2017高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)--形考1

1、形考12006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元，頁目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700"產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)臺(tái)計(jì)260010001100要求：(

2、1)寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；(2) 寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；(3) 填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并貸方數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)(1) 寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；借：長期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款9600000(2) 寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄；商譽(yù)=9600000-(11000000X80%=800000(元)少數(shù)股東權(quán)益=110

3、00000X20臏2200000(元)借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤2500000商譽(yù)800000貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2200000(3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借萬貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720k期股權(quán)投9609609600Rik凈180060024001002500"并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期

4、借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300P數(shù)股東權(quán)、九益220220卜有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820"債及所有k權(quán)益總計(jì)360014005000118011804220題目2A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。

5、為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400'分配利潤2000未分配利潤8004計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資20000000貸：股本6000000資本公積股本溢價(jià)14000000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積1200000

6、0貸：盈余公積4000000未分配利潤8000000抵消分錄借：股本6000000盈余公積4000000未分配利潤8000000資本公積2000000貸：長期股權(quán)投資20000000題目3題干甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值

7、為800萬元。(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。(4) 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：(1) 確定購買方。(2) 確定購買日。(3) 計(jì)算確定合并成本。(4) 計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5) 編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。(6) 計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答：(1) 甲公司為購買方(2) 購買日為2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980萬元(4) 處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300萬元處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬元(5) 借：固定資產(chǎn)清理18002002000298

8、0資產(chǎn)累計(jì)攤100:無形資1000固定資產(chǎn)清1800銀行存80累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資無形銷100營業(yè)外支出-處置無形資產(chǎn)損失貸營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益300(6) 購買日商譽(yù)=2980-3500X80%=180萬元題目4A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價(jià)值)現(xiàn)金310000250000250000交易

9、性金融資130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資廣370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一"有者權(quán)益合

10、十920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答：對(duì)B公司的投資成本=600000X90%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股XI元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000X90%=99000（元）未分配利潤=8公司未分配利潤50000X90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的

11、份額：借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下所示：A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目§額負(fù)債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資廣130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000L他流動(dòng)資產(chǎn)370000長期股權(quán)投資810000股本700000國定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000云產(chǎn)臺(tái)計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將

12、A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貨：長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：A公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)（賬面金額）貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資廣130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)3700002600006300006

13、30000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299

14、000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵消分錄合計(jì)600000600000題目52008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300

15、300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄（1）編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，