金融企業(yè)會計概述

1、第一章 金融企業(yè)會計概述 主要內(nèi)容：金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計核算的對象會計核算基本前提和會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計核算的基本方法金融企業(yè)會計的工作組織一、金融企業(yè) 定義 以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活動的企業(yè)法人。 具有一般企業(yè)的特征：自有資本；獨立核算、自負(fù)盈虧；照章納稅；利潤最大化； 特殊企業(yè)：經(jīng)營對象；經(jīng)營關(guān)系；風(fēng)險和影響大。以籌集資金、融通資金和創(chuàng)造貨幣的特殊功能為國民經(jīng)濟各部門服務(wù)，支持商品生產(chǎn)和流通的順利運轉(zhuǎn)，是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。一、金融企業(yè) 我國金融機構(gòu)體制的構(gòu)成中國人民銀行中國人民銀行政策性銀行：政策性銀行：商業(yè)銀行商業(yè)銀行非銀行金融企業(yè)非銀行金融企業(yè)金融企業(yè)金

2、融企業(yè)銀銀 行行國家管理金融的機關(guān)；國家管理金融的機關(guān)；金融體系的中心金融體系的中心 國家開發(fā)銀行國家開發(fā)銀行 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國進出口信貸銀行中國進出口信貸銀行以中央銀行（中國人民銀行）為核以中央銀行（中國人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營、體，多種金融機構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營、相互協(xié)作的的金融格局。相互協(xié)作的的金融格局。國有獨資商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行合作性商業(yè)銀行外資銀行商業(yè)銀行中、農(nóng)、工、建中、農(nóng)、工、建交通、華夏、招交通、華夏、招商、廣發(fā)等商、廣發(fā)等城市商業(yè)銀行等城市商業(yè)銀行等花旗銀行、匯豐銀花旗銀行、

3、匯豐銀行、渣打銀行行、渣打銀行等等商業(yè)銀行是我國金融體商業(yè)銀行是我國金融體系的主體；系的主體；以效益性、安全性、流以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則動性為經(jīng)營原則非銀行金融企業(yè) 保險公司：國有獨資保險公司、股份制保險公司 業(yè)務(wù)范圍：財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù) 證券公司 按國家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類證券公司 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù) 信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等二、金融企業(yè)會計 概念：是以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動過程進行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀

4、況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。(一）金融企業(yè)會計的基本特征是貨幣計量（二）金融企業(yè)會計的基本職能是核算和監(jiān)督（三）金融企業(yè)會計的主要內(nèi)容是金融企業(yè)經(jīng)營過程及其結(jié)果 二、金融企業(yè)會計 特點： 在核算內(nèi)容上具有廣泛社會性； 在核算方法上具有很大的獨特性 金融企業(yè)會計核算與各項活動緊密聯(lián)系在一起 金融企業(yè)會計涉及面廣、政策性強（四）金融企業(yè)會計的本質(zhì)是一種提供會計信息的管理活動第二節(jié) 金融企業(yè)會計的核算對象 會計核算對象會計的對象是指會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計的對象是商業(yè)銀行的資金及其資金運動變化的過程和結(jié)果。具體體現(xiàn)在會計的六要素：即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。一、

5、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 A A本質(zhì)是一種本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源經(jīng)濟資源D D預(yù)期會給企預(yù)期會給企業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟利益利益C C擁有所有權(quán)擁有所有權(quán)或控制了使或控制了使用權(quán)用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)B B由過去的經(jīng)由過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成濟業(yè)務(wù)形成資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款存放

6、中央銀行款項存放中央銀行款項其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款貸款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。A A是現(xiàn)時義務(wù)，是現(xiàn)時義務(wù)，需要償還需要償還負(fù)債負(fù)債B B清償負(fù)債會導(dǎo)清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出致經(jīng)濟利益流出企業(yè)企業(yè)C C是企業(yè)是企業(yè)過去過去的交易或事的交易或事項的一種后項的一種后果果二、負(fù)債負(fù)負(fù)債債向中央銀行借款向中央銀行借款存入保證金存入保證金拆入資金拆入資金交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債吸收存款吸收存款同業(yè)存放同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)

7、債貼現(xiàn)負(fù)債應(yīng)付利息。應(yīng)付利息。三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 包括所有者投入的資本、直接計入所包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益A A投資者對企業(yè)凈資投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債B B投資者有權(quán)按投資比投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等例分享企業(yè)利潤等C C投資者有法定

8、的管投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利理企業(yè)的權(quán)利企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債負(fù)債形成形成投資者投資投資者投資形成形成凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)所所有有者者權(quán)權(quán)益益實收資本實收資本資本公積資本公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備一般風(fēng)險準(zhǔn)備盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入收入B B增加資產(chǎn)、減少增加資產(chǎn)、減少負(fù)債，或二者皆負(fù)債，或二者皆有有A A日?；顒又挟a(chǎn)日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得發(fā)

9、的事項中獲得C C可增加利潤，可增加利潤，因而也可增加因而也可增加所有者權(quán)益所有者權(quán)益D D僅指屬于本企僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收入，不包括代收款款 收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。 金融企業(yè)收入包括 利息收入,手續(xù)費及傭金收入 , 保費收入;租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價值變動損益；套期損益；投資收益等。四、收入五、費用 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。減少的、與向所

10、有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用費用C C引起引起資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或負(fù)債增加A A日常活動發(fā)生日?；顒影l(fā)生，而不是偶發(fā)的，而不是偶發(fā)的事項中產(chǎn)生事項中產(chǎn)生B B耗費已發(fā)生（應(yīng)負(fù)耗費已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實（擔(dān)）或已成事實（已支付款項）已支付款項）D D由于費用會減少利由于費用會減少利潤，因潤，因最終會減少最終會減少所有者權(quán)益所有者權(quán)益 費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。 費用包括 利息支出；手續(xù)費及傭金支出；賠付支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費等。五、費用六、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

11、。利潤包括收利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。A A一定會計期一定會計期間（月度、年間（月度、年度等）的經(jīng)營度等）的經(jīng)營成果成果利潤利潤B B與收入費用有直接與收入費用有直接關(guān)系關(guān)系（利潤收入費（利潤收入費用）用）C C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有資者所有 企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈

12、收入或凈支出）等。收入或凈支出）等。 根據(jù)以上各項還可以計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利根據(jù)以上各項還可以計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)。潤等指標(biāo)。主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)利潤利潤其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤利潤投資凈收投資凈收益益( (損失損失) )營業(yè)外收營業(yè)外收支凈額支凈額利利 潤潤六、利潤第三節(jié) 金融企業(yè)會計核算的基本前提 質(zhì)量要求、計量屬性、會計基礎(chǔ) 基本前提 質(zhì)量要求 計量屬性 會計基礎(chǔ) 一、基本前提基基本本前前提提會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量會計主體 金融融企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以“金融企業(yè)”發(fā)生的交易或事項為對象，記錄和反映“企業(yè)本身”的各項經(jīng)營活動。 會計主體

13、不同于法律主體。界定了會計核算的空間范圍法律主體一定是會計主體法律主體一定是會計主體會計主體不一定是法律主體會計主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營 金融企業(yè)會計核算以（或假定）“金融企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營活動”為前提。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是選擇會計原則和會計處理方法的基礎(chǔ)。界定了會計核算的界定了會計核算的時間范圍時間范圍會計分期 金融企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報告。 會計分期是假定將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動人為的劃分為連續(xù)的、等間距的會計期間。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計分期目的：及時地進行會計核會計分期目的：及時地進行會計核算，按期編制財務(wù)報告，及時算，按期編制財務(wù)報告

14、，及時提供會計信息提供會計信息。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸的延伸貨幣計量 金融企業(yè)的會計核算以“人民幣”為記帳本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 貨幣計量含有幣值穩(wěn)定假設(shè)。二、信息質(zhì)量要求 相關(guān)性（有用性） 可靠性（真實性） 可理解性（明晰性） 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時性三、計量屬性 計量屬性指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入帳并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 會計計量屬性種類 歷史成本（實際成本） 重置成本（現(xiàn)行成本） 可變現(xiàn)凈

15、值 現(xiàn)值 公允價值（熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。）三、計量屬性 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量 采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。四、會計基礎(chǔ) 會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)又稱應(yīng)收應(yīng)付制，它是以會計期間來確認(rèn)收入和費用的歸屬期。 收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制又稱實收實付制，它是以款項是否收付來確認(rèn)收入和費用的歸屬期。補充：金融企業(yè)會計核算方法會計科目記賬方法會計憑證會計賬簿和賬務(wù)組織金融企業(yè)會計核算方法 金融企業(yè)會計核算方法

16、是根據(jù)會計的基本原則，結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，適應(yīng)經(jīng)營管理的要求而制定的一套科學(xué)的會計方法體系，主要包括基本核算方法和各項業(yè)務(wù)處理的方法 基本核算方法 是金融企業(yè)會計核算方法的基本原理和賬務(wù)處理的一般程序，是金融企業(yè)會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。是各項業(yè)務(wù)處理方法的共性和概括。 各項業(yè)務(wù)的處理方法 是基本核算方法在各項業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用企業(yè)會計基本核算方法的內(nèi)容發(fā)發(fā)生生經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)確認(rèn)計量計量報告報告記錄記錄程序程序方法方法填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證登記會計賬簿登記會計賬簿編制會計報表編制會計報表設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶復(fù)式復(fù)式記賬記賬成本成本計算計算財產(chǎn)財產(chǎn)清查清查一、會計科目

17、會計科目的含義會計科目的含義 按一定標(biāo)準(zhǔn)對會計要素的內(nèi)容進行分類的具體項目。按一定標(biāo)準(zhǔn)對會計要素的內(nèi)容進行分類的具體項目。對會計要素進行分類所形成的具體項目；對會計要素進行分類所形成的具體項目；設(shè)置會計賬戶的依據(jù)。設(shè)置會計賬戶的依據(jù)。會計對象會計對象會計要素會計要素會計科目會計科目一、會計科目 如何設(shè)置會計科目全面反映會計要素內(nèi)容滿足信息使用者的需要既適應(yīng)需要又相對穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會計科目應(yīng)簡明、適用一、會計科目 會計科目分類會計科目會計科目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不涉及債表中，不涉及資金變化資金變化體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映債表中

18、，反映企業(yè)資金變化企業(yè)資金變化按與資產(chǎn)負(fù)債表按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類的關(guān)系分類一、會計科目 會計科目分類 按經(jīng)濟內(nèi)容，表內(nèi)科目可以分為:資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類共同類損益類損益類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類金融企業(yè)與一般企金融企業(yè)與一般企業(yè)顯著不同的地方，業(yè)顯著不同的地方，反映往來業(yè)務(wù)時有反映往來業(yè)務(wù)時有時表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時表現(xiàn)為負(fù)債，關(guān)時表現(xiàn)為負(fù)債，關(guān)鍵看期末余額的方鍵看期末余額的方向。如向。如“清算資金清算資金往來往來”一、會計科目 會計科目分類會計科會計科目目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目資產(chǎn)類資產(chǎn)類損益類損益類負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類所

19、有者權(quán)益類所有者權(quán)益類或有事項類或有事項類備查票據(jù)類備查票據(jù)類二、記賬方法記賬方法的類型記賬方法的類型單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變化化, ,只對主要方面設(shè)置賬戶只對主要方面設(shè)置賬戶進行記錄進行記錄, ,而對次要方面則而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法的一種記賬方法.(.(通常只通常只設(shè)現(xiàn)金賬設(shè)現(xiàn)金賬, ,人欠和欠人的備人欠和欠人的備忘記錄忘記錄, ,其它不做記錄其它不做記錄) )記賬方法: 在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方法。二、記賬方法原材料原材料銀

20、行存款銀行存款1000經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)：用銀行存款用銀行存款10001000元購買材料。元購買材料。單式記賬單式記賬不予登記不予登記原材料原材料銀行存款銀行存款10001000經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)：用銀行存款購用銀行存款購買原材料買原材料10001000元。元。復(fù)式記賬復(fù)式記賬二、記賬方法 金融企業(yè)的記賬方法表內(nèi)科目：借貸記賬法表外科目：單式記帳法（收入 或付出）舉例：舉例：1.某銀行收到投資者投資某銀行收到投資者投資500 000元，存入央元，存入央行。行。2.某銀行收到開戶單位東風(fēng)化工廠繳來現(xiàn)金。2 000元，要求存入其活期存款賬戶。3.某銀行向紅星商店發(fā)放流動資金貸款300 000元，轉(zhuǎn)

21、入其存款戶。4.王東支取活期儲蓄存款王東支取活期儲蓄存款1 000元元5.某保險公司收到現(xiàn)金保費某保險公司收到現(xiàn)金保費2 000元。元。6.某保險公司支付賠款某保險公司支付賠款5 000元，轉(zhuǎn)賬支付。元，轉(zhuǎn)賬支付。7.某證券公司代甲客戶認(rèn)購上交所新發(fā)行的某證券公司代甲客戶認(rèn)購上交所新發(fā)行的XX股票，收到客戶交來的認(rèn)購款股票，收到客戶交來的認(rèn)購款200萬元，萬元，收到銀行收賬通知。收到銀行收賬通知。 8.某證券公司從深圳證券交易所自營購入某證券公司從深圳證券交易所自營購入D公司股票公司股票100 000股，每股市價股，每股市價12元，通過元，通過清算代理機構(gòu)進行結(jié)算。清算代理機構(gòu)進行結(jié)算。 9.

22、某租賃公司按規(guī)定收取月租金某租賃公司按規(guī)定收取月租金10 000元，元，存入銀行。存入銀行。10.以銀行存款支付水電費以銀行存款支付水電費1 500元。元。會計分錄會計分錄:1.借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 0002.借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：吸收存款東風(fēng)化工廠戶 2 000 3.借：貸款借：貸款紅星商店戶紅星商店戶 300 000 貸：吸收存款貸：吸收存款 紅星商店戶紅星商店戶 300 0004.借：吸收存款王東戶 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 0005.借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：保費收入貸：保費收

23、入 2 000 6.借：賠付支出借：賠付支出 5 000 貸貸 :銀行存款銀行存款 5 000 7.借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 貸：代理買賣證券款貸：代理買賣證券款 2 000 0008.借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 1 200 000 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金 1 200 0009.借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：租賃收入貸：租賃收入 10 00010.借：業(yè)務(wù)及管理費借：業(yè)務(wù)及管理費 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500會計分錄會計分錄 簡單分錄簡單分錄(一借一貸一借一貸) 復(fù)合分錄復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多一借多貸、一貸多借

24、、多借多貸貸) 例如例如:某保險公司本期保費某保險公司本期保費100萬萬,實收實收70萬。萬。借借:銀行存款銀行存款 70萬萬 借借:銀行存款銀行存款 70萬萬 應(yīng)收保費應(yīng)收保費 30萬萬 分解為分解為 貸貸:保費收入保費收入 70萬萬 貸貸:保費收入保費收入 100萬萬 借借:應(yīng)收保費應(yīng)收保費 30萬萬 貸貸:保費收入保費收入 30萬萬二、記賬方法 借貸記賬法下的兩個平衡：全部賬戶的借方發(fā)全部賬戶的借方發(fā)生額合計生額合計全部賬戶的貸方發(fā)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計生額合計全部賬戶的借方期全部賬戶的借方期初余額合計初余額合計全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期初余額合計初余額合計全部賬戶的借方期全部賬

25、戶的借方期末余額合計末余額合計全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期末余額合計末余額合計二、記賬方法 單式記賬法： 我國銀行業(yè)采用單式收付記賬法對表外科目進行核算。 單式收付記賬法，是以收入或付出作為記賬符號，當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，記收入；注銷或沖減時記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。 單式記賬法下的科目主要有：“減值的貸款”“應(yīng)收未收貸款利息”、“空白重要憑證”、“有價單證”、“代保管有價值品”等。二、記賬方法 單式記賬法舉例：【例1】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款的樓房一處，價值200萬。表外科目記錄： 收入：待處理有價值品 200萬【例2】銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法

26、記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本三、會計憑證按格式和用按格式和用 途分類途分類按憑證上填列的會按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類計科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務(wù)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類內(nèi)容分類基本憑證基本憑證專用憑證專用憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表會計憑證會計憑證 會計憑證的種類：三、會計憑證專用憑證專用憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證表外科目憑證表外科目憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證基本憑證基本憑證各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證

27、等等，如信匯憑證、電匯憑證、等，如信匯憑證、電匯憑證、銀行本、匯票、定期存單等銀行本、匯票、定期存單等現(xiàn)金憑證現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金付出憑證現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證表外科目付出憑證表外科目付出憑證表外科目收入憑證表外科目收入憑證是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項自行編制的記賬憑業(yè)務(wù)事項自行編制的記賬憑證。這類憑證要在金融企業(yè)證。這類憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個專柜、小組及有關(guān)內(nèi)部各個專柜、小組及有關(guān)部門之間傳遞，所以也稱為部門之間傳遞，所以也稱為傳票。傳票。三、會

28、計憑證 金融企業(yè)會計憑證的特點 一般以單式憑證為主； 外來憑證都是由客戶填寫，銀行根據(jù)客戶提交的憑證作為自己的記賬憑證； 憑證的傳遞環(huán)節(jié)非常多。四、會計賬簿和賬務(wù)組織 會計賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿冊，是會計核算的重要工具。 會計賬務(wù)組織是金融企業(yè)會計部門在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時，從編制及審核憑證開始，通過會計科目分類，采用特定記賬方法，進行賬簿登記與核對，直到軋平賬務(wù)，編制當(dāng)日會計報表（日計表）為止的全部過程所采用的方法和步驟。四、會計賬簿和賬務(wù)組織賬賬務(wù)務(wù)組組織織明細(xì)核算明細(xì)核算綜合核算綜合核算分戶賬分戶賬登記簿登記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿現(xiàn)金收入和付出日記