kjjc_jy1001中華會計(jì)網(wǎng)?；A(chǔ)班講義

1、會計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 會計(jì)基礎(chǔ) 第十章財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（單選、多選）財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 四表一注 （多選）定義 （1）資產(chǎn)負(fù)債表 （2）利潤表 （3）現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。（判斷）（4）所有者權(quán)益變動表 反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況表。（判斷）（5）附注 對報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成

2、部分具有同等的重要程度。 【例題·多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的描述不正確的有（）。A.反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠信息、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對不同企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷和評價(jià)C.職工薪酬發(fā)放表、利潤分配表屬于財(cái)務(wù)報(bào)表D.所有者權(quán)益變動表是反映實(shí)收資本和資本公積當(dāng)期的增減變動情況的報(bào)表  正確答案BCD 答案解析向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠信息、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷和評價(jià)。職工薪酬發(fā)放表、利潤分配表不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。所

3、有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況表。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（判斷）1.編報(bào)期間 中期財(cái)務(wù)報(bào)表 月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表 年報(bào)2.編報(bào)主體 個別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)（單選）3.報(bào)送對象 對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表 成本報(bào)表對外財(cái)務(wù)報(bào)表 四表一注【例題·單選題】下列財(cái)務(wù)報(bào)表的分類表述正確的是（）。A.按編報(bào)期間不同財(cái)務(wù)報(bào)表分為對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表和對外財(cái)務(wù)報(bào)表B.按編制主體不同財(cái)務(wù)報(bào)表分為個別財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指每半年一次對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)主體是母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)  正確答案D 答案

4、解析按編報(bào)期間不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。按報(bào)送對象不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表和對外財(cái)務(wù)報(bào)表。按編制主體不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為個別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指短于一年的財(cái)務(wù)報(bào)表，例如月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（多選）（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制 （二）按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷 （四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則（五）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表 （六）保持各個會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性 （七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個可

5、比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息1.編報(bào)企業(yè)的名稱； 2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間； 3.人民幣金額單位； 4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明?！纠}·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求的是（）。A.項(xiàng)目列報(bào)遵循重要性原則B.按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)C.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制D.保持各個會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性  正確答案B 答案解析選項(xiàng)B錯誤，正確的應(yīng)為：按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制。除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（多選）1

6、.嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料； （1）檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； （2）檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。2.進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理； 3.按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額； 【例題·多選題】在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要完成工作的有（）。A.嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料 B.按規(guī)定結(jié)出會計(jì)賬簿的發(fā)生額及余額，并核對余額C.在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容進(jìn)行編制D.將財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告裝訂成冊，加

7、蓋封面  正確答案AB 答案解析選項(xiàng)C是編制報(bào)表時(shí)，選項(xiàng)D是編制完報(bào)表后，而題目中問的是編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作，所以不選CD。本節(jié)小結(jié) 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（多選）（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況； （2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間； （3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度?！纠}·多選題】以下項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表作用的有（）。A.提供某一日期企業(yè)的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)B.

8、提供某會計(jì)期間企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)C.可以反映所有者所擁有的權(quán)益 D.判斷企業(yè)資本保值、增值的情況，判斷企業(yè)對負(fù)債的保障程度  正確答案ACD答案解析資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，并不是某會計(jì)期間。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1.分類別列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。 2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。 3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目； 負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目； 所有者權(quán)益類應(yīng)

9、當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。 表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。 表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。 表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按流動性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。（判斷）在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 一、流動資產(chǎn) 二、非流動資產(chǎn) 一、流動負(fù)債 二、非流動負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

10、【例題·多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式的表述，正確的有（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu) B.表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位、編制日期和金額計(jì)量單位C.表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容D.表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，分別按流動性和穩(wěn)定性排列  正確答案CD 答案解析我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。 【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的是（）。 A.原材料 B.貨幣資金 C.實(shí)收資本 D.固定資產(chǎn)清理   正確答案A 答案

11、解析資產(chǎn)負(fù)債表中，原材料在“存貨”項(xiàng)目反映。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 年初余額 （判斷）本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。 如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 期末余額 （多選）根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列： （1）根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列； （2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列； （3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列； （4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

12、（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 （一）根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列 1.根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 交易性金融資產(chǎn) （判斷）短期借款 2.根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列 “貨幣資金”項(xiàng)目 （多選）庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 （二）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列（判斷）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目兩收明細(xì)借余（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目兩付明細(xì)借余“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目兩付明細(xì)貸余（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目兩收明細(xì)貸余【例題】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后： “應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450 000元 “應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶借方余額為500 000元 “應(yīng)收賬款B公司”賬戶貸方余額為50

13、000元 “預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300 000元 “預(yù)收賬款C公司”賬戶貸方余額為320 000元 “預(yù)收賬款D公司”賬戶借方余額為20 000元  正確答案應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額500 00020 000520 000（元） （三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列 “長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計(jì)算填列。 （四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（判斷）無形資產(chǎn)項(xiàng)目無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（五）綜合運(yùn)用上述填

14、列方法分析填列 （多選）“存貨”項(xiàng)目 原材料在途物資（材料采購）周轉(zhuǎn)材料 生產(chǎn)成本 庫存商品發(fā)出商品 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)收賬款項(xiàng)目（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)借余壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)借余壞賬準(zhǔn)備 【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，下列正確填列期末余額的有（）。 A.“貨幣資金”項(xiàng)目是依據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的合計(jì) B.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額，再剔除有關(guān)減值準(zhǔn)備 C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額“累計(jì)折舊”科目期末借方余額“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末借方余額 D.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“無形資產(chǎn)”科目期末借

15、方余額“累計(jì)攤銷”科目期末貸方余額“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額   正確答案BD 答案解析“貨幣資金”項(xiàng)目依據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額“累計(jì)折舊”科目期末貸方余額“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額 本節(jié)小結(jié) 第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用 （一）概念 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （二）利潤表的作用（多選）（1）反映一定會計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況； （2）反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況； （3）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。 二、利潤

16、表的列示要求三、利潤表的格式 利潤表通常包括表頭和表體兩部分。 表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；利潤表的表體，反映形成經(jīng)營成果的各個項(xiàng)目和計(jì)算過程。 常見的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用分別進(jìn)行對比，以便得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，幫助使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。利 潤 表編制單位：一元串吧 2014年 單位：元 項(xiàng)目 本期 金額 上期 金額 一、營業(yè)收入 13 445 略 減：營業(yè)成本 9 795 營業(yè)稅金及附加 656 銷售費(fèi)用 891 管理費(fèi)用 1 082 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41

17、8 資產(chǎn)減值損失 0 加：公允價(jià)值變動收益（損失以“一”號填列） 0 投資收益（損失以“一”號填列） 875 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填別） 1 478 加：營業(yè)外收入 651 減：營業(yè)外支出 349 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列） 1 780 減：所得稅費(fèi)用 445 四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列） 1 335 五、其他綜合收益的稅后凈額 略 六、綜合收益總額 略 七、每股收益 略 【例題·多選題】下列屬于利潤表項(xiàng)目的有（）。A.營業(yè)收入、營業(yè)成本 B.長期待攤費(fèi)用 C.凈利潤、每股收益 D.其他綜合收益

18、的稅后凈額、綜合收益總額  正確答案ACD 答案解析長期待攤費(fèi)用屬于企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示?！纠}·單選題】下列關(guān)于利潤表表述正確的是（）。A.利潤表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種格式 B.利潤表表頭列明的內(nèi)容有報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位C.利潤表計(jì)算的利潤指標(biāo)有主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤 D.利潤分配、未分配利潤不屬于利潤表項(xiàng)目  正確答案D 答案解析利潤表的格式有單步式和多步式兩種。利潤表表頭列明的內(nèi)容有報(bào)表名稱、編制單位、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間、貨幣單位。利潤表計(jì)算的利潤指標(biāo)有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。四、利潤表的編制方法 （一）“上期金額”欄的填列方法“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。 （二）“本期金額”欄的填列方法“本期金額”欄根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值