預收貨款金額3

10、00萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值400萬元，公允價值變動損益50萬元（正數(shù)是收益，負數(shù)是損失）、固定資產(chǎn)原價500萬元以及會計核算的累計折舊額300萬元和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額200萬元，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。賬面價值計稅基礎差異類型預收貨款金額300萬元300萬元0可抵扣暫時性差異 300萬元交易性金融資產(chǎn)450萬元400萬元應納稅暫時性差異 50萬元固定資產(chǎn)200萬元（500-300）300萬元（500-200）可抵扣暫時性差異 100萬元遞延所得稅資產(chǎn)：（300

11、+100）X 25%=100遞延所得稅負債 50X25%=12.54已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤400元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入200元和稅款滯納金支出100元；存貨減值準備50元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的20向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；年末提取的盈余公積；年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤。年度納稅所得額=400

12、-200+100+50=350全年應交所得稅額=350X25%=87.5年末遞延所得稅資產(chǎn)=50X25%=12.5所得稅費用=87.5-12.5=75萬元凈利潤=400-75=325當年提取的盈余公積=325X（10%+5%）=48.75萬元當年向投資者分配的利潤=325X 20%=65萬元【綜合題】：    12006年12月10日甲公司銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅率17，商品成本26000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已于2006年12月22日付款，后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）實際收

13、到的銷貨款和應退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。（1）實際收到的價款及應退還的價款=50000X（1+17%） 50000X1%=58500-500=58000元（2）銷售商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應收賬款 58500 借：主營業(yè)務成本 26000貸：主營業(yè)務收入 50000 貸：庫存商品 26000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500收到貨款 發(fā)生退貨借：銀行存款 58000 借：主營業(yè)務收入 50000財務費用 500 貸：銀行存款 58000貸：應收賬款 58500 財務費用 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500（紅字） 同時：借：庫存商品 260

14、00貸：主營業(yè)務成本 26000    2甲公司于2005年1月1日從銀行借入三年期借款10000元用于生產(chǎn)線工程建設，借款利率8%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于2005年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款3000元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入40元。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入40元。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款2000元。第三季度，公司用該借款的閑置資金3000元購入交易性證券，獲得投資收益50元存入銀行。季末收回本金及投資收益3100元存入銀行。 10月1日支付工程進度款1000元。 至年末，該項工

15、程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。（1）第一季度專門借款利息=10000X8%X1/4=200 應資本化金額=200-40=160第二季度專門借款利息=200 應資本化金額=200-40=160第三季度專門借款利息=200 應資本化金額=200-50-100=50第四季度專門借款利息=200，應全部資本化。（2）年初借款： 第一季度計提利息： 年末支付利息：借：銀行存款 10000 借：在建工程 160 借：應付利息 800 貸：長期借款 10000 銀行存款 40 貸：銀行存款 800貸：應付

16、利息 200參考例題：（1）形成性作業(yè)2中的習題一    3A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款10000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重組。A公司以一臺自用設備抵債，設備原價8000元、累計折舊2000元、公允價值5000元，增值稅稅率17%。要求：（1）計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。 （1）A公司抵債設備賬面價值=8000-2000=6000 該設備處置損益=5000-6000=-1000 債務重組收益=10000-5000X（1+17%）=4150（如無增

17、值稅，則10000-5000=5000）（2）B公司債權(quán)重組損失=10000-5000X（1+17%）=4150 （如無增值稅，則10000-5000=5000）下面分錄中，如題中不要求做增值稅，則把增值稅的數(shù)據(jù)計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”）(3)借：固定資產(chǎn)清理 6000 累計折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 8000 借：應付賬款B公司 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850營業(yè)外收入債務重組利得 4150借：營業(yè)外支出 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000    4已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月2131日

18、發(fā)生的業(yè)務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入30萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊4000元。 銷售商品一批，價款1000元、增值稅170元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為800元。 支付本季短期借款利息300，經(jīng)查，前2個月已預提200元。 本月應交所得稅300元。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。（1）借：銀行存款 借：其他業(yè)務成本 4000 貸：其他業(yè)務收入 貸：累計折舊 4000（2）借：銀行存款 1170 （3）借：財務費用 100 貸：主營業(yè)務收入 1000 應付利息 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170 貸：銀行存款 300 借：主營業(yè)務成本 800 （4）借：所得稅費用 300 貸：庫存商品 800 貸：應交稅費應交所得稅 300利潤表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1-12月20日的主營業(yè)務收入+1-12月20日的其他業(yè)務收入+10000減：營業(yè)成本1-12月20日的主營業(yè)務成本+1-1