風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

1、第五章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計(jì)的需要而產(chǎn)生的。（ ）2審計(jì)模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程存在密切的聯(lián)系。（ ）3在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（ ）4為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)與出納員應(yīng)由一人承擔(dān)。（ ）5建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對(duì)某些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對(duì)、相互牽制，防止舞弊。( )6在調(diào)查表中，“否”表示該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)較強(qiáng)。( )7在調(diào)查表中，“不適用”表示否定該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。( )8描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三種方法是相互排斥的，不能在同一單位內(nèi)使

2、用這三種方法。( )9當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全時(shí)，即使執(zhí)行無(wú)效，會(huì)計(jì)信息的可靠程度仍然很高。( )10當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。( ) 11在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( ) 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試認(rèn)為其內(nèi)部控制運(yùn)行有效，從而認(rèn)為應(yīng)收賬款記錄準(zhǔn)確。( ) 13如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( ) 14注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解被

3、審計(jì)單位所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。( ) 15注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性。( ) 16在小型被審計(jì)單位，管理層可能沒(méi)有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)為最高水平。( ) 17在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過(guò)程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，對(duì)整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他成員完成。( ) 18在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。( ) 19注冊(cè)會(huì)計(jì)師今年連續(xù)對(duì)ABC公司審計(jì)，在了解與購(gòu)貨相關(guān)

4、的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。( ) 20在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，從而代替實(shí)質(zhì)性程序。( ) 21注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。( ) 22由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。( ) 23注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。( ) 24詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。( ) 25當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性方案。( ) 26無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( ) 二、單項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心（ ）A宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B環(huán)保法規(guī)C資本充足率D市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步

6、的情況2下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（ ）A經(jīng)理和董事長(zhǎng) B采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng) C保管員與車間主任 D記錄日記賬和總賬的人員3關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是( )。A內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則B內(nèi)部控制是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效4下列選項(xiàng)中不正確的是( )。 A內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證B在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D在某些情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)5

7、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的是( )。A可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定B與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D通常與控制環(huán)境有關(guān)6了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在( )階段進(jìn)行。A在承接客戶或續(xù)約時(shí)B在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終D在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)7依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督D會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序8注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。但下列（ ）程序難以為此獲取充分、

8、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員 B觀察特定控制的運(yùn)行C檢查文件和報(bào)告D穿行測(cè)試9注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖? )。A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) B期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少10控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的

9、，但（ ）程序是個(gè)例外，它屬于控制測(cè)試程序而不屬于了解內(nèi)部控制的程序。A詢問(wèn)、觀察 B重新執(zhí)行C檢查文件記錄 D穿行測(cè)試三、多項(xiàng)選擇題 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注其固有限制包括( )。A內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)B內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤而削弱或失效C 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)之外的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工D管理部門負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避2被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)( ) A資產(chǎn)的安全與完整B財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性C經(jīng)營(yíng)的效率和效果D對(duì)法律、法規(guī)的遵循 3內(nèi)部控制內(nèi)容包括( )。 A合規(guī)合法性

10、控制 B，復(fù)查核對(duì)控制C授權(quán)與分權(quán)控制論 D職務(wù)分離控制 4在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序( )。A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性5下面這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)的是( )。A被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資 B被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易C被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信D被審計(jì)單位承受異常的壓力6內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法主要有( ) A調(diào)查表 B文字表述 C流程圖 D核對(duì)表7注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其

11、環(huán)境,可為下列審計(jì)事項(xiàng)的確定提供基礎(chǔ)的有( )。 A確定重要性水平B識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域C設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值8注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取與下列相關(guān)的審計(jì)證據(jù)( )。A控制的設(shè)計(jì)是否適當(dāng) B控制是否得到執(zhí)行C是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試D運(yùn)行是否有效9下列選項(xiàng)中屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的有( )。A提供更多的督導(dǎo) B向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員10下面有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的提法正確的是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，

12、就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問(wèn)程序來(lái)獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行C在對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試D穿行測(cè)試即可獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行11下列( )事項(xiàng)表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)B被審計(jì)單位的供應(yīng)商發(fā)生變化C被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)D經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易12控制測(cè)試的范圍與下列因素存在正相關(guān)關(guān)系的有( )。A當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B對(duì)控制的擬信賴程度C控制的預(yù)期偏差率D控制執(zhí)行的頻率13下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的是( )。A在評(píng)估認(rèn)定層次重大

13、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B在某些情況下，控制測(cè)試可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)14當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試( )。A在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B當(dāng)分析程序不足以為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供的證據(jù)時(shí)C僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮而

14、采用綜合性方案15對(duì)控制測(cè)試的程序包括( )。A詢問(wèn) B檢查和觀察C穿行測(cè)試 D重新執(zhí)行四、簡(jiǎn)答題1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序有哪些? 2為什么即使經(jīng)控制測(cè)試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序？3C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2005年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制： (1)詢問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制

15、。五綜合題1大華公司生產(chǎn)不銹鋼門窗，產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來(lái)，產(chǎn)銷平衡，但公司庫(kù)存有逐年增加的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華接受事務(wù)所委派，對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購(gòu)員李某辦理采購(gòu)，李某不僅超量購(gòu)買，且單價(jià)偏高，采購(gòu)經(jīng)理是李某的近親，因此，仍簽字核準(zhǔn)李某申請(qǐng)的采購(gòu)。試問(wèn)，大華公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷?2資料：新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：(1)記錄總賬(2)記錄應(yīng)付款明細(xì)賬(3)記錄應(yīng)收款明細(xì)賬(4)開(kāi)具支票，以便主管人員簽章并記載現(xiàn)金日記賬(5)開(kāi)具退貨拒付通知書(shū)(6)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單(7)處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ苏{(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單，簽發(fā)拒付通知書(shū)工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等。3假設(shè)你是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)對(duì)A公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，為對(duì)A公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)估，你首先對(duì)A公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了描述，其具體情況如下：公司沒(méi)有專門的采購(gòu)機(jī)