《基礎(chǔ)會計》第七章_會計賬簿

1、第七章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿 1 1、掌握會計賬簿的種類、掌握會計賬簿的種類; ; 2 2、了解會計賬簿的作用；、了解會計賬簿的作用； 3 3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則; ; 4 4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章第七章 會計賬簿會計賬簿3/16/20222第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述 一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的含義（一）會計賬簿的含義 帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁組成，帳

2、簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁組成，用來全面、序時、分類、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)用來全面、序時、分類、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。務(wù)的簿籍。二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)的系統(tǒng)總結(jié), ,為為經(jīng)營管理提供系經(jīng)營管理提供系統(tǒng)完整的核算資統(tǒng)完整的核算資料料經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)B B 是考核企業(yè)是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重經(jīng)營情況的重要依據(jù)要依據(jù)C C 為編制會計為編制會計報表和進行會報表和進行會計分析提供資計分析提供資料料會計報表會計報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度賬頁賬頁 賬簿封面賬簿封面 賬簿扉頁賬簿

3、扉頁 表明賬簿表明賬簿的名稱的名稱會計賬簿的基本內(nèi)容會計賬簿的基本內(nèi)容: :3/16/20225卡片式賬簿卡片式賬簿 賬簿封面賬簿封面賬簿扉頁賬簿扉頁 會計賬簿的基本內(nèi)容會計賬簿的基本內(nèi)容: :3/16/20226賬頁賬頁 賬簿封面賬簿封面 賬簿扉頁賬簿扉頁賬戶的名稱賬戶的名稱登記賬戶的日期欄登記賬戶的日期欄記賬憑證種類和號數(shù)欄記賬憑證種類和號數(shù)欄摘要欄摘要欄金額欄金額欄總頁次和分戶頁次總頁次和分戶頁次會計賬簿的基本內(nèi)容會計賬簿的基本內(nèi)容: :3/16/20227三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類（一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿

4、序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬3/16/202283/16/202293/16/202210 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況分類分類賬簿賬簿根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況3/16/2022113/16/202212( (二二) )按其賬頁格式不同按其賬頁格式不同三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式3/16/2022131 1、三欄式、三欄式 三欄式賬頁三欄式賬頁”只設(shè)只設(shè)借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個金三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。額欄，不設(shè)數(shù)

5、量欄。 這種賬頁適用于采用金額核算的這種賬頁適用于采用金額核算的債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）明細(xì)賬、資本明細(xì)（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）明細(xì)賬、資本明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。3/16/2022143/16/202215十 萬十 萬十 萬百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬第 頁三欄式賬頁三欄式賬頁3/16/202216萬萬萬現(xiàn)金支票號轉(zhuǎn)賬支票號百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年銀

6、銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 戶名 賬號 第 頁三欄式賬頁三欄式賬頁3/16/202217萬萬萬分借或貸百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年總總 分分 類類 賬賬會計科目: 第 頁三欄式總分類賬頁格式三欄式總分類賬頁格式3/16/202218 2 2、數(shù)量金額式、數(shù)量金額式 設(shè)設(shè)收入、發(fā)出、結(jié)存收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，在每個欄目下增設(shè)三欄，在每個欄目下增設(shè)數(shù)量和金額專欄。數(shù)量和金額專欄。 適用于原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨的明適用于原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。3/16/202219數(shù)量金額

7、式賬頁數(shù)量金額式賬頁-明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額月 日 字 號萬十元角分萬千 百 十元角分萬千百十元角分3/16/2022203/16/202221 3 3、多欄式、多欄式 多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶分別多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶分別設(shè)置專欄登記在一張賬頁上。設(shè)置專欄登記在一張賬頁上。 適用于各種損益類科目的明細(xì)核算。適用于各種損益類科目的明細(xì)核算。3/16/202222多欄式賬頁多欄式賬頁千千千千千千百百十角元 分元 角 分元 角 分十十百分 百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分號日摘要字月對 方科

8、目憑 證年明細(xì)賬明細(xì)賬3/16/2022233/16/202224（三）會計賬簿按外表形式分類（三）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片箱卡片箱3/16/2022251 1、訂本式、訂本式 訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。 3/16/202226現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬3/16/2022273/16/202228銀行存款日記賬銀行存款日記賬訂本式訂本式銀 行 存 款 賬

9、YIN HANG CUN KUAN ZHANG3/16/2022293/16/202230總總 分分 類類 賬賬訂本式訂本式總總 分分 類類 賬賬ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG3/16/2022313/16/202232 優(yōu)點：優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。 缺點：缺點：由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又會影響賬戶記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時間內(nèi)，會影響賬戶記錄的連續(xù)性

10、，不便查閱；在同一時間內(nèi)，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。 適用范圍：適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬?？傎~、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3/16/202233 2 2、活頁式、活頁式 活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。3/16/202234明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁式活頁式-明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額

11、月 日 字 號萬十元角分萬千 百 十元角分萬千百十元角分3/16/202235 優(yōu)點：便于序時和分類連續(xù)登記，有利于優(yōu)點：便于序時和分類連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。記賬人員分工和提高效率。 缺點缺點: :容易造成賬頁的散失和抽換容易造成賬頁的散失和抽換 。 適用范圍：明細(xì)賬。適用范圍：明細(xì)賬。3/16/202236 3 3、卡片式、卡片式 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿?？ㄆ帕性诳ㄆ渲兴M成的賬簿。 它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點與活

12、頁賬的優(yōu)缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映與活頁賬的優(yōu)缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內(nèi)容更加具體詳細(xì)，且可以跨年度長期使用，無需更的內(nèi)容更加具體詳細(xì)，且可以跨年度長期使用，無需更換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡。換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡。 在實際工作中，在實際工作中，適用于財產(chǎn)物資的登記。適用于財產(chǎn)物資的登記。如如固定資固定資產(chǎn)、低值易耗品產(chǎn)、低值易耗品等內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬一般采用等內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿。卡片式賬簿。 3/16/202237建造單位 建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格 購入來源 驗收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號

13、固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號 原價預(yù)計折舊年限 年（月 ）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片3/16/202238p填列填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”p加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章p按按“會計科目表會計科目表”的科目排列順序填寫的科目排列順序填寫“賬戶目錄賬戶目錄”一、會一、會計賬簿計賬簿 的啟用的啟用第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求3/16/202239no!no!

14、yes!yes!yes!yes!登記賬簿對筆的要求登記賬簿對筆的要求1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全（準(zhǔn)確完整）根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全（準(zhǔn)確完整） 所有欄目應(yīng)登記完整，包括日期、摘要、憑證種所有欄目應(yīng)登記完整，包括日期、摘要、憑證種類及號數(shù)、金額等；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記類及號數(shù)、金額等；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。及時、字跡工整。二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求3/16/202240購進材料購進材料原材料原材料銀行存款銀行存款304-A5304-A5應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅款項已付款項已付1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0

15、 0 01 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 02004 12 012004 12 0101340134張三張三李四李四進項稅進項稅1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥2 22.2.注明記賬符號注明記賬符號記賬人員要簽名記賬人員要簽名或蓋章或蓋章表明已經(jīng)計入相應(yīng)表明已經(jīng)計入相應(yīng)的明細(xì)賬的明細(xì)賬3/16/202241 3.“ 3.“摘要摘要”說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成

16、本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方n4 4、正常記賬使用藍黑墨水、正常記賬使用藍黑墨水n 登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆

17、寫。不得用圓珠筆( (銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外) )或者鉛或者鉛筆書寫筆書寫3/16/202243n5. 5. 特殊記賬使用特殊記賬使用紅色紅色墨水：（重要）墨水：（重要）（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可

18、以用紅字登記的其他會計記錄。的其他會計記錄。n 由于會計中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，由于會計中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。不得用紅色墨水登記賬簿。 3/16/202244制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日工工 資資福利費福利費折舊費折舊費辦公費辦公費3 31 1月初余額月初余額 3 000 3 000420420 2 800 2 800 200 2006 4206 4205 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5 5分配工資分配工資 5 500 5 500

19、11 920 11 9205 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6 6提取福利費提取福利費 770 770 12 690 12 6901515轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7 7購辦公用品購辦公用品 300300 12 990 12 9903131轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3333提取折舊提取折舊 3 200 3 200 16 190 16 1903131轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3434分配分配 8 500 8 5001 1901 190 6 000 6 000 500 500 16 190 16 190藍、黑字表示正常藍、黑字表示正常的含義，紅字表示的含義，紅字表示相反的含義。相反的含義。3/16/202245總總 賬賬會計科目：會計科目： 原材料原材料 20082008年年憑證憑證摘

20、要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)2 2 5 5承前頁承前頁借借 20000200005 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2525入庫入庫1000010000借借 30000300007 7轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3030出庫出庫50005000借借 25000250006 6、順序連續(xù)登記、順序連續(xù)登記, ,不得隔頁、跳行不得隔頁、跳行 此行空白此行空白張三張三3/16/202246總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)空頁的處理空頁的處理此頁空白此頁空白張三張三登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則6 6、順序連續(xù)登記、順序連續(xù)登記, ,不得隔頁、跳行不得隔頁、跳行 3/16/

21、202247本月出庫本月出庫30 00030 000原材料原材料月初余額月初余額 20 00020 000本月入庫本月入庫 10 00010 000本月合計本月合計 10 00010 000本月合計本月合計 30 00030 000 “T” “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：形賬戶中沒有余額時的表示方法：7. 7. 結(jié)出余額結(jié)出余額3/16/202248總總 賬賬會計科目：會計科目： 原材料原材料 20082008年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)3 3 1 1期初余額期初余額借借20000200005 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2525入庫入庫1000010000

22、借借30000300007 7轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3030出庫出庫50005000借借2500025000余額方向欄，有余額余額方向欄，有余額時要寫時要寫“借借”或或“貸貸”8 8轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3131領(lǐng)用領(lǐng)用25000250000 0平平?jīng)]有余額時要寫沒有余額時要寫“平平”7. 7. 結(jié)出余額結(jié)出余額3/16/2022498. 8. 過次承前過次承前 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字樣；也可以將本頁

23、合計數(shù)及金字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。（1 1）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；（2 2）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自

24、年初起至本頁末止的累計數(shù)；（3 3）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。3/16/202250總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)3 1期初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借250008總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)3 8過次頁100005000借25000承前頁100005000借25000過次承前過次承前內(nèi)容準(zhǔn)確完整內(nèi)容準(zhǔn)確完整8.

25、過次承前3/16/202251銀行存款銀行存款200412 01期初余額期初余額10000000012 10支付手續(xù)費支付手續(xù)費記記 1343000012 15更正更正134號錯賬號錯賬記記 14230000書寫錯誤書寫錯誤(書寫占書寫占滿格滿格)書寫正確書寫正確(占行高一半占行高一半)9. 9. 不得涂改、刮擦、挖補。不得涂改、刮擦、挖補。3/16/202252第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表編制、審核記賬憑證編制、審核記賬憑證不需收、付款不需收、付款會計憑證會計憑證需收、付款會需收、付款會計憑證計憑證出納員出納員記賬

26、會計記賬會計履行收款、履行收款、付款行為付款行為總賬總賬匯總登記匯總登記核對核對現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬登帳登帳登帳登帳匯總登記匯總登記3/16/202253一、日記賬的設(shè)置與登記方法一、日記賬的設(shè)置與登記方法 特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1)(1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 (2) (2) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

27、收、付、余三欄式。 登記方法登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。二、分類賬簿的設(shè)置與登記方法二、分類賬簿的設(shè)置與登記方法 1.1.總分類賬總分類賬 格式：格式：借、貸、余三欄式。借、貸、余三欄式。 ：原材料原材料3/16/202256 登記方法登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記字登記。：原材料原材料 2.2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1)(1)三欄式（同總分類賬）三欄式（同總分類賬

28、） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050003/16/202258 登記方法登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點：特點：只提供價值指標(biāo)。只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 (2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：

29、原材料、庫存商品等。原材料、庫存商品等。 特點：特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。 3 3）多欄式）多欄式 格式：格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。成本費用和收入等。 特點：特點：只提供價值指標(biāo)；只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。減少數(shù)用紅字登記。 一、對賬一、對賬 （一）對賬的含義（一）對賬的含義 對賬亦稱對賬亦稱核對賬目核對賬目就是在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登就是在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真

30、實、記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法（二）對賬的內(nèi)容與方法（P198)P198) 賬證核對、賬賬核對、賬務(wù)核對、賬款核對賬證核對、賬賬核對、賬務(wù)核對、賬款核對第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬3/16/202265二、結(jié)賬二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬結(jié)賬在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。做的結(jié)束工作。具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。 結(jié)賬結(jié)賬主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額主要是結(jié)算出

31、每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。3/16/202266（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。每月末時進行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。年末時進行的結(jié)賬。 一、一、錯賬查找方法錯賬查找方法 具體可采用差數(shù)法、尾數(shù)法、除具體可采用差數(shù)法、尾數(shù)法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 錯賬的主要原因有：錯賬的主要原因有： 漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額；漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額； 漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額；漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記

32、反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制錯賬一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。具體情況，可進一步按照以上方法查找。第五節(jié)第五節(jié) 錯賬查找與更正方法錯賬查找與更正方法3/16/202270 ( (二二) )錯賬更正方法錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證記

33、賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬(2)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 （1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于記賬憑證正確，只適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字的錯賬。是記賬時發(fā)生文字或數(shù)字的錯賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦

34、公用品。記賬元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：。更正方法為：注意：注意： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573

35、 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 （2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目計科目或記賬方向有錯的錯賬?；蛴涃~方向有錯的錯賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用

36、 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500原來的錯賬原來的錯賬B B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：借：銷售費用銷售費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500注意：注意： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。能只登記原來錯誤的賬戶。 適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額所記金額大于大于應(yīng)記金額應(yīng)記金額的錯的錯賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費。錯