高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1

1、3/16/2022.1高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任課教師：王任課教師：王 婧婧手機(jī)：手機(jī)：QQQQ：2613934472613934473/16/20222須知事項(xiàng)須知事項(xiàng) 課程難度 介于注會(huì)考試與中財(cái)之間 面向多數(shù)同學(xué) 重點(diǎn)內(nèi)容詳細(xì)講解 教材 自行打印課件，適當(dāng)筆記 需要配合大量課后練習(xí) 請(qǐng)保持課堂安靜請(qǐng)保持課堂安靜3/16/20223授課內(nèi)容授課內(nèi)容 第一章第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換 第二章第二章 債務(wù)重組債務(wù)重組 第三章第三章 借款費(fèi)用借款費(fèi)用 第四章第四章 所得稅所得稅 第五章第五章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 第六章第六章 企業(yè)合并企

2、業(yè)合并 第七章第七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表3/16/20224第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換3/16/20225內(nèi)容提要內(nèi)容提要 本章屬于次重點(diǎn)次重點(diǎn)章節(jié) 學(xué)習(xí)內(nèi)容 掌握非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定 掌握商業(yè)實(shí)質(zhì)商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷 掌握公允價(jià)值計(jì)量下公允價(jià)值計(jì)量下取得非貨幣性資產(chǎn)入賬價(jià)值入賬價(jià)值的確定及損益損益的確認(rèn) 掌握賬面價(jià)值計(jì)量下賬面價(jià)值計(jì)量下取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬價(jià)值入賬價(jià)值的確定3/16/20226目目 錄錄 第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定 第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量 第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理買價(jià)：買價(jià)：30元元現(xiàn)價(jià)：現(xiàn)價(jià)：18元元買價(jià)：買價(jià)：20元元現(xiàn)價(jià)：現(xiàn)價(jià)：15元元

3、3/16/20227第一節(jié)第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定 非貨幣性資產(chǎn)交換易貨貿(mào)易 是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換 該交換不涉及或只涉及少量不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)） 貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn) 是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金以固定或可確定的金額額收取的資產(chǎn) 包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等 非貨幣性資產(chǎn) 是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)3/16/20228第一節(jié)第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定

4、 【例1多選題】下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。 A存貨 B固定資產(chǎn) C可供出售金融資產(chǎn) D準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 E. 應(yīng)收賬款 【答案】ABC 3/16/20229 非貨幣性資產(chǎn)交換 是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換 該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)） 標(biāo)準(zhǔn) 與25%做比較 補(bǔ)價(jià)整個(gè)資產(chǎn)交換金額25% 非貨幣性資產(chǎn)交非貨幣性資產(chǎn)交換換 補(bǔ)價(jià)整個(gè)資產(chǎn)交換金額25%貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換 整個(gè)資產(chǎn)交換金額即在整個(gè)非貨幣性資產(chǎn)交換中最大的公允價(jià)值最大的公允價(jià)值。

5、第一節(jié)第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定整個(gè)資產(chǎn)交換金額補(bǔ)價(jià)3/16/202210第一節(jié)第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定 非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及的交易和事項(xiàng) 與所有者或所有者以外方面的非貨幣性資產(chǎn)非互惠非互惠轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 在企業(yè)合并、債務(wù)重組中和發(fā)行股票取得的非貨幣性資產(chǎn)3/16/202211例例 題題 【例2多選題】下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。（2007年考題） A以l00萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備 B以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 C以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資 D以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬元的設(shè)備并支付5

6、0萬元補(bǔ)價(jià) E以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià) 【答案】BE 3/16/202212例例 題題 【例3】甲公司以一臺(tái)閑置的機(jī)器換取乙公司一輛小汽車。該機(jī)器的賬面價(jià)值為20萬元，公允價(jià)值為13萬元；小汽車的賬面價(jià)值為21萬元，公允價(jià)值為16萬元。甲公司支付了補(bǔ)價(jià)3萬元。 要求：判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/交易總量=3/16=18.75% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/交易總量=3/（133）=18.75% 計(jì)算結(jié)果表明，此筆業(yè)務(wù)為非貨幣性交換。 3/16/202213例例 題題 【例4】下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(

7、 )。（2007年注會(huì)考題）A以公允價(jià)值100萬元原材料換取生產(chǎn)用設(shè)備B以公允價(jià)值500萬的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)C以公允價(jià)值100萬的A車床換取B車床，同時(shí)收到20萬的補(bǔ)價(jià)D以公允價(jià)值70萬的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付30萬的補(bǔ)價(jià) 【答案】ABC 解析：C 20/100=20%25% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)3/16/202214第二節(jié)第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量 確認(rèn)和計(jì)量的原則確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本 確認(rèn)基礎(chǔ)確認(rèn)基礎(chǔ) 公允價(jià)值該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 賬面價(jià)值該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允

8、價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量3/16/202215第二節(jié)第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量 商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷 該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換是具有商業(yè)行為的，交易雙具有商業(yè)行為的，交易雙方從交換中都受益，使資源達(dá)到更合理的配置方從交換中都受益，使資源達(dá)到更合理的配置 具體標(biāo)準(zhǔn) 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的 關(guān)聯(lián)方之間交換資產(chǎn)與商業(yè)實(shí)質(zhì)的關(guān)系3/16/202216第二節(jié)第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量甲公司乙

9、公司A公司40%15%15%股權(quán)甲公司通過交換出讓了閑置土地；獲得了對(duì)A的15%股權(quán)后可以對(duì)A實(shí)施控制交換獲益乙公司通過交換出讓了15%的股權(quán)，但卻換入了大片土地用于建造廠房交換獲益 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)3/16/202217第二節(jié)第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量 確認(rèn)和計(jì)量的原則確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本 計(jì)量原則計(jì)量原則 公允價(jià)值以公允價(jià)值公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額差額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益期損益 賬面價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本無論是否支付補(bǔ)價(jià)，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，不確認(rèn)損益3/16

10、/202218*第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 須解決問題 公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 收到補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理 相關(guān)稅費(fèi)的處理相關(guān)稅費(fèi)的處理 賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 相關(guān)稅費(fèi)的處理3/16/202219第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值公允價(jià)值 以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 不涉及補(bǔ)價(jià)的情況 涉及補(bǔ)價(jià)的情況 換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理 存貨 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 長期股

11、權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn) 相關(guān)稅費(fèi)的處理 換出資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)同于出售資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi) 換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)同于購入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)3/16/202220第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值公允價(jià)值 不涉及補(bǔ)價(jià)的情況 換入資產(chǎn)成本換入資產(chǎn)成本=換出換出資產(chǎn)公允價(jià)值公允價(jià)值+換出換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額-換入換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) 涉及補(bǔ)價(jià)的情況 支付補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)收到補(bǔ)價(jià) 收

12、到補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià)+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)3/16/202221第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值公允價(jià)值 換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理 換出資產(chǎn)為存貨存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理銷售處理，按其公允公允價(jià)值價(jià)值確認(rèn)銷售收入銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本成本。 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出外支出。 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供

13、出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“投投資收益資收益”，并將長期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成持有期間形成的“資本公積資本公積其他資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)入投資收益投資收益。3/16/202222例例 題題14-1 【教材例14-1】208年9月，A公司公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換一臺(tái)設(shè)備交換B打印機(jī)公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)打印機(jī)公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價(jià)值為90萬元。打印機(jī)的賬面價(jià)

14、值為110萬元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為90萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中需要使用的設(shè)備。 假設(shè)A公司此前沒有為該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)（換出資產(chǎn)）15 000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒有為庫存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其在整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。3/16/202223例例 題題14-1 A公司換入資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額換入資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900 00017%=153 000（元） 換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=900 00017%=153 000（元） 借：固定資產(chǎn)

15、清理 1 050 000 累計(jì)折舊 450 000 貸：固定資產(chǎn)設(shè)備 1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 借：固定資產(chǎn)打印機(jī) 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 165 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 065 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 0003/16/202224例例 題題14-1B公司的賬務(wù)處理如下：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。換出打印機(jī)換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=900

16、 00017%=153 000（元）換入設(shè)備換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=900 00017%=153 000（元）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額） 153 000借：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 1 100 000 貸：庫存商品打印機(jī) 1 100 000p 換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差體現(xiàn)在當(dāng)期利潤中3/16/202225例例 題題14-2 【例14-2】 2009年10月，為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲電視機(jī)甲電視機(jī)公司以其持有的對(duì)乙公司的長期股權(quán)長

17、期股權(quán)投資投資交換丙電視機(jī)公司丙電視機(jī)公司擁有的一項(xiàng)液晶電視屏專利技術(shù)專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為60萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元；丙公司專利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)已攤銷金額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元。丙公司原已持有對(duì)以公司的長期股權(quán)投資，從甲公司換入對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資后，使乙公司成為丙公司的聯(lián)營企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定丙公司為交換專利技術(shù)需要交納營業(yè)稅：6 000 000*5%=300 000元3/16/202226例例 題題14-2甲公司：甲公司：借：無形資產(chǎn)

18、600 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 60 投資收益 140 貸：長期股權(quán)投資 800丙公司：丙公司：借：長期股權(quán)投資 600 累計(jì)攤銷 160 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 營業(yè)外支出 40 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 303/16/202227例例 題題14-3 教材【例14-3】甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商，甲公司甲公司以其擁有的用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓出租目的的一幢公寓樓與乙公司乙公司持有的交易目的的股票股票投資交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為9 000萬元，已提折舊1 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允

19、價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為8 000萬元，營業(yè)稅稅率為5%；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為6 000萬元，乙公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值模式計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為7 500萬元，由于甲公司急于處理該幢公寓樓，乙公司僅支付了450萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。3/16/202228例例 題題14-3甲公司：甲公司：借：其他業(yè)務(wù)成本 7500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1500 貸：投資性房地產(chǎn) 9000借：營業(yè)稅金及附加 4

20、00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 400借：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 7500 銀行存款 450 貸：其他業(yè)務(wù)收入 7950乙公司：乙公司：借：投資性房地產(chǎn) 8000 貸：交易性金融資產(chǎn) 6000 銀行存款 450 投資收益 1550（由于甲是急于出售急于出售公寓樓，所以乙公司只支付了7950萬的對(duì)價(jià)，而實(shí)際上該公寓樓的公允價(jià)值為8000萬更有說服力。）3/16/202229【例題3單選題】208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允

21、價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。 乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年新制度考題）（1）甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。A20.00萬元 B24.25萬元 C25.00萬元 D29.25萬元（2）下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述

22、中，正確的是（ ）。A換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅B換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量D換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本課后練習(xí)題課后練習(xí)題3/16/202230課后練習(xí)題課后練習(xí)題【例題4單選題】甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為l30萬元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為l75萬元，公允價(jià)值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該

23、非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）。（2007年考題） A0 B5萬元 C10萬元 D15萬元3/16/202231課后練習(xí)題課后練習(xí)題【例題5單選題】2010年3月，甲公司以其持有的一批庫存商品交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。有關(guān)資料如下： 甲公司在資產(chǎn)置換日庫存商品的公允價(jià)值為200萬元，成本為230萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，增值稅稅額為34萬元。 乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為180萬元，在交換日的公允價(jià)值為210萬元，增值稅稅額為35.7萬元。 甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)11.7萬元，甲公司另支付換入辦公設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。 甲公司和

24、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬元。 A210 B.212 C245.7 D247.7n（2）甲公司上述交易影響當(dāng)期利潤總額的金額為（ ）萬元。 A8 B.-30 C-38 D103/16/202232第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理賬面價(jià)賬面價(jià)值值 以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 未同時(shí)滿足以下條件 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 計(jì)量原則 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本 不確認(rèn)損益 解決問題 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 相關(guān)稅費(fèi)的處理3/16/202233第三節(jié)第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理賬面價(jià)值賬面價(jià)值 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 不涉及補(bǔ)價(jià)的情況 換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)