工業(yè)企業(yè)成本核算流程

1、工業(yè)企業(yè)成本核算流程一、采購材料入庫1.根據(jù)倉庫給的產(chǎn)成品入庫單、材料入庫單、其他入庫單以及出庫單（領(lǐng)料單）調(diào)撥單核對各倉庫系統(tǒng)錄入的，確保出各單據(jù)的準(zhǔn)確性、及時發(fā)現(xiàn)問題及時溝通。下面以用友U6軟件為大家介紹電腦操作流程操作如下：供應(yīng)鏈單據(jù)列表庫存管理 調(diào)撥單列表其他出庫單列表材料出庫單列表其他入庫單列表產(chǎn)成品入庫單列表采購入庫單列表審核2.供應(yīng)部作訂購單，倉庫生成采購入庫單，財務(wù)部入庫單審核，財務(wù)或者供應(yīng)部根據(jù)入庫單生成發(fā)票，將普通發(fā)票或者專用發(fā)票送財務(wù)部，財務(wù)及時進行采購結(jié)算和審核，并生成憑證。操作如下：業(yè)務(wù)-發(fā)票采購管理點擊“增加”，右擊拷貝入庫單，點擊“保存”。點結(jié)算！然后，總賬應(yīng)付單

2、據(jù)審核應(yīng)付賬款 輸入供應(yīng)商的名稱，日期，找出要審核的單據(jù)號，打開點擊“審核” 是否立即制單 是借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（開票）如果含有運費發(fā)票，要先進行運費發(fā)票結(jié)算，運費發(fā)票結(jié)算時，要點擊“分?jǐn)偂薄?、銀行付款對于收到的付款審批單，首先檢查部門經(jīng)理及總經(jīng)理是否簽字，這樣方可填制付款單操作如下：財務(wù)會計應(yīng)付款管理 付款單據(jù)處理 付款單據(jù)錄入 點擊“增加”根據(jù)付款審批表做付款單 點擊“保存”、“審核”并進行制單即生成憑證。（也可以不立即制單，審核后，到“制單處理”下的選收付款單制單進行制單。）然后要進行核銷處理， 核銷處理 手工核銷 選擇要核銷的供應(yīng)商，

3、輸入結(jié)算單、單據(jù)過濾條件，點擊“確認(rèn)”。進入核銷界面，選擇要核銷的相應(yīng)單據(jù)（金額要同本次付款一 致），點擊“保存”，本次核銷完成。4、暫估/沖暫估對于本月材料已經(jīng)入庫但發(fā)票未來：先進行暫估入庫，首先采購入庫單記賬 存貨核算 正常單據(jù)記賬 采購入庫單記賬供應(yīng)鏈 存貨核算財務(wù)核算 生成憑證 選擇供應(yīng)商和倉庫和采購入庫單（暫估） 借：原材料貸：應(yīng)付賬款（暫估）下個月來發(fā)票時再沖暫估：供應(yīng)鏈 - 存貨核算 - 結(jié)算成本處理 - 選擇倉庫 全選,紅字沖回。借：原材料 * 貸：應(yīng)付賬款（暫估）*對于本月材料已經(jīng)入庫來發(fā)票：在2中已經(jīng)描述。補充：對于沖暫估的，發(fā)票要參照所沖暫估月份的入庫單生成，然后進行發(fā)票

4、結(jié)算和審核，結(jié)算時，如果發(fā)票和參照的入庫單一一對應(yīng)，可以直接點擊“結(jié)算”，如果是部分沖，要進行手工結(jié)算，具體如下：發(fā)票結(jié)算后，要進行審核，然后進入“存貨核算” “業(yè)務(wù)核算” “結(jié)算成本處理” 選擇相應(yīng)的倉庫，點擊“確定”進入“暫估結(jié)算表”，選擇要結(jié)算的單據(jù)，單擊“暫估”，然后進行“正常單據(jù)記賬（沖暫估的記賬）”，選擇要記賬的單據(jù)點擊“記賬” 財務(wù)核算 生成憑證 點擊“選擇”，選擇“紅字回沖單”和相應(yīng)的供應(yīng)商或倉庫，點擊“確認(rèn)”，選擇相應(yīng)單據(jù)，點擊“確定”，“生成”即生成紅字沖暫估憑證。二、生產(chǎn)加工階段車間領(lǐng)用材料填寫領(lǐng)料單，倉庫錄入系統(tǒng)并將領(lǐng)料單一聯(lián)交財務(wù)部審核，月末根據(jù)領(lǐng)料數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用。

5、月末倉庫統(tǒng)計的每種原材料的出庫匯總表應(yīng)與車間統(tǒng)計數(shù)量一致（可能單位不一致，注意單位換算）。倉庫跟車間進行核對無誤后，車間將車間產(chǎn)量明細(xì)表和產(chǎn)量匯總表遞交給財務(wù)部。財務(wù)部再次核對無誤后，在EXCEL表格中根據(jù)倉庫統(tǒng)計每種原材料出庫數(shù)量及總金額除以車間統(tǒng)計的領(lǐng)料數(shù)量，計算每種原材料的單價。（出庫數(shù)量=車間領(lǐng)料數(shù)量，不一樣要進行單位換算，在不一樣要跟倉庫車間一起查找原因）。將各原材料的單價錄入產(chǎn)品產(chǎn)量明細(xì)表中，計算各產(chǎn)品的成本。同時將制造費用、電費工資分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品中。各產(chǎn)品成本之和=生產(chǎn)成本+制造費用+工資+電費+水費然后進行做賬：在這里我們?nèi)霂煲呀?jīng)記賬，現(xiàn)在記出庫。先存貨核算 正常單據(jù)記賬 選擇假

6、退料、假退料形成的回沖單、材料出庫單，選擇日期 記賬。然后進存貨核算 財務(wù)核算 生成憑證 選擇倉庫、日期當(dāng)月耗用原材料=上月結(jié)存原材料+本月購進原材料-月末結(jié)存原材料。（其中經(jīng)營部、供應(yīng)部或管理部領(lǐng)用的原材料不走系統(tǒng)，所以不包含在倉庫出庫匯總表中，也不進生產(chǎn)成本，一般作為當(dāng)期損益處理）屬生產(chǎn)領(lǐng)用的 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料； 屬經(jīng)營部領(lǐng)用 借：銷售費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（進項稅）貸其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料屬供應(yīng)、管理部領(lǐng)用借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（進項稅）貸其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料將車間工人的工資、電費水費類轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 借

7、：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：電費水費類將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用打出當(dāng)月生產(chǎn)成本明細(xì)表。生產(chǎn)成本總額=轉(zhuǎn)入的電費水費工資和制造費+結(jié)轉(zhuǎn)進成本的原材料。生產(chǎn)成本月末結(jié)轉(zhuǎn)如產(chǎn)成品，所以生產(chǎn)成本總額=我們之前計算的各產(chǎn)品成本之和如果不一樣，肯定是我們哪里弄錯了!確認(rèn)無誤后，進行產(chǎn)成品成本分配產(chǎn)成品成本分配配各產(chǎn)品成本錄入選擇成品倉庫存貨核算供應(yīng)鏈 分配結(jié)束檢查總賬中的產(chǎn)成品成本跟倉庫收發(fā)存匯總表中發(fā)出金額是否相等。三、銷售階段根據(jù)經(jīng)營部的發(fā)貨單及制作的銷售發(fā)票做銷售核算。 在銷售管理里面做銷售發(fā)票，結(jié)算主營業(yè)務(wù)收入，在存貨核算中進行單據(jù)記賬生成憑證結(jié)轉(zhuǎn)的是主營業(yè)務(wù)成本。四

8、、期末結(jié)轉(zhuǎn)在總賬中結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用進本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤 貸：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用計算利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-期間費用+投資收益+公允價值變動損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額提交企業(yè)所得稅=利潤總額*稅率借：本年利潤 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳企業(yè)所得稅五、其他部分 待攤費用 的憑證（應(yīng)分清各部門便于成本核算），財務(wù)會計 總賬 填制憑證 保存。借：管理費用/制造費用/銷售費用 貸：待攤費用在建工程 的憑證（應(yīng)分清各部門），財務(wù)會計 總賬 填制

9、憑證 保存。借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/等關(guān)于調(diào)撥，挑撥后物質(zhì)的形態(tài)不變，只是從一個倉庫進入另一個倉庫，所以在存貨核算中先記調(diào)撥入，再記調(diào)撥出，生成憑證，借：原材料 貸：原材料關(guān)于其他出庫或其他入庫，這種情況一般屬于非正常業(yè)務(wù)，例如串貨 或者單價異?；蛘叩翦e庫之類。一般操作是現(xiàn)在存貨核算中找到該產(chǎn)品的單價，在其他出庫單中錄入該單價，然后再進行記賬。這個要記出庫再記入庫。另外：注意每周核對一下所做的單據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，及時督促供應(yīng)部業(yè)務(wù)員把發(fā)票傳到財務(wù)，25日對沒有到發(fā)票的做暫估處理，27日本月應(yīng)錄入的單據(jù)應(yīng)全部做好，并做一下檢查，進行其余入、出庫單的記賬，先記入庫，再記出庫，如有

10、調(diào)撥單，先進行調(diào)撥單記賬，以便于28日出成本。28日盤點，做盤虧盤盈表，對于盤虧盤盈情況查找原因。為找出原因先前先記在“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”中，待找到原因在進行沖銷。例如盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料查出原因是自然損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益憑證做完后，要查看憑證的正確性，打印憑證送財務(wù)經(jīng)理審核。月底檢查存貨核算的收發(fā)存匯總表和明細(xì)賬（手工賬）一致，和總賬一致。應(yīng)付款管理模塊的應(yīng)付賬款和總賬的應(yīng)付賬款一致，對倉庫的要求：A、倉庫根據(jù)所到實物填寫入庫單，入庫日期，規(guī)格型號數(shù)量要準(zhǔn)確.每天對所錄單據(jù)（出入庫單）的的正確性進行自

11、行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正。不允許有負(fù)出庫現(xiàn)象，對于零出庫，要及時查明原因。B、非采購部采購的物資入庫時，倉庫需及時通知財務(wù)做采購訂單，倉庫根據(jù)財務(wù)做的采購訂單做采購入庫單，（業(yè)務(wù)主要針對各廠區(qū)零散采購）C、用友錄入員每周至少一次和倉庫管理員進行核對，手工賬和用友賬進行對照與實物抽對。D、倉庫管理員每月至少一次實物盤點或抽盤，保證賬面和實物庫存一致，發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因，并進行處理。E、每月28日之前做好出庫匯總表，盤點表。表格做好后，可以和用友的表格核對一下，發(fā)現(xiàn)問題查找原因。保證用友賬和手工賬一致。 一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程 （一）歸集分配要素費用。指：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、工人工資及福利費、折

12、舊等等等等。 1、材料費 （1）直接耗用的材料： 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間 借：制造費用 貸：原材料-某材料 （2）共耗材料 分配率=共耗材料費/分配標(biāo)準(zhǔn) 分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用定額消耗量。 分配后做上述相同分錄。 2、人工費 （1）工資 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間 借：制造費用 貸：應(yīng)付工資 如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則 分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標(biāo)準(zhǔn) 分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時 （2）福利費 工資的14%。計算與分錄同上。 3、其他要素費用分配的會計分錄，如計提折舊、車間發(fā)生的各項雜費等。 （二）歸集分配各項間

13、接費用 1、輔助生產(chǎn)費用 將第一步驟中記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進行歸集，將總額按受益對象分配至相應(yīng)的賬戶中。 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品（如果受益對象為產(chǎn)品的話） 借：制造費用 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間 需要說明的是，在企業(yè)只有一個輔助生產(chǎn)車間的時候只需這樣即可。當(dāng)企業(yè)有兩個以上輔助生產(chǎn)車間的時候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進行分配后再做賬務(wù)處理。此略。 2、基本車間的制造費用。 首先歸集凡是記入“制造費用”賬戶的所有總額。 當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時候： 分配率=制造費用總額/分配標(biāo)準(zhǔn) 分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時或機器工時 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品 貸：制造費用 （三）歸集分配“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。 先將記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進行歸集，然后選擇一定的方法，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。 借：產(chǎn)成品-某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品 二、月末計提結(jié)轉(zhuǎn)涉及的分錄 1、計提福利費 ，按工資總額的14%提取 借：管理費用（或制造費用等）-福利費 貸：應(yīng)付福利費 2、計提職工教育經(jīng)費，按工資總額的1.5%提取 借：管理費用（或制造費用等）-職工教育費 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費 3、工資分配