非財務(wù)人員應(yīng)掌握的財務(wù)管理知識

1、非財務(wù)人員應(yīng)掌握的財務(wù)管理知識第一部分：管理者必需了解的財務(wù)基礎(chǔ)知識一基本會計知識1第一節(jié) 基本會計知識.1第二節(jié) 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）.8第三節(jié) 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下）.16第四節(jié) 利潤表、折舊與攤銷、存貨、壞賬.22二、基本財務(wù)管理知識35第一節(jié) 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一).35第二節(jié) 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二).40第三節(jié) 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二).43第二部分: 如何評價公司/部門經(jīng)營業(yè)績一、財務(wù)比率分析.51第一節(jié) 流動性比率.51第二節(jié) 經(jīng)營比率.52第三節(jié) 資本結(jié)構(gòu)比率.53第四節(jié) 獲利能力比率.54第五節(jié) 現(xiàn)金流量比率.55第六節(jié) 獲現(xiàn)能力比率.57二、財務(wù)比率金字塔.57第三部分

2、: 公司/部門預(yù)算編制與評價一、預(yù)算管理中的行為問題.58二、 編制預(yù)算中的問題 60三、 經(jīng)營計劃與預(yù)算制度. . . . .61 第一節(jié) 經(jīng)營目標(biāo).61 第二節(jié) 預(yù)算編制的內(nèi)容及說明.62 第三節(jié) 推行預(yù)算制度的組織.65第四部分：公司/部門的成本與費(fèi)用控制一、 損益表、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表.67二、 成本分類-成本習(xí)性.69三 、成本核算模式.77四 、成本控制原則.79第五部分：資本結(jié)構(gòu)籌劃一、融資渠道.80二、融籌資管理?.83 非財務(wù)人員的財務(wù)管理第一部分 管理者必需了解的財務(wù)基礎(chǔ)知識一基本會計知識第一節(jié) 會計是企業(yè)的語言?反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會計語言詞匯四個層次的會計語言規(guī)則財務(wù)會計報告

3、的組成?會計語言要素?會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什幺是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會時，要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤等等。會計語言是企業(yè)通用的

4、語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。如果把會計當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什幺呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。圖1-1 會計語言載體不管會計多幺復(fù)雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一

5、定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。?反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點是：它提供的是“時點數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r點，例如，月末的財務(wù)狀況如何，12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。圖1-2 會計語言要素時點信息?1.資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時

6、點連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點連在一起。當(dāng)然，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會計語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如會計上通常是按流動性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其它

7、資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡?，就知道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其它資產(chǎn)應(yīng)該有多少。?圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)?2負(fù)債負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實義務(wù)。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。在會計語言中，負(fù)債必須和特定時點連在一起。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個負(fù)債的概念，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會計語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。什幺叫流動負(fù)債呢？就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動負(fù)債。償債期超過1年的負(fù)債

8、，通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就可以了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什幺時候還。如果是流動負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債，還有時間籌集資金，因為償還期會超過1年。圖1-4 負(fù)債的分類?3所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務(wù)信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)

9、的財產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點數(shù)的特點，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什幺樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 1000應(yīng)收賬款 800存貨 1200固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10000應(yīng)付賬款 2000所有者權(quán)益 8000?負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000從表1-1中可以看出，資產(chǎn)

10、、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。?【案例】A、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來講就是10

11、0萬元等于100萬元，但它卻包含兩個方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時此刻擁有什幺，二是告訴你，此時此刻誰對100萬擁有權(quán)利，這是一個問題的兩個方面。100萬不夠，再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬。200萬=100萬+100萬，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。?反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費(fèi)用、利潤。從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)

12、用，實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費(fèi)用，即：利潤=收入-費(fèi)用【自檢】 兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。_會計語言規(guī)則?既然把會計當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次。?會計法第一個層次就是中華人民共和國會計法，會計法是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準(zhǔn)的。?企業(yè)財務(wù)會計報告條例第二個層次就是企業(yè)

13、財務(wù)會計報告條例，企業(yè)財務(wù)會計報告條例是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。?企業(yè)會計準(zhǔn)則第三個層次就是企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則是由中華人民共和國財政部頒布的。?企業(yè)會計制度第四個層次就是企業(yè)會計制度，它也是由財政部頒布的。企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度有什幺區(qū)別呢？企業(yè)會計準(zhǔn)則側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn)，如何計量。而企業(yè)會計制度規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動，如何報告經(jīng)濟(jì)活動。圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細(xì)的介紹。在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有會計法，有中央人民政府頒布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例，有財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且

14、它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是會計法，效力最低的是企業(yè)會計制度。?【自檢】四個層次的會計語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請你想一想，它們的效力層次是怎樣，為什幺？_?財務(wù)報告的組成?把會計當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務(wù)報告。有的通過記賬、算賬、 報賬、載體憑證賬簿等， 把最終產(chǎn)品財務(wù)會計報告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什幺呢？ 這個內(nèi)容在我國的會計法和企業(yè)財務(wù)會計報告條例當(dāng)中， 都有明確的規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定， 完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組

15、成， 即會計報表、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書。圖1-6 財務(wù)報告的組成?會計報表第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表，報告給報表的使用者或者是財務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張：第一張是資產(chǎn)負(fù)債表第二張是利潤和利潤分配表第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。?會計報表附注第二部分是會計報表的附注。報表的數(shù)字既有時點數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國會計法明確規(guī)定，編表人還有一個義務(wù)，就是對報表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應(yīng)該解釋，對報表數(shù)字

16、的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進(jìn)一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。?財務(wù)情況說明書第三部分內(nèi)容就是財務(wù)情況說明書。一個完整的財務(wù)會計報告，需要對企業(yè)的一些財務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。完整的財務(wù)會計報告書，通常要把它裝訂成冊。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務(wù)報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財務(wù)情況說明書。財務(wù)會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。凡是比1年少的報告，通常稱為中期報告。例如月報、季報、半年報。一個完整年度

17、的報告，稱為年報。不同期間的報告，財務(wù)會計報告書所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報的財務(wù)會計報告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤表。半年報，即中期報告，通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注，但并不要求寫財務(wù)情況說明書。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報告，應(yīng)該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。?【自檢】 你?？簇攧?wù)報告書嗎？你認(rèn)為財務(wù)會計報告書的使用者通常有哪些？_本小節(jié)主要討論了三個問題：第一個問題是把會計當(dāng)做一種語言來看待。會計有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。第一組詞匯描述一個企業(yè)在特定時點上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什幺，公司欠了多少債

18、務(wù)，什幺時候還，股東在這個時候擁有多少權(quán)利，它們是怎幺形成的。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用，實現(xiàn)了多少利潤。第二個問題是會計作為一種語言，它要遵循一定的規(guī)則，國家有這樣的規(guī)則，國際上也有規(guī)則。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言，這個規(guī)則就是國際會計準(zhǔn)則，我國正朝著這條路一步一步的邁進(jìn)。第三個問題是一份完整的財務(wù)會計報告書，尤其是年度報告，它應(yīng)該由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成，缺一不可。?第二節(jié) 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其作用?什幺是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是

19、反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什幺資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對財務(wù)報表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個很好的開端，因為它體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。?資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個方面的作用：?1反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀

20、況的信息。 它表明企業(yè)在特定時點所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什幺。 例如流動資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有多少， 無形資產(chǎn)有多少等。?2表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔(dān)的債務(wù)、償還時間及償還對象。如果是流動負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時點上企業(yè)欠了誰多少錢，該什幺時候償還。?3反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法。在某一個特定時點，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資

21、產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該注意的是，可以說資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著根本性的區(qū)別。因為會計規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會計規(guī)則中是不允許的。?【案例】A、B、C三個家庭想共同投資開公司。 2002年4月20日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款

22、20萬元。東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是120萬元，投資人投入了100萬元，向銀行借款20萬元。實際上就是負(fù)債20萬元加股東權(quán)益100萬元。凈資產(chǎn)是120萬元減20萬元負(fù)債。而這個凈資產(chǎn)是怎幺樣形成的呢？投資者入股的時候，注入企業(yè)資金，它會形成所有者權(quán)益。企業(yè)賺了錢也應(yīng)該歸股東所有，它也叫所有者權(quán)益。?4反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。當(dāng)然，孤立的看一個時點數(shù)，也許反映的問題不夠明顯，但是如果把幾個時點數(shù)排列在一起，企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢就很明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第1年是10萬元，第2年是20萬元，第3年是30萬元，第4年是40萬元。如果

23、把這4年的時點數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如拍電影時，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝，每個鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。但是，如果把每一個鏡頭有機(jī)地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。從這個角度來說，如果一個企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個時點的狀況，就會對企業(yè)的財務(wù)狀況有一個比較全面的了解；反之，不注重捕捉時點數(shù)，將會給企業(yè)的管理造成比較大的失誤?！景咐靠偛吭O(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的

24、商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什幺原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個很經(jīng)典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對一個集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果認(rèn)為時點數(shù)有那幺重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對沒有想到的。因為他不重視對資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。其實巴黎銀行是完全可以避免破產(chǎn)的。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會知道公司已經(jīng)發(fā)生什幺事情

25、。如果及時采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此，雖然是時點數(shù)，如果關(guān)注它、認(rèn)識它、使用它，就能夠為管理做出很大的貢獻(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式?目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負(fù)債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。?表2-1 賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)?流

26、動負(fù)債?長期投資?長期負(fù)債?固定資產(chǎn)?負(fù)債總計?無形資產(chǎn)?實收資本?遞延資產(chǎn)?資本公積?其它資產(chǎn)?盈余公積?未分配利潤?所有者權(quán)益合計?資產(chǎn)總計?負(fù)債及所有者權(quán)益合計?報告式表格報告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負(fù)債表。雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可是現(xiàn)實生活中所見到、所使用的一般都是報告式的資產(chǎn)負(fù)債表。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少，一般都是用計算機(jī)打印報表，使用的紙型一般都是4紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，不僅字小，而且很難

27、看。而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。表2-2 報告式表格?資產(chǎn)?流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計?流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總計?實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計××××××××××××××××××?負(fù)債?××××××?所有者權(quán)益?××××××

28、;××××××?×××?×××?×××資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容?資產(chǎn)?1流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)， 是指一般而言， 現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。（2）短期投資企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持

29、有時間不準(zhǔn)備超過1年的投資，也是流動資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。 在正常情況下， 這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回， 所以也是流動資產(chǎn)。（4）預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。（5）存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要幺把它賣掉變成錢，要幺把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。【自檢】 請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“”：銀行結(jié)算戶存款?庫存現(xiàn)金?商業(yè)承兌匯票?外國存款?銀行匯票存款?

30、銀行承兌匯票?銀行本票存款?信用卡存款?應(yīng)收賬款?信用保證金存款?2長期投資會計上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。就是把錢借給對方，對方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。3固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)原價企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固

31、定資產(chǎn)原價。（2）累計折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。（3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。（4）在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。4無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5其它資產(chǎn)在報表中，其它資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其它資產(chǎn)。目前我國指的其它資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過1年的費(fèi)用， 叫長期待

32、攤費(fèi)用； 另一個是其它長期資產(chǎn)， 一般包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時設(shè)施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：?貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資?應(yīng)收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利?應(yīng)收利息?應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其它應(yīng)收款1,719,234,476.15104,878,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼

33、款?存貨6,142,816,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00?待處理流動資產(chǎn)凈損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資?其它流動資產(chǎn)?流動資產(chǎn)合計13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：?長期股權(quán)投資179,689,921.45179,437,261.09長期債權(quán)投資?7,818,966.53長期投資合計179，689，921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：?固定資產(chǎn)原價2,497,918,466.232,038,502,074.66減：累計折舊712,266

34、,544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資471,697.48?在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清理245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合計2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：?無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.084,134,615.44其它長期資

35、產(chǎn)?無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計211,240,596.51175,188,500.31遞延稅項：?遞延稅款借項?資產(chǎn)總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什幺？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過1年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其它資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時會發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就

36、越差。? 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動性劃分有哪幾類？_?負(fù) 債?1流動負(fù)債流動負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（5）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)

37、定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。（6）其它應(yīng)交款稅法中沒有規(guī)定，但國家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項，叫其它應(yīng)交款。?2長期負(fù)債（1）長期借款企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。（2）應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實這相當(dāng)于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。對于債券的發(fā)放，國家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應(yīng)的法律。（3）長期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。?表2-4 負(fù)債內(nèi)容表 編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日單位：元

38、負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：?短期借款237,984,245.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.00?應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.97112,667,409.29應(yīng)付股利2,970,818.024,955,531.62應(yīng)交稅金-33,150,492.57-26,418,544.61其它應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其它應(yīng)付款55

39、,390,948.3173,767,466.04預(yù)提費(fèi)用905,455.55587,774.72一年內(nèi)到期的長期債30,000,000.009,875,580.00其它流動負(fù)債?流動負(fù)債合計3,564,578,690.407,838,886,463.35長期負(fù)債：?長期借款6,000,000.0036,000,000.00應(yīng)付債券?長期應(yīng)付款?專項應(yīng)付款?其它長期負(fù)債?長期負(fù)債合計6,000,000.0036,000,000.00遞延稅項：?遞延稅款貸項11,020,467.4112,244,963.73負(fù)債合計3,581,599,157.817,887,131,427.08?所有者權(quán)益?1投

40、資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。【案例】A、B、C三個大學(xué)教授共同投資， 2000年4月20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬元。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元。其實120萬元都是投資者入資注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持

41、一致。2經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。表2-5 股東權(quán)益內(nèi)容表 編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日單位：元股東權(quán)益（或所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835

42、.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04負(fù)債及股東權(quán)益總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12實收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少。?在這一講當(dāng)中，主要討論了三個問題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的

43、資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔(dān)的債務(wù)、償還時間及償還對象；能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報告式，一種是賬戶式。國家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實生活中常見的卻是報告式的表格，因為有其明顯的優(yōu)勢。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個方面的內(nèi)容又包括許多小的項目，在看報表時，一定要明確各小項目所指的含義。?第三節(jié) 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下）基本方法與技巧?總額觀察把握財務(wù)變化的方向具體項目瀏覽尋找變動原因借助相關(guān)的財務(wù)比率透視財務(wù)狀況

44、?總額觀察?拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什幺，這是缺乏看表的方法和思路。那幺，如何解除這種困惑呢？面對資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項目有多少，其大項目只有三個：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那幺資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量?資產(chǎn)增加在具

45、體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當(dāng)一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。?【案例】2000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。那幺此時此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬元。也就是說，當(dāng)資產(chǎn)增加時，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。?資產(chǎn)減少當(dāng)一個企業(yè)資產(chǎn)在減少時，

46、伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。?【案例】2000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。那幺此時此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那幺資產(chǎn)會減少100萬元，公司的債務(wù)也就減少了100萬元。2002年10月，A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場比較疲軟，

47、決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊資本，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元。此時此刻，公司的資產(chǎn)會減少100萬元，而股東的財產(chǎn)權(quán)利也會減少100萬元。也就是說當(dāng)資產(chǎn)增加時， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。其實，在現(xiàn)實中真實的情況要復(fù)雜得多。當(dāng)資產(chǎn)增加時，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個數(shù)字的關(guān)系，就可以基本上把握企業(yè)在某個經(jīng)營時段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個企業(yè)財務(wù)發(fā)展變化的基本方向。?表3-1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：?貨幣資金

48、1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資?應(yīng)收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利?應(yīng)收利息?應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其它應(yīng)收款1,719,234,476.15104,878,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款?存貨6,142,816,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00?待處理流動資產(chǎn)凈損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資?其它流動資產(chǎn)?流動資產(chǎn)

49、合計13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：?長期股權(quán)投資179,689,921.45179,437,261.09長期債權(quán)投資?7,818,966.53長期投資合計179，689，921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：?固定資產(chǎn)原價2,497,918,466.232,038,502,074.66減：累計折舊712,266,544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資47

50、1,697.48?在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清理245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合計2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：?無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.084,134,615.44其它長期資產(chǎn)?無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計211,240,596.51175,188,500.31遞延稅項：?遞延稅款借項?資產(chǎn)總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：?短期借款237,984,245.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.00?應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.971