企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理_工程管理

1、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，以職能、業(yè)務(wù)及方案為基礎(chǔ)，用來安排企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)到效率管理的目的。企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)系統(tǒng)組成的一個(gè)整體，因此，企業(yè)必需實(shí)施全面預(yù)算。所謂“全面”一方面是指預(yù)算管理貫穿公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部過程，是以公司的進(jìn)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營方案為基礎(chǔ)的預(yù)算管理;另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下全部員工的共同參加，而不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事，只有這樣預(yù)算的編制才能符合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)要求，預(yù)算也只有通過全體員工的參加才能實(shí)現(xiàn)其指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的意義。但企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，由于對(duì)預(yù)算管理理解的片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的閱歷

2、，致使在全面預(yù)算管理的實(shí)施中存在不少的問題和盲區(qū)。一是為預(yù)算而預(yù)算企業(yè)和企業(yè)的主管部門均熟悉到了全面預(yù)算管理的有效作用，并把是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平凹凸的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)預(yù)算究竟應(yīng)是什么樣子，如何支配和實(shí)施預(yù)算，尚缺乏深刻的理解。實(shí)際上，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平凹凸的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)將來的行動(dòng)進(jìn)行事先支配和方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行安排、考核和掌握，以使企業(yè)根據(jù)既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略。所以，企業(yè)不能只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度空白，而應(yīng)將預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略的詳細(xì)手段

3、，重點(diǎn)不在于企業(yè)有無預(yù)算管理制度，而重在預(yù)算管理是否有效實(shí)施和落實(shí)。二是認(rèn)為編制預(yù)算屬純財(cái)務(wù)部門的事許多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和掌握，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門掌握資金支出的方案和措施。隨著管理的方案性加強(qiáng)，全面預(yù)算漸漸受到管理層的重視，全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主

4、要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算供應(yīng)關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，而非代替詳細(xì)的部門去編制預(yù)算。三是片面追求預(yù)算編制的精確度預(yù)算是企業(yè)對(duì)將來行為的一種方案支配，在預(yù)算確定中體現(xiàn)為一系列的詳細(xì)指標(biāo)，這些指標(biāo)盡管考慮了不確定因素對(duì)將來的影響，并進(jìn)行了合理的估量，但實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與估計(jì)指標(biāo)仍存在差異，甚至差異很大。管理層總是盼望估計(jì)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實(shí)既定方針。但執(zhí)行的結(jié)果往往是，要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算指標(biāo)，要么大大低于指標(biāo)，很少有企業(yè)能夠使預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果接近或吻合。由于環(huán)境的不確定性，我們對(duì)將來一年的結(jié)果都考慮定奪的特別精確是不現(xiàn)實(shí)的，年度的全面預(yù)算方案更多是

5、指導(dǎo)性的，企業(yè)的詳細(xì)實(shí)施要靠以日保周、以周保月、以月保季、以季保年，企業(yè)整體響應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。制訂年度全面預(yù)算的作用在于，在制訂方案的過程中，各單位/部門的負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)和部門的狀況預(yù)先分析與評(píng)估，如機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、特長、弱點(diǎn)、客戶群、產(chǎn)品特性、競爭優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品價(jià)格等。對(duì)一些不確定的重大問題，擬定了方案，資源的取得也預(yù)先做了預(yù)備，提升了日后經(jīng)營管理的效率。四是預(yù)算能否批準(zhǔn)主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿足度預(yù)算草案上報(bào)后，預(yù)算的審批就成為關(guān)鍵。預(yù)算審批是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的核心內(nèi)容，大多數(shù)人認(rèn)為這是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭辯過程。大多數(shù)企業(yè)的管理層在審批預(yù)算草案時(shí)，多以預(yù)算結(jié)果滿足度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依

6、據(jù)，只要預(yù)算結(jié)果在管理層可接受的滿足程度之內(nèi)，預(yù)算就會(huì)被批準(zhǔn)。這實(shí)際上是形式主義在預(yù)算管理中的表現(xiàn)，不符合預(yù)算管理的本質(zhì)要求，滿足度的凹凸無法衡量，帶有很大的主觀成分，也簡單產(chǎn)生腐敗。為了使預(yù)算能真正起到細(xì)化戰(zhàn)略管理的作用，預(yù)算的審批應(yīng)注意預(yù)算草案的編制假設(shè)或編制依據(jù)是否與企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略全都，預(yù)算編制的內(nèi)容是否完整，預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算方法或確定原則是否與企業(yè)預(yù)算制度規(guī)定的原則和方法吻合。也就是說，預(yù)算審批應(yīng)注意預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注意預(yù)算結(jié)果。五是管理部門的預(yù)算考核只注意費(fèi)用節(jié)省額大多數(shù)人認(rèn)為對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理主要目的就是能通過預(yù)算掌握費(fèi)用，以使費(fèi)用支出不超過預(yù)算。在這種指導(dǎo)思想下，許多企業(yè)都規(guī)定了管理費(fèi)用超支或節(jié)省獎(jiǎng)懲方法。但導(dǎo)致的結(jié)果是，有些管理部門為了節(jié)省費(fèi)用，得到相應(yīng)的嘉獎(jiǎng)，削減了一些必要的活動(dòng)。從而 產(chǎn)生了削減工作，多得嘉獎(jiǎng)，消極怠工的沖突現(xiàn)象，這與實(shí)施管理費(fèi)用預(yù)算掌握的目的相違反。正確的做法是：制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，宜采納零基預(yù)算的做法，依據(jù)實(shí)