會計電算化 畢業(yè)論文解析

1、科技學(xué)院2015屆本科畢業(yè)論文會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制專 業(yè)： 財務(wù)管理 指導(dǎo)教師： 金 芬 學(xué)生姓名： 蔣正華 學(xué)生學(xué)號： 1120040603 中國貴州貴陽 2015年5月貴州大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 第IV頁目 錄摘 要關(guān)鍵詞AbstracKeywords緒 論1第一章 會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述21.1 會計電算化概念21.2 企業(yè)內(nèi)部控制概念21.3 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征31.3.1 會計電算化內(nèi)部控制概念31.3.2 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體特征31.3.3 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性3第二章 會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響52.1 會計電算化環(huán)境下

2、會計人員職能的變化52.2 會計電算化環(huán)境下會計存儲介質(zhì)的改變52.3 網(wǎng)絡(luò)發(fā)展將帶來的新的財務(wù)問題52.4 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化62.4.1 原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性62.4.2 操作人員的操作權(quán)限62.4.3 會計檔案無紙化及電腦操作無形化的風(fēng)險問題6第三章 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題73.1 會計數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在的安全隱患73.1.1 組織管理控制不嚴(yán)及其問題73.1.2 數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題73.1.3 數(shù)據(jù)存儲方式改變引發(fā)的的控制風(fēng)險問題73.2 會計電算化系統(tǒng)安全控制不到位及其問題83.3 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制難度的增加8第四章 企業(yè)如何加強(qiáng)會計電算化系

3、統(tǒng)的內(nèi)部控制94.1 組織與管理方面的控制94.2 注重數(shù)據(jù)和程序控制94.3 系統(tǒng)的安全性控制94.3.1 環(huán)境安全控制94.3.2 會計軟件的安全控制94.3.3 數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制104.3.4 病毒的防范與控制104.3.5 內(nèi)部審計的加強(qiáng)11結(jié)束語12參考文獻(xiàn)13致 謝14會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制摘要隨著電子信息技術(shù)的逐步完善和不斷發(fā)展，會計處理方式發(fā)生了質(zhì)的飛越，應(yīng)用會計電算化的企業(yè)將越來越多，會計電算化已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)會計發(fā)展的必然趨勢。會計電算化極大的提高了會計信息處理速度，擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域,并推動了會計理論與會計技術(shù)的發(fā)展，與此同時，會計電算化也為企業(yè)的內(nèi)部控制

4、提出了新要求,帶來新變化， 甚至出現(xiàn)了一些前所未有的新問題。因此，在會計電算化環(huán)境下，建立一套與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。本文詳細(xì)概述了會計電算化及企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容，并理性分析了會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，列舉了會計電算化給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的問題及挑戰(zhàn)，對系統(tǒng)風(fēng)險缺乏控制等內(nèi)部控制問題進(jìn)行了全面剖析,從強(qiáng)化組織與管理控制、明確崗位職責(zé)、強(qiáng)化系統(tǒng)安全以及網(wǎng)絡(luò)安全控制等方面提出了對策和建議，使得我國絕大多數(shù)的企業(yè)從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬及報賬中解脫出來，提高會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；系統(tǒng)風(fēng)險The internal&

5、#160;accounting control of enterprises in the environmentAbstractWith the gradual improvement of electronic information technology and the continuous development of the accounting treatment of a qualitative leap, the application of accounting computerizat

6、ion of enterprises will be more and more accounting computerization has become the inevitable trend hot the development of modern enterprise accounting. The accounting compute of accounting information greatly improves the processing speed and expand the

7、field of accounting data, and to promote the development of accounting theory and technology, at the same time, accounting computer has put forward new requirements for the internal control of the enterprises and bring new changes, and even some 

8、;unprecedented new problems. Therefore, in the accounting computer environment, it is particularly important to establish a set of internal control system and the corresponding. This paper provides an overview of the accounting computerization and

9、60;internal control and other related content, and rational analysis of the influence of accounting computer on internal control of accounting computerization, lists the problems and challenges brought to the enterprise's internal contr

10、ol system, the lack of the internal control problems are analyzed, clear job responsibilities strengthen the system security and network security control relief makes the majority of our enterprises and improve the reliability and accu

11、racy of accounting, strengthen the internal control of the enterprises.Keywords: Computerized accounting, Enterprise, Internal control, System, System risk貴州大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 第15頁緒 論在電算化會計環(huán)境下，有關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了新變化，甚至面臨著前所未有的新問題。隨著我國企業(yè)廣泛的應(yīng)用電算化會計，逐漸加深了計算機(jī)系統(tǒng)以及會計軟件的依賴，大量使用專業(yè)會計軟件并建立電算化信息系統(tǒng)，但卻沒有注

12、意到電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制問題，例如企業(yè)會計信息失真、經(jīng)營管理不通暢以及系統(tǒng)安全不到位等問題出現(xiàn)，這從很大角度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的不健全以及失效。本文基于電算化視角， 肯定了電算化會計的廣泛應(yīng)用為企業(yè)帶來了一定的效益，同時也指出其給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的嚴(yán)峻考驗，文中在系統(tǒng)概述會計電算化以及企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容時，對電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善提出了切實有效的建議和對策，有效改善企業(yè)業(yè)務(wù)運行、管理及會計信息處理的現(xiàn)狀。因此，建立一套與電算化會計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并對企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容做深入的研究具有重要的意義。第一章 會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述1.1 會計電算化

13、概念會計電算化是計算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會計相結(jié)合的產(chǎn)物，其首要目標(biāo)是實現(xiàn)會計核算工作的電算化，是電子計算機(jī)應(yīng)用在會計實務(wù)中的簡稱。如今，隨著我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展，會計電算化的含義及其內(nèi)容也在不斷地豐富和發(fā)展。會計電算化的基本含義是指將電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理的過程中，并逐步實現(xiàn)應(yīng)用會計軟件指揮各種計算機(jī)設(shè)備，從而替代使用手工方式完成會計工作的過程。具體而言，會計電算化有狹義與廣義之分：狹義的會計電算化是指以電子計算機(jī)為主的信息技術(shù)在會計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用；廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)以及應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)及教育、會計電算化工作的宏

14、觀規(guī)劃、會計電算化制度的建設(shè)與完善、會計電算化軟件市場的培育、發(fā)展與監(jiān)督等等1。對于會計電算化的內(nèi)容理解及應(yīng)用，首先需要理解電子計算機(jī)基礎(chǔ)知識，計算機(jī)系統(tǒng)及應(yīng)用的操作，再次是會計核算軟件的實務(wù)操作。其中，會計軟件資源是其核心部分。1.2 企業(yè)內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理的實踐過程中進(jìn)行思考創(chuàng)造，再經(jīng)審計人員對其想法進(jìn)行理論總結(jié)，形成較為完善的自我監(jiān)督與自行調(diào)整體系和一系列具有控制職能的方法、措施與程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效合理的管理所需要的，其是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立的一種既相互聯(lián)系同時又會相互制約的控制制度與控制體系。內(nèi)部

15、控制有其必要的五項要素，分別為：決定企業(yè)基調(diào)并影響員工的控制環(huán)境；識別、分析相關(guān)風(fēng)險的風(fēng)險評估；促使管理人員的決策順利實施的控制活動；企業(yè)內(nèi)部控制過程中的信息與溝通；內(nèi)部控制的有效性以及對過程和結(jié)果的監(jiān)測。企業(yè)內(nèi)部控制是指在單位內(nèi)部進(jìn)行各種形式的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制，以達(dá)到防范風(fēng)險、有效監(jiān)督的目的。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制是在單位內(nèi)部形成自我調(diào)整體系的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，從而保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息以及會計資料的真實可靠，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和效率性。企業(yè)通過有效正確的內(nèi)部控制，可以真正做到保證信息、資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及

16、時性以及有效性，并且可以使會計處理程序及過程 在會計制度與會計準(zhǔn)則方面合乎要求，有效的防止了違法行為的發(fā)生，同時提高了信息系統(tǒng)的效率和效益，提高了企業(yè)的競爭能力，并促使企業(yè)提高管理決策的正確性。1.3 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征1.3.1 會計電算化內(nèi)部控制概念會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全，在電算化系統(tǒng)中對原來的手工控制手段有些依然保留，但需要增設(shè)一些包含于計算機(jī)程序中的程序化控制，采取各種必要的措施，發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行，并提供較為及時可靠的信息的保障2

17、。當(dāng)然，電算化程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有不同程度的差異。通常，電算化程度與采用的程序化控制要求是成正比例關(guān)系的。會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)合，反映了電算化系統(tǒng)控制技術(shù)的復(fù)雜性和完整，制定和實施的一系列控制方法、措施和程序也可以較為有效的確保相關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。1.3.2 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體特征在會計電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍會是保證會計資料的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率以保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，但其控制的重點、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。第一，控制重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于職能部門，所以內(nèi)部控制的重點也將轉(zhuǎn)移到職能部

18、門。第二，控制的范圍擴(kuò)大。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會計系統(tǒng)的不同，會計電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。第三，控制方式和控制手段發(fā)生改變，由單一的手工控制轉(zhuǎn)為手工與程序化相互結(jié)合的控制3。在手工系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制；而在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計算機(jī)程序中的程序化控制。一般來說，采用的程序化控制是隨著電算化程度的逐步完備而增加。1.3.3 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性隨著電子信息技術(shù)在企業(yè)管理方面的廣泛應(yīng)用，會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制也愈發(fā)重要。會計

19、電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，因此會計電算化信息系統(tǒng)必須建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。首先，內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制的客觀要求。正如我們所知，傳統(tǒng)的手工會計通常采用結(jié)構(gòu)控制方法，通過設(shè)置相互牽制、相互制約的會計崗位，對會計業(yè)務(wù)的多重反映或相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如，傳統(tǒng)的手工會計會分別記錄總賬、明細(xì)賬、日記賬等，通過對不同形式賬目的相互驗證進(jìn)行控制，即進(jìn)行賬證核對，賬賬核對，確保賬目的正確性和完備性。在電算化系統(tǒng)下，系統(tǒng)的建立和運行相對于手工會計較為復(fù)雜，因而內(nèi)部控制的范圍也

20、會相應(yīng)的擴(kuò)大，會出現(xiàn)手工會計所沒有的的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制等內(nèi)容。其次，由于傳統(tǒng)的手工會計控制的局部失敗要求，需要加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)營情況，由于現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊，并且信息處理工作量極大，傳統(tǒng)的手工會計因為其信息提取量大，傳輸、校驗傳統(tǒng)復(fù)雜，將逐步被電算化所取代。電算化環(huán)境下，大大簡化了相關(guān)會計業(yè)務(wù)的處理程序，并使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化，管理人員及會計人員工作簡化，效率和準(zhǔn)確性都有明顯提高。再次，在電算化環(huán)境下進(jìn)行會計工作，使人們對計算機(jī)的依賴人日益嚴(yán)重，因而必須加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。通過計算機(jī)系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入、

21、整理與分析，或者形成數(shù)據(jù)共享，將電子計算機(jī)技術(shù)與會計信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)可以有效的通過電算化系統(tǒng)利用會計信息進(jìn)行操作或管理。最后，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，因此，必須重視電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，并建立、健全有效的內(nèi)部控制制度來維護(hù)保證網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的安全。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是通過對網(wǎng)絡(luò)資源的較為充分的利用，有效的將財務(wù)管理同會計處理工作結(jié)合進(jìn)行管理的模式，其與傳統(tǒng)會計手段的不同就在于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財務(wù)分析與管理的4。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高了會計工作效率，并使得會計電算化逐步跨越到會計信息化的階段。然而，從另一方面講，網(wǎng)絡(luò)的開放性、計算機(jī)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的脆弱性等問題，將會在一定程度上對會計

22、信息系統(tǒng)造成威脅，并存在安全隱患。第二章 會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響2.1 會計電算化環(huán)境下會計人員職能的變化在電算化環(huán)境下，會計人員的職能發(fā)生了變化，將原來手工操作環(huán)境下的以對人的控制為主的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計算機(jī)二者的控制為主的內(nèi)部控制。在電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，是通過計算機(jī)會計系統(tǒng)代替原來的手工處理核算工作以及對憑證的借貸平衡與余額平衡表等內(nèi)容的檢查5。因此，會計人員只負(fù)責(zé)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和輸入，剩下部分的內(nèi)容則主要通過會計軟件來完成。這種形式的內(nèi)部控制雖然某種程度上減輕了會計人員的工作量，但需考慮到電算化系統(tǒng)是由程序設(shè)定而成的，內(nèi)部控制的正確性取決于應(yīng)用程序的對與錯，如果應(yīng)

23、用程序發(fā)生了錯誤或問題，而人們依然重復(fù)并繼續(xù)使用，則會造成某些方面的錯誤，給企業(yè)帶來極大的危害。在現(xiàn)代化發(fā)展過程中，很多傳統(tǒng)的方式已不能再適應(yīng)現(xiàn)在電算會計的發(fā)展，部分已不能運用到內(nèi)部控制中，因此，我們必須尋找新的方法，并建立一套新的內(nèi)部控制管理制度，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。2.2 會計電算化環(huán)境下會計存儲介質(zhì)的改變在傳統(tǒng)手工會計環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都記錄在紙張上，所有的會計賬目、會計報表等都在不同的紙質(zhì)檔案中被反映出來。若需對會計憑證、會計賬目等進(jìn)行修改，必須用筆和印章進(jìn)行處理，并會在紙質(zhì)材料上留下痕跡，人們可以輕易的識辨出來。但在電算化系統(tǒng)下，會計工作從有紙化辦公步入到無紙化辦公，會計數(shù)據(jù)或報

24、表等都會被保存在計算機(jī)光盤或硬盤上，無法直接觀看。通過電算化系統(tǒng)修改會計數(shù)據(jù)不會留下痕跡，人們難以辨別。因此，電算化環(huán)境下進(jìn)行會計工作在一定程度上會為篡改數(shù)據(jù)提供方便，給企業(yè)帶來風(fēng)險與威脅。如果電子存儲介質(zhì)受損或被惡意破壞，會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)丟失甚至泄露，給企業(yè)帶來損失。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)及遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)了新型的會計信息的網(wǎng)上實時處理，會計業(yè)務(wù)事項可利用存儲介質(zhì)在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端計算機(jī)上完成數(shù)據(jù)處理工作。2.3 網(wǎng)絡(luò)發(fā)展將帶來的新的財務(wù)問題現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日趨普及，網(wǎng)絡(luò)廣泛應(yīng)用，讓單機(jī)的電算化系統(tǒng)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)電算化。很多以前由會計人員報送的賬目，現(xiàn)在經(jīng)過計算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)傳遞，雖然節(jié)

25、省了人力，完善了內(nèi)部控制，但也帶來了新的問題與挑戰(zhàn)6。為了更好地讓網(wǎng)絡(luò)為會計工作服務(wù)，就要加大內(nèi)部控制。企業(yè)選擇電算化系統(tǒng)對會計和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，企業(yè)會計核算的環(huán)境會發(fā)生較為明顯的變化，會計部門可利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，同時也能利用計算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的財務(wù)業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。2.4 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化2.4.1 原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性在電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅局限于傳統(tǒng)方式的控制內(nèi)容，出現(xiàn)了許多新的問題以及變化。在會計電算化的程序控制下，電子計算機(jī)通過對輸入的原始數(shù)據(jù)自動的進(jìn)行加工及處理，并儲存于磁性介質(zhì)上，從而輸出會計數(shù)據(jù)，形成會計信息，并對之進(jìn)

26、行系統(tǒng)分析與處理，所有賬目、分析及會計報表的編制等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行，使得對原始數(shù)據(jù)的操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化7。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.4.2 操作人員的操作權(quán)限授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可以

27、從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。2.4.3 會計檔案無紙化及電腦操作無形化的風(fēng)險問題在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，對會計憑證或會計賬冊進(jìn)行更改都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。而在電算化會計中，會計憑證是在在磁性介質(zhì)上以文件、數(shù)據(jù)的形式得以儲存，是應(yīng)用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行無紙化會計核算，數(shù)據(jù)的修改不留下任何痕跡8。由于磁性介質(zhì)易損易壞，因此，電算化會計對會計檔案的管理提出了更高的要求，在保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件的同時，也將加強(qiáng)電子介質(zhì)中的各種數(shù)據(jù)

28、信息以及計算機(jī)程序的保護(hù)。第三章 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題3.1 會計數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在的安全隱患3.1.1 組織管理控制不嚴(yán)及其問題在手工會計中，任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行簽名或簽章，做到層層把關(guān)，其會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具有嚴(yán)格的審核及復(fù)查機(jī)制。實現(xiàn)會計電算化后，可以通過計算機(jī)處理部分會計業(yè)務(wù)，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。此外，計算機(jī)操作人員對整個系統(tǒng)較為了解,系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，對安全保密措施的執(zhí)行形成一定的難度，使得相關(guān)人員利用計算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊等犯罪活動的易度增加。其次，企業(yè)會計核算的環(huán)境也發(fā)

29、生了改變，企業(yè)相關(guān)人員從原來逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理人員以及計算機(jī)專家組成。會計部門除了利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)事項，還需要利用計算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)事項。會計信息也可以采取網(wǎng)上實時處理的方式，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上完成，在手工會計中由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人進(jìn)行快速操作9。與手工會計相比，會計電算化的應(yīng)用增加了許多內(nèi)容，如編程、維護(hù)人員與操作人員的內(nèi)部控制以及計算機(jī)操作管理等活動，涉及許多新的會計檔案，切實需要更為安全妥善的保管措施。3.1.2 數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題隨著電算化會計的廣泛應(yīng)用，計算機(jī)系統(tǒng)的處

30、理趨于集中，由于計算機(jī)操作迅速可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的錯誤，并在短時間迅速蔓延，進(jìn)而使得多種文件、賬簿甚至整個計算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)相關(guān)問題10。如果問題的出現(xiàn)是由于系統(tǒng)程序或是系統(tǒng)軟件，不及時發(fā)現(xiàn)解決將會重復(fù)執(zhí)行同一錯誤操作。在手工會計環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的處理分散于多個環(huán)節(jié)，由不同部門以及不同人員合作完成，若某一環(huán)節(jié)或某一部門及人員的出現(xiàn)操作錯誤，將在下一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)并加以修正。在會計電算化環(huán)境下，應(yīng)特別注意一定時間內(nèi)數(shù)據(jù)反復(fù)出現(xiàn)錯誤的問題。3.1.3 數(shù)據(jù)存儲方式改變引發(fā)的的控制風(fēng)險問題在手工會計環(huán)境下，通常使用紙質(zhì)材料記錄會計業(yè)務(wù)事項的發(fā)生，相關(guān)會計數(shù)據(jù)如果被修改，辨識度較高。但在會計電算化系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)

31、將直接記錄在電腦磁盤或光盤上，企業(yè)部門或會計人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，難以留下相關(guān)修改痕跡，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險以及企業(yè)信息風(fēng)險加大。由于計算機(jī)犯罪具有一定的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度較大，造成的危害和損失相比于手工會計也相對較大11。3.2 會計電算化系統(tǒng)安全控制不到位及其問題由于會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，會計業(yè)務(wù)的操作與處理更加集中化，可能會導(dǎo)致電算化系統(tǒng)安全控制的不到位，對數(shù)據(jù)信息造成較大的的安全隱患。如相關(guān)或非相關(guān)人員未經(jīng)授權(quán)便利用計算機(jī)瀏覽甚至更改企業(yè)文件和數(shù)據(jù)，可能會造成機(jī)密數(shù)據(jù)的泄漏。其次，企業(yè)會計數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁盤中，如若發(fā)生意外事件，則可能造成重要數(shù)據(jù)信息的丟失或者損壞;同

32、時，由會計信息對計算機(jī)存儲介質(zhì)的要求較高，增加了數(shù)據(jù)的安全控制的難度。3.3 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制難度的增加在手工方式下，會計資料以賬簿、憑證、報表等形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而且會計的憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬等資料均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)任何人要想瀏覽所有的會計資料是較困難的12。在會計電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的保存不同于傳統(tǒng)的手工會計，其保存格式基本是以數(shù)據(jù)庫的形式呈現(xiàn)的。企業(yè)應(yīng)用電算化會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，如若缺乏相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可通過操作數(shù)據(jù)庫瀏覽所有的企業(yè)文件，因而某些數(shù)據(jù)信息可能被

33、非法人員進(jìn)行拷貝，甚至非法篡改或刪除。正是由于計算機(jī)犯罪具有較大的隱蔽性和危害性，不法分子可以不留痕跡的進(jìn)行某些非法操作，發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度大，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度增加。第四章 企業(yè)如何加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制4.1 組織與管理方面的控制建立新的職能分割制度、授權(quán)的控制制度是保證財務(wù)系統(tǒng)安全運行的基礎(chǔ)。在會計電算化系統(tǒng)中，我們可以在實施內(nèi)部組織與管理的過程中，通過劃分不同的職能部門，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制；并通過限制企業(yè)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的操作權(quán)限，在管理與組織方面強(qiáng)化內(nèi)部控制，明確規(guī)定各個崗位工作人員的職責(zé)范圍，使工作人員的職務(wù)相分離。例如，程序與系統(tǒng)開發(fā)、計算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控

34、制，在可行的情況下應(yīng)予以合適的組織與分離。4.2 注重數(shù)據(jù)和程序控制 為了保證在任何情況下不丟失、泄露數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制機(jī)制，在電算化環(huán)境中，企業(yè)需注重數(shù)據(jù)及計算機(jī)程序的安全控制。同時，也要保證程序的安全控制，確保計算機(jī)程序以及電算化軟件不被篡改與惡意刪除，并且計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)使用單位制訂具體的程序控制措施，在使用會計軟件之前進(jìn)行病毒檢測以及安全性檢測，定期對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等加強(qiáng)數(shù)據(jù)與程序的安全控制13。4.3 系統(tǒng)的安全性控制 4.3.1 環(huán)境安全控制會計電算化環(huán)境下，會計工作的進(jìn)行應(yīng)注意系統(tǒng)環(huán)境的安全性控制，減少由于外界因素所導(dǎo)致的計算機(jī)故障

35、等問題，例如計算機(jī)病毒侵入、程序錯亂等問題。環(huán)境安全控制主要是為了保證計算機(jī)安全穩(wěn)定的運行，其包括兩方面：第一，完善計算機(jī)硬件及軟件的管理措施及安全防范控制，保證會計數(shù)據(jù)的完整性、可靠性。例如，保證計算機(jī)系統(tǒng)配備穩(wěn)定，防止電源的突然間斷，從而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息的丟失以及文件的損壞。第二，在電算化會計工作環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)配備防火、防水、防盜和溫控設(shè)備等等，并對相關(guān)設(shè)備配置進(jìn)行定期檢查與保養(yǎng)，保證設(shè)備的安全，使得設(shè)備各項指標(biāo)符合規(guī)定，有效防止意外事故的發(fā)生。4.3.2 會計軟件的安全控制在電算化會計工作環(huán)境中，如若使用新的會計軟件，則要求電腦賬目同傳統(tǒng)的手工賬目一同，并存三個月以上。并且，可以確保會計軟

36、件運行無誤時，才可以實現(xiàn)會計軟件的投入使用。如若在使用過程中，需要對會計核算軟件進(jìn)行一定的修改、更新，以及對計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作時，需要預(yù)先進(jìn)行一定的審批手續(xù)辦理。另外，在計算機(jī)系統(tǒng)或會計軟件修改、升級過程中，相關(guān)人員需要進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行人工抽查與核對，從而保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性。 4.3.3 數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，為了防止數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故，需要采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)數(shù)據(jù)通訊過程的保護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)安全的控制。企業(yè)應(yīng)采取有效手段，用來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程的中準(zhǔn)確性、安全性、可靠性。企業(yè)可以通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制，從而保護(hù)數(shù)據(jù)的傳輸過程。并設(shè)

37、置一定的訪問控制、身份識別等系統(tǒng)，通過使用數(shù)據(jù)的加密、訪問控制技術(shù)以及身份驗證等等，保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部傳輸過程中會計信息的安全可靠14。網(wǎng)絡(luò)發(fā)展真真切切方便了會計信息的記錄與處理，另一方面，計算機(jī)技術(shù)的使用也造成了安全控制問題的出現(xiàn)，怎樣加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全成為了電算化會計發(fā)展的重要部分。通常，我們可以用過備份會計數(shù)據(jù)信、利用殺毒軟件防止病毒侵入、對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理、設(shè)置訪問權(quán)限等方法保證網(wǎng)絡(luò)的安全性15。同樣，也應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)文件的安全管理，需要設(shè)置專門的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)文件的安全管理。例如，使用和更改計算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)會計軟件時，需要事先向領(lǐng)導(dǎo)提出申請，待領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可以進(jìn)行系統(tǒng)更改。在日常工作中，

38、為了保障系統(tǒng)的正常運行，需要對系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查與維護(hù)，切實做好計算機(jī)系統(tǒng)硬件以及軟件的安裝安裝工作，以及之后的系統(tǒng)更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。例如，定期對系統(tǒng)硬件進(jìn)行維護(hù)，定期檢查并做好記錄。在系統(tǒng)的運行過程中，如若出現(xiàn)故障問題，應(yīng)及時做好故障分析，記錄并解決故障問題。在軟件維護(hù)的過程中，修改或升級軟件過程中，企業(yè)應(yīng)確保實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性。4.3.4 病毒的防范與控制企業(yè)在應(yīng)用電算化系統(tǒng)處理會計業(yè)務(wù)事項時，應(yīng)重視計算機(jī)病毒的防范問題，尤其是在計算機(jī)系統(tǒng)更新、升級的過程中，需要健全防范病毒的管理制度，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如，禁止隨意拷貝計算機(jī)軟盤或會計業(yè)務(wù)資料；定期檢測并升級計算機(jī)防病

39、毒軟件，并及時清除計算機(jī)病毒；禁止非相關(guān)人員隨意使用辦公機(jī)器等等，從有效的防范病毒，加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)的安全操作16。 4.3.5 內(nèi)部審計的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要部分是企業(yè)的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計工作要求強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化環(huán)境中, 關(guān)于內(nèi)部審計工作有了更高，更為嚴(yán)格的要求。會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計，需要對會計資料進(jìn)行定期審計，檢查電算化會計業(yè)務(wù)的正確與否，另外應(yīng)保證會計軟件數(shù)據(jù)信息與書面資料的一致性，并確保安全、合法的會計數(shù)據(jù)的保存方式，監(jiān)督會計數(shù)據(jù)的核算及資料保存過程，對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，保證其正確性。同時，企業(yè)也可以考慮定期聘請相關(guān)中介機(jī)構(gòu), 進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的專項審計, 更好地進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。結(jié)束語通過本文的分析，我認(rèn)為隨著計算機(jī)技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工會計已被電算化會計所取代，會計電算化極大提高會計業(yè)務(wù)處理的效率，為企業(yè)內(nèi)部控制提出了新要求，帶來了新變化。同時，也出現(xiàn)了一些前所未有的新問題，因此，企業(yè)建立一套與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。目前，我國會計電算化還處于會計核算的電算化水平，僅僅實現(xiàn)了財務(wù)會計的電算化。如果僅停留在財務(wù)會計子系統(tǒng)，而不涉及管理會計子系統(tǒng)的預(yù)測、規(guī)劃和分析，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與效益的評估以及業(yè)績